陳昌博

摘 要 自從改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)發(fā)展的腳步越來(lái)越快。中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷完善，影響著企業(yè)的發(fā)展。公司加快了現(xiàn)代化步伐，導(dǎo)致當(dāng)今企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部控制是企業(yè)管理中的重點(diǎn)，一個(gè)企業(yè)想得到很好的發(fā)展，首先就要做好內(nèi)部控制。但從我國(guó)目前的國(guó)情來(lái)看，在實(shí)施過(guò)程中，還存在有一些不可忽略的問(wèn)題，只有解決這些問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部控制才能得到很好實(shí)施。本文主要介紹了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)相關(guān)制度正在逐步完善，企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理也在不斷完善。目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，如果公司希望能夠穩(wěn)定發(fā)展，就必須建立相應(yīng)制度，積極完善內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)管理能力。只有這樣，才能提高公司綜合競(jìng)爭(zhēng)力和管理能力，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。

一、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理概述

結(jié)合實(shí)踐來(lái)看，內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立相互制約的商業(yè)組織形式和責(zé)任分工。它的產(chǎn)生是因?yàn)樾枰訌?qiáng)經(jīng)濟(jì)管理。而財(cái)務(wù)管理指是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理。它和內(nèi)部控制有著一定聯(lián)系，實(shí)行財(cái)務(wù)管理，可以為內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)報(bào)表等。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制針對(duì)面小

企業(yè)內(nèi)部控制程序需要企業(yè)負(fù)責(zé)人、企業(yè)各部門管理人和全體員工共同參與，需要大家一起承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。但現(xiàn)在很多企業(yè)內(nèi)部控制只針對(duì)員工，公司規(guī)章制度只要求員工遵守，只用來(lái)約束員工，對(duì)一些高層管理者沒(méi)有任何約束力。

（二）企業(yè)不重視內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)管理制度存在缺陷

由于一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有深入認(rèn)識(shí)，從而忽略了內(nèi)部控制的重要性。一些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是控制公司成本，或者覺(jué)得實(shí)行內(nèi)部控制會(huì)增加工作量，而且沒(méi)有增加公司收入，反倒使公司管理成本增加了。內(nèi)部控制對(duì)于有些公司而言，僅僅停留在表面形式，沒(méi)有真正實(shí)行起來(lái)。另外，如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)管理制度，會(huì)使財(cái)務(wù)管理工作缺乏約束，從而導(dǎo)致出現(xiàn)各種問(wèn)題，影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制程序和財(cái)務(wù)管理制度不完善

為了增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就需要完善內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度。雖然說(shuō)現(xiàn)在很多企業(yè)已經(jīng)實(shí)行了內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度，但是由于制度比較片面，沒(méi)有一個(gè)規(guī)范的流程，沒(méi)有對(duì)員工職責(zé)進(jìn)行明確劃分，這將導(dǎo)致員工在每次出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)都逃避責(zé)任，沒(méi)有人會(huì)承認(rèn)。另外，在制度實(shí)施過(guò)程中，缺乏監(jiān)督，從而使其不能很好地實(shí)施。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息缺乏真實(shí)性

在我國(guó)，在會(huì)計(jì)核算方面，往往會(huì)出現(xiàn)差異。這種現(xiàn)象常見(jiàn)，并暴露了公司內(nèi)部控制系統(tǒng)問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性，主要影響因素有以下兩點(diǎn)：第一，相對(duì)來(lái)說(shuō)，我國(guó)會(huì)計(jì)制度是比較完善的，但由于執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致信息失真。第二，因?yàn)閭€(gè)人問(wèn)題，有些人會(huì)利用職位謀私，私自挪用公司財(cái)產(chǎn)。為了不被人發(fā)現(xiàn)，存在做假賬的現(xiàn)象，相關(guān)財(cái)務(wù)信息不真實(shí)。虛假會(huì)計(jì)信息會(huì)破壞正常的經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)于此類問(wèn)題，需要盡快解決。

（五）企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員自身素質(zhì)低下

一個(gè)企業(yè)想要發(fā)展，想要能夠很好地實(shí)行內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度，高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員必不可少。有些企業(yè)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，會(huì)經(jīng)常開(kāi)展培訓(xùn)課程，但是有些員工并沒(méi)有高度重視企業(yè)培訓(xùn)，隨便應(yīng)付了事。這樣，會(huì)使得財(cái)務(wù)人員水平無(wú)法得到提高，達(dá)不到企業(yè)的用人要求，使公司制度無(wú)法夠開(kāi)展實(shí)施。還有一些財(cái)務(wù)人員思想觀念比較落后，缺少創(chuàng)新。財(cái)務(wù)人員自身問(wèn)題阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的解決辦法

