畢文明

【摘要】具體分析“營改增”政策的推行對(duì)于銀行業(yè)的發(fā)展所產(chǎn)生的影響以及相關(guān)的問題，其中選取我國目前五大銀行的數(shù)據(jù)作為實(shí)證研究分析，對(duì)具體問題進(jìn)行具體有效分析，針對(duì)具體的問題得出相應(yīng)的解決措施和解決方案；論文在最后得出的相關(guān)理論研究結(jié)果，能夠?yàn)閺氖孪嚓P(guān)方面研究的學(xué)者專家提供相關(guān)的理論依據(jù)，同時(shí)，具體企業(yè)應(yīng)對(duì)策略，能夠?yàn)槠渌y行企業(yè)在面對(duì)“營改增”政策的影響時(shí)提供良好的參考意見和措施指導(dǎo)。

【關(guān)鍵詞】營改增 銀行業(yè) 稅負(fù)影響

一、我國銀行業(yè)稅收現(xiàn)狀分析

（一）銀行業(yè)涉及的稅種分析

在2016年以前，我國銀行業(yè)未納入“營改增”的范疇，其主要涉及到的稅種包括營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅以及個(gè)人所得稅、城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，在這一階段，重復(fù)征稅的稅收模式使得我國銀行業(yè)的稅負(fù)問題較為嚴(yán)重，與其他行業(yè)相比銀行業(yè)要承擔(dān)較為沉重的稅收負(fù)擔(dān)，因此就限制了銀行業(yè)的高效發(fā)展。在對(duì)銀行業(yè)實(shí)施“營改增”之后，將其原有的營業(yè)稅征收轉(zhuǎn)化為增值稅征收，一定程度上避免了銀行業(yè)中額重復(fù)征稅現(xiàn)象，減輕了其稅收負(fù)擔(dān)。

（二）銀行業(yè)稅負(fù)率分析

本篇論文通過相關(guān)數(shù)據(jù)資料查詢得出2016年以前以及2016年銀行業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)、利潤率以及稅負(fù)率的關(guān)系，在實(shí)施對(duì)銀行業(yè)實(shí)施“營改增”之前，銀行業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)及稅負(fù)表如表1.1：

在實(shí)行“營改增”之后的2016年，通過查詢中國稅務(wù)年鑒得出，2016年銀行業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)及利潤率如表1.2：

分析得出，我國銀行業(yè)目前的稅負(fù)結(jié)構(gòu)主要是分為所得稅和流轉(zhuǎn)稅，并且就銀行業(yè)稅收發(fā)展的現(xiàn)狀來講，其稅負(fù)率是隨著利潤率的上升而下降的。同時(shí)，上市服務(wù)業(yè)公司的稅負(fù)水平呈現(xiàn)下降趨勢，其中上市銀行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)略低于其他非金融類行業(yè)，而且銀行業(yè)的稅負(fù)下降幅度要超過非金融行業(yè)。

二、“營改增”對(duì)銀行業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響

（一）貸款業(yè)務(wù)稅負(fù)變動(dòng)分析

銀行業(yè)在進(jìn)行其主要收入業(yè)務(wù)貸款業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)涉及到相關(guān)利息費(fèi)用的支出，在對(duì)銀行實(shí)施“營改增”之后，在計(jì)算增值稅時(shí)，原有的貸款利息費(fèi)用支出不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，因此就造成了其貸款業(yè)務(wù)的利息收入需要繳納全額的增值稅，由此造成貸款業(yè)務(wù)的相關(guān)稅負(fù)會(huì)上升。詳見表2.1：

（二）直接收費(fèi)金融服務(wù)稅負(fù)變動(dòng)分析

“營改增”所涉及到的關(guān)于直接收費(fèi)的金融服務(wù)包括銀行在提供相關(guān)直接收費(fèi)的金融服務(wù)時(shí)所要繳納的手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、開戶過戶費(fèi)、等相關(guān)費(fèi)用作為實(shí)際的銷售額，與其直接相關(guān)的費(fèi)用的進(jìn)行稅額是不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，除此之外的各類手續(xù)費(fèi)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)行稅額可以進(jìn)行必要的抵扣。詳見表2.2：

（三）投資業(yè)務(wù)稅負(fù)變動(dòng)分析

從本質(zhì)上講，在對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行分析時(shí)主要是對(duì)金融產(chǎn)品的交易過程進(jìn)行分析，對(duì)其征收的增值稅實(shí)際上是延續(xù)了營業(yè)稅的征收體制，盡管稅率從5%變?yōu)榱?%，但交易雙方都沒有可以抵扣的情況，所以對(duì)其具體稅負(fù)變化分析以十家上市銀行的年報(bào)為例，如表2.3：

三、應(yīng)對(duì)方案和建議

（一）積極適應(yīng)和支持“營改增”的稅制改革

在面對(duì)“營改增”這一稅收改革政策的實(shí)施推行時(shí)，銀行要及時(shí)有效的認(rèn)識(shí)到該政策改革所能給行業(yè)自身所帶來的積極影響，對(duì)可能帶來的稅負(fù)減少和經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的減輕有合理正確的認(rèn)識(shí)。此外，還要全面了解相應(yīng)的改革方案和改革條例，嚴(yán)格依照改革條例進(jìn)行稅收的改革的推進(jìn)，在正確有效的范疇之內(nèi)，加大對(duì)于“營改增”政策的推行力度。

（二）完善銀行業(yè)審慎體系來提升銀行業(yè)的內(nèi)在競爭力

銀行業(yè)內(nèi)部的審慎政策需要相關(guān)單位和部門進(jìn)一步的整理和調(diào)和，才能在有限條件下最大限度地解決相應(yīng)的問題。目前我國銀行業(yè)的內(nèi)部運(yùn)作體系并非完美無缺，仍然存在一定的缺點(diǎn)和厄待解決的問題，在面臨相關(guān)政策改革時(shí)，需要進(jìn)一步來規(guī)劃必要的改進(jìn)措施，綜合排查相關(guān)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和可能遇到的市場危機(jī)。

（三）加強(qiáng)配套稅務(wù)制度來深化企業(yè)改革

在我國稅收稅務(wù)制度的發(fā)展歷程中，營業(yè)稅改為增值稅是一次具有突破性的有效嘗試，打破傳統(tǒng)意義上對(duì)于行業(yè)一層不變的稅務(wù)模式，該政策的推行在一定程度上減輕了不同行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。與西方稅務(wù)系統(tǒng)較為健全的發(fā)達(dá)國家相比較來看，稅務(wù)政策的實(shí)施和推行并不是千篇一律、墨守成規(guī)的，而是要隨著時(shí)代的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)變而轉(zhuǎn)變，以達(dá)到政策的開展與行業(yè)的運(yùn)行情況相適應(yīng)。

參考文獻(xiàn)

[1]彭雪梅，黃鑫.“營改增”對(duì)我國保險(xiǎn)業(yè)稅負(fù)的影響[J].保險(xiǎn)研究，2016（03）：23-34.

[2]陳羽.全面營改增對(duì)鑒證咨詢服務(wù)業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].現(xiàn)代商業(yè)，2017（05）：27-31.