陳婷

【摘 要】本文通過對伊利集團(tuán)的經(jīng)營績效和社會責(zé)任報告的分析研究，從企業(yè)自身管理、制度環(huán)境、理論指導(dǎo)等方面探索我國上市公司社會責(zé)任與財務(wù)績效的關(guān)系，并且從多個方面提出了協(xié)調(diào)二者關(guān)系的對策。

【關(guān)鍵詞】社會責(zé)任；財務(wù)績效；伊利集團(tuán)

一、我國上市公司社會責(zé)任與財務(wù)績效關(guān)系的研究

內(nèi)蒙古伊利實業(yè)集團(tuán)股份有限公司是國內(nèi)乳制品生產(chǎn)企業(yè)的龍頭，是國際化程度最高的中國乳企之一，2016年6月榮登國內(nèi)企業(yè)社會責(zé)任評選權(quán)威榜單“金蜜蜂企業(yè)社會責(zé)任·中國榜”的伊利，做到了企業(yè)社會責(zé)任與財務(wù)績效二者關(guān)系的協(xié)調(diào)發(fā)展，為我國上市公司提高財務(wù)績效和履行社會責(zé)任起到了引領(lǐng)和示范作用，因此本文選取該公司作為研究樣本。

（一）社會責(zé)任對財務(wù)績效的影響

1、內(nèi)部控制方面

企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方面。伊利集團(tuán)在其年度報告中披露其在內(nèi)部控制方面的做法是：（1）制定并執(zhí)行《內(nèi)部控制基本規(guī)范》完善治理和組織結(jié)構(gòu)，科學(xué)決策、執(zhí)行、監(jiān)督。（2）公司財務(wù)管理符合有關(guān)規(guī)定，會計核算體系日益完善。（3）內(nèi)部控制相關(guān)方案的實施正在按計劃有序地進(jìn)行。（4）在風(fēng)險控制上，堅持產(chǎn)品技術(shù)的不斷創(chuàng)新、對生態(tài)環(huán)境的保護(hù)和強(qiáng)烈的社會責(zé)任感，冷靜應(yīng)對了市場趨勢。（5）專門設(shè)置了內(nèi)控小組負(fù)責(zé)相關(guān)檢查監(jiān)督工作。在企業(yè)內(nèi)部控制方面，伊利的企業(yè)龍頭地位驗證了上市公司履行社會責(zé)任對財務(wù)績效的積極影響。

2、制度環(huán)境方面

關(guān)于制度環(huán)境的影響，目前我國上市公司的戰(zhàn)略管理研究主要是利用組織社會學(xué)的相關(guān)理論來形成自己獨有的制度理論體系。王倩采用Scott的制度三系統(tǒng)模型較系統(tǒng)的探究了上市公司社會責(zé)任和財務(wù)績效的關(guān)系，揭示了制度環(huán)境的調(diào)節(jié)效應(yīng)。伊利集團(tuán)的良好發(fā)展也離不開制度環(huán)境對企業(yè)的調(diào)節(jié)作用，自企業(yè)創(chuàng)立以來，伊利始終遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)，在生產(chǎn)經(jīng)營中不忘履行安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)等社會責(zé)任，從而贏得了廣大消費者的信賴，不斷擴(kuò)大銷量創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)的社會責(zé)任在良好的制度環(huán)境中能更好地促進(jìn)財務(wù)績效的提高。從制度環(huán)境方面探究得出社會責(zé)任與財務(wù)績效二者存在正相關(guān)關(guān)系。

3、理論指導(dǎo)方面

企業(yè)社會責(zé)任對財務(wù)績效的影響很大程度上取決于利益相關(guān)者對企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的滿意程度。在社會績效指標(biāo)下，消費者對伊利集團(tuán)的滿意度在2014—2016年一直保持在98.5%、99.8%，說明企業(yè)較好地履行了對消費者這一利益相關(guān)者群體的社會責(zé)任，進(jìn)而又利用利益相關(guān)者提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。伊利在環(huán)境績效方面也取得了重要發(fā)展，環(huán)保投入、溫室氣體減排量、節(jié)水量和各種污染氣體的減排量都在逐年遞增。其正是把握住了社會績效和環(huán)境績效等各項指標(biāo)的良好狀態(tài)，才使得企業(yè)滿足了多方利益相關(guān)者的利益，進(jìn)而獲得較高的財務(wù)績效。本文從理論指導(dǎo)方面，通過對伊利各種績效指標(biāo)的發(fā)展趨勢分析進(jìn)一步驗證了我國上市公司社會責(zé)任對財務(wù)績效的正向影響。

