楊桂芳

摘要：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的新型監(jiān)督機(jī)制，可以促進(jìn)企業(yè)不斷完善管理制度。目前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚處于起步階段，還存在諸多問(wèn)題，如審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大、審計(jì)效率較低等。本文結(jié)合筆者實(shí)際工作實(shí)踐，提出企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策，以期為經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下如何做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài);企業(yè)審計(jì);經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，在新常態(tài)下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已進(jìn)入審計(jì)新常態(tài)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這不僅是新的機(jī)遇，也意味著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，同時(shí)這也對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了更高的要求。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)與審計(jì)新常態(tài)

（一）新常態(tài)提出背景

新常態(tài)一詞是習(xí)近平總書(shū)記在河南考察時(shí)首次提出的，緊接著習(xí)近平主席在2014年的APEC峰會(huì)的演講中對(duì)新常態(tài)作了系統(tǒng)闡述及解讀。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治發(fā)展步入了新常態(tài)，面對(duì)政治領(lǐng)域及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的新常態(tài)，如何理解新常態(tài)的內(nèi)涵，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變思想，盡快適應(yīng)新常態(tài)，成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨的新問(wèn)題。

（二）審計(jì)新常態(tài)

十八大后，中央領(lǐng)導(dǎo)班子高度重視審計(jì)工作，習(xí)近平多次闡明把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里。中央及國(guó)務(wù)院多次強(qiáng)調(diào)要把審計(jì)工作作為權(quán)力監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容，“實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋”。正如時(shí)任山東省審計(jì)廳廳長(zhǎng)的馬青山所說(shuō)，審計(jì)工作新常態(tài)要“高定位、全覆蓋、一盤(pán)棋、智慧化、多挑戰(zhàn)”。

（三）新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特征

新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特征概括來(lái)說(shuō)就是覆蓋范圍廣，上至中央各部委、省長(zhǎng)書(shū)記，下到村鎮(zhèn)及社區(qū)負(fù)責(zé)人，都是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象，可以說(shuō)實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)對(duì)象的全覆蓋。新常態(tài)帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)也使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨著新問(wèn)題。

二、新常態(tài)下企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

（一）規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（1）在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，首先要對(duì)被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行審前摸底調(diào)查。通過(guò)搜集相關(guān)資料，結(jié)合被審計(jì)企業(yè)原有的內(nèi)審報(bào)告，制定合理的審計(jì)方案，并對(duì)審計(jì)內(nèi)容及步驟制定完善的實(shí)施方案。另外，還要對(duì)審計(jì)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行防控，找出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。其次，針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的固有風(fēng)險(xiǎn)，要適當(dāng)調(diào)整審計(jì)程序，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員要有組織紀(jì)律觀念。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前，審計(jì)負(fù)責(zé)人要制定嚴(yán)明的審計(jì)紀(jì)律，內(nèi)容可包括：為確保調(diào)查取證取得的資料的真實(shí)、客觀，禁止審計(jì)人員私下交換審計(jì)信息等違規(guī)行為。作為審計(jì)工作人員，要時(shí)刻注意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并提高自身的防控能力，做到熟悉被審計(jì)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，做到可以采用專(zhuān)業(yè)技術(shù)手段作出判斷。更為重要的一點(diǎn)是，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還要求審計(jì)人員不僅要具備審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要熟知信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及計(jì)算機(jī)知識(shí)等，對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)規(guī)章制度有一定的了解，恪守職業(yè)操守，工作態(tài)度要謹(jǐn)慎、認(rèn)真負(fù)責(zé)，避免因自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺造成的潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率

（1）完善審計(jì)方式。因經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容多、時(shí)間跨度大，審計(jì)人員可以對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，完善審計(jì)方法。比如，審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，將需要調(diào)查的內(nèi)容按一定順序加以排列，再合理分配給相關(guān)審計(jì)人員，提高審計(jì)效率。另外，為節(jié)省審計(jì)查詢(xún)企業(yè)資料的時(shí)間，也可將相關(guān)審計(jì)內(nèi)容交由被審計(jì)企業(yè)，要求他們準(zhǔn)備相關(guān)的審計(jì)資料。

（2）利用內(nèi)審資源，促進(jìn)審計(jì)效率的提高。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以結(jié)合內(nèi)部審計(jì)，以?xún)?nèi)審提出的問(wèn)題作為突破口，迅速理清審計(jì)思路，抓住審計(jì)重點(diǎn)，緩解不了解企業(yè)情況的問(wèn)題，以期降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高效率。

（三）落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是檢查被審計(jì)企業(yè)的負(fù)責(zé)人工作中是否存在問(wèn)題，并提出相應(yīng)的建議，避免同類(lèi)問(wèn)題的出現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。因此，為確保審計(jì)成果的落實(shí)，可采取如下措施：

（1）嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)結(jié)果公示制度。從目前的實(shí)際操作來(lái)看，多數(shù)企業(yè)的審計(jì)結(jié)果僅僅在企業(yè)的中層領(lǐng)導(dǎo)以上層面通報(bào)，普通員工無(wú)從了解。筆者建議全面公示經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，提高透明度，擴(kuò)大知曉范圍，以利于全員參與，擴(kuò)大監(jiān)督范圍，真正完善企業(yè)管理制度，避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）加大對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)負(fù)責(zé)人的處罰力度。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般是在企業(yè)負(fù)責(zé)人離任時(shí)審計(jì)，審計(jì)結(jié)果還未出，但負(fù)責(zé)人已離任，即使在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)原負(fù)責(zé)人存在問(wèn)題，只要不是重大違紀(jì)違規(guī)行為，一般不會(huì)影響到既定的人事變動(dòng)，這樣也就失去了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義，所以筆者建議可采用先審計(jì)后離任的方式，審計(jì)結(jié)果未作出之前，原有企業(yè)負(fù)責(zé)人不得調(diào)動(dòng)。針對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)整改并嚴(yán)肅處理，加大懲處力度，確保審計(jì)結(jié)果的有效執(zhí)行。

（四）創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

企業(yè)負(fù)責(zé)人要響應(yīng)黨中央號(hào)召，加強(qiáng)廉政建設(shè)，一旦發(fā)現(xiàn)貪污腐敗問(wèn)題絕不姑息，同時(shí)還要轉(zhuǎn)變管理企業(yè)的思路和模式，在新常態(tài)下要?jiǎng)?chuàng)新企業(yè)改革思路，積極應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展可能面臨的問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)管理的有效促進(jìn)措施，必須創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，改進(jìn)審計(jì)方法，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

三、結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，審計(jì)部門(mén)和審計(jì)工作人員必須對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)確定位，創(chuàng)新審計(jì)方法，不斷完善審計(jì)內(nèi)容，認(rèn)真做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

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