（一）提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)人人參與

一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制需要全體人員參與，包括董事會(huì)、經(jīng)理層等，每個(gè)人都應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。在公司內(nèi)部，要加大宣傳內(nèi)部控制，使人人都能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，使公司能夠有一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)文化。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該以身作則，為員工做榜樣，展現(xiàn)出作為管理人員的主導(dǎo)作用。

（二）財(cái)務(wù)管理觀念應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)

內(nèi)部控制可以確保業(yè)務(wù)管理法律合規(guī)性和資產(chǎn)安全性，并可以保持財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息的真實(shí)性。在企業(yè)中，很多管理人員都有著很多權(quán)利，使對(duì)其的監(jiān)督管理工作難以開(kāi)展。因此，內(nèi)部控制應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配和業(yè)務(wù)流程方面發(fā)揮相互制約和相互監(jiān)督的作用，同時(shí)兼顧企業(yè)運(yùn)作效率。管理者公司內(nèi)部控制部門或人員應(yīng)具備獨(dú)立性。此外，有些企業(yè)只重視經(jīng)營(yíng)，而忽略了管理運(yùn)營(yíng)理念，這樣的管理方法是不可取的。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理，應(yīng)全面認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的重要性。

（三）完善內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度

如今，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，在這樣的環(huán)境下，企業(yè)想要長(zhǎng)期屹立不倒，首先要完善內(nèi)部控制，建立財(cái)務(wù)管理制度。這對(duì)公司的成長(zhǎng)和發(fā)展非常重要。應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際情況建立內(nèi)部控制，例如結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍等，根據(jù)情況變化進(jìn)行調(diào)整。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)運(yùn)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)于一些重點(diǎn)環(huán)節(jié)要加強(qiáng)監(jiān)控。此外，企業(yè)要結(jié)合運(yùn)營(yíng)中碰到的問(wèn)題，需要不斷完善內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)于財(cái)務(wù)管理制度，要接受新思路，有必要加強(qiáng)資金管理制度，建立金融監(jiān)管體系。

（四）財(cái)務(wù)人員應(yīng)提高自身的專業(yè)能力，發(fā)揮自身的作用

在企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員有著特殊的地位，掌握著公司的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)人員自身的能力將影響公司的財(cái)務(wù)管理水平。想要提高公司財(cái)務(wù)管理水平，首先財(cái)務(wù)人員要提高自身的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平，其次要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高自身的專業(yè)水平。同時(shí)還要具有創(chuàng)新意識(shí)，學(xué)（下轉(zhuǎn)第頁(yè)）（上接第頁(yè)）會(huì)利用高科技來(lái)處理數(shù)據(jù)信息。

（五）建立完善的激勵(lì)和約束機(jī)制

為了使公司內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度更好地實(shí)施，需要有效的獎(jiǎng)勵(lì)措施。公司內(nèi)部還應(yīng)設(shè)有專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)物管理工作進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，要給予相應(yīng)的處罰。而對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行制度的部門或個(gè)人，應(yīng)給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)罰分明，可以提高員工的積極性，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（六）進(jìn)一步提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理力度

要想充分地發(fā)揮內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理工作的重要作用，進(jìn)一步提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)它們的管控力度十分重要。首先，企業(yè)內(nèi)部控制除了要切實(shí)遵照均衡原則以外，全體員工不管是領(lǐng)導(dǎo)者還是普通人都應(yīng)納入控制范疇，并且對(duì)于資產(chǎn)與信息等也要做好管控。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況改變自身的經(jīng)營(yíng)管理思想，切實(shí)提升對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，并定期召開(kāi)財(cái)務(wù)部門會(huì)議了解情況，之后切實(shí)按照經(jīng)營(yíng)狀況構(gòu)建資金使用計(jì)劃，以此最大限度地保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，企業(yè)想要獲得穩(wěn)定發(fā)展，就要高度重視內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理。要引進(jìn)先進(jìn)的管理方法和手段，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效率化，為公司發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（作者單位為寧波捷豹集團(tuán)有限公司）

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