（二）財務(wù)績效對社會責(zé)任的影響

1、企業(yè)的組織管理方面

伊利集團(tuán)取得的財務(wù)績效帶動了其自身的組織方式、管理制度的優(yōu)化。其員工受教育的程度在本科及以上所占比重逐漸上升，此外，通過對企業(yè)研發(fā)總投入額的增加和實用新型授權(quán)量的數(shù)據(jù)分析表明，伊利在企業(yè)治理上的執(zhí)行策略為其帶來了良好的經(jīng)濟(jì)效益，致使其不斷優(yōu)化與改進(jìn)管理與組織策略。

2、主要財務(wù)指標(biāo)方面分析

2013～2016年間伊利的基本每股收益、稀釋每股收益、加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率都在呈現(xiàn)明顯的遞增趨勢，2016年較2015年同期增長分別為22.37%、22.37%、2.71%；2015年較2014年同期增長分別為11.76%、11.76%、0.21%。結(jié)合伊利的年度企業(yè)社會責(zé)任報告可知，伊利承擔(dān)了保障食品安全、合規(guī)管理、帶動地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、幫扶就業(yè)、災(zāi)害救助及志愿活動等一系列企業(yè)社會責(zé)任。

由此可見，伊利集團(tuán)取得的財務(wù)成果有助于增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部凝聚力，激發(fā)員工的上進(jìn)心與責(zé)任意識，從而產(chǎn)生了良好的社會效益如帶動就業(yè)、 推進(jìn)國民健康意識的增強(qiáng)，帶動了全社會保護(hù)環(huán)境并積極承擔(dān)社會責(zé)任等。

二、我國上市公司協(xié)調(diào)社會責(zé)任與財務(wù)績效關(guān)系中的對策

（一）政府應(yīng)該制定相關(guān)政策不斷完善法律制度

我國上市公司在協(xié)調(diào)社會責(zé)任與財務(wù)績效的關(guān)系中需充分利用政府制定的相關(guān)政策和國家法律來保證企業(yè)朝著健康可持續(xù)的方向發(fā)展。所以政府等相關(guān)部門要加快法律建設(shè)的步伐制定出一套較為完整合理的規(guī)范制度體系來保障社會責(zé)任與財務(wù)績效的協(xié)調(diào)關(guān)系，如信用評估體系、誠信機(jī)制、預(yù)警制度等。此外，政府還應(yīng)完善企業(yè)社會責(zé)任的激勵制度。

（二）發(fā)揮理論指導(dǎo)對公司治理的作用

企業(yè)的發(fā)展離不開相關(guān)理論的指導(dǎo)。上市公司應(yīng)該做到充分理解并熟練運用相關(guān)的理論原理，例如利益相關(guān)者理論、資源依賴?yán)碚?、交易費用理論等?？傊?，本文認(rèn)為我國上市公司應(yīng)該充分利用好利益相關(guān)者的激勵影響，借鑒前人的關(guān)于各種理論原則的使用及其效果，努力實現(xiàn)企業(yè)的社會責(zé)任，在生產(chǎn)經(jīng)營和其他經(jīng)濟(jì)活動中考慮到全部利益相關(guān)者，盡可能在更大程度上實現(xiàn)企業(yè)與社會的內(nèi)部和外部利益相關(guān)者的利益共贏。

（三）完善社會責(zé)任的信息披露

高質(zhì)量的社會責(zé)任信息披露有助于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。財政部在1995年公布的“評價企業(yè)十大經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)”是我國社會責(zé)任的信息披露的先河。之后財政部也曾制定過一系列的關(guān)于社會責(zé)任信息披露的準(zhǔn)則和規(guī)定。隨著對關(guān)于社會責(zé)任信息披露法律法規(guī)的規(guī)范化，完善社會責(zé)任信息披露制度應(yīng)該做好建立健全法律法規(guī)，制定完善的信息披露及激勵機(jī)制。在引導(dǎo)我國上市公司履行社會責(zé)任的同時，結(jié)合強(qiáng)制性披露手段和資源型披露手段，不斷深入改革企業(yè)的社會責(zé)任信息披露。

（四）加強(qiáng)政府與第三方的監(jiān)督工作

加強(qiáng)政府與第三方的監(jiān)督工作對我國上市公司協(xié)調(diào)和解決社會責(zé)任與財務(wù)績效關(guān)系中的矛盾有積極影響，來自企業(yè)外部的第三方監(jiān)督對企業(yè)社會責(zé)任履行的作用與企業(yè)內(nèi)部和政府的監(jiān)督同等重要，因為這關(guān)乎于廣大消費群體乃至整個社會的文明與進(jìn)步。因此，企業(yè)既要積極規(guī)范落實企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)監(jiān)督政策，又要做到公開透明，接受來自外部利益相關(guān)者如消費者、政府、和社會的監(jiān)督。使企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時更好地履行社會責(zé)任。

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