周琪

【摘 要】集團化發(fā)展是我國經(jīng)濟發(fā)展一定階段的必然產(chǎn)物，但隨著經(jīng)濟形勢向好，集團規(guī)模不斷擴大，很容易出現(xiàn)這樣那樣的財務(wù)管理困局，審計工作如何開展，長期以來成為集團效益的一個瓶頸，如何突破這個瓶頸是擺在集團審計工作者面前的一個重要工作，也是一項非常浩大的工程，需要面對集團公司財務(wù)管理的復(fù)雜性與繁瑣性這兩個關(guān)口，充分把握內(nèi)部審計是輔助財務(wù)管理的有力工具，做好審計工作就應(yīng)該刻不容緩。

【關(guān)鍵詞】集團財務(wù)管理；審計職能；舉措

集團則務(wù)審計是評價本集團及所屬分公司財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益具有企業(yè)獨立監(jiān)督的行為，目的是促進并加強本集團的財務(wù)管理、經(jīng)濟管理和實現(xiàn)本集團的經(jīng)濟目標(biāo)。

一、集團審計面臨的現(xiàn)狀分析

1.集團內(nèi)部管理不到位，對審計認(rèn)識不夠。不少集團公司對于其內(nèi)部管理并不重視，從而導(dǎo)致公司內(nèi)部控制失靈的情況發(fā)生。加上企業(yè)內(nèi)部民主決策意識不夠，群眾參與性不廣，決策者主觀能動性較為突出，缺乏合理的規(guī)劃和有效的監(jiān)督，表面工作突出，形式主義嚴(yán)重，很容易形成級別差異化，相互模仿，相互推誘，給集團審計工作帶來一定程度上的困難。

2.專業(yè)程度不高，財務(wù)意識單薄。專業(yè)知識是集團審計工作的首要要求，具備`定的專業(yè)能力是做好集團審計工作的重要保障，如果缺乏基本的專業(yè)技能，很難在審計工作中發(fā)揮主要作用，難以形成財務(wù)管理的有效性，給集團則務(wù)造成不必要的麻煩。

3.集團機制滯后，得過且過。有些集團在盲目發(fā)展的過程中，由于長期缺乏競爭意識和進取精神，又無相對的激勵機制，很容易造成執(zhí)行不到位，漏洞百出，拆東墻補西墻的局面，職責(zé)不清，制度不完善，相互扯皮，很容易給財務(wù)工作帶來麻煩。為了避免不必要的麻煩，正副職工作疊加嚴(yán)重，工作失誤增多，處理起來比較困難，一定要明確企業(yè)利益與個人利益的重要性，對于責(zé)任的追究和執(zhí)行力度的弱化都會有很好的幫助，避免將該追究的責(zé)任事故不了了之。

二、要著重強化集團審計工作職能

集團審計的工作職能要緊緊圍繞集團確定的目標(biāo)任務(wù)，以審查審計為重點，以改革創(chuàng)新為動力，著力強化以下幾點職能必須明確到位，便于企業(yè)集團進一步落實審計工作，在服務(wù)集團全局中發(fā)揮積極作用。

1.有效建制。建立完善機制，實現(xiàn)審計監(jiān)督工作規(guī)范化。集團審計組織要貫徹落實《中國審計條例》，切實加強機制制度建設(shè)。要加強對審計整改情況的動態(tài)管理，建立整改落實情況檢查通報制度，充分發(fā)揮審計監(jiān)督工作的警示和預(yù)防作用。要重視解決審計工作中存在的困難和問題，制定審計工作意見，為開展審計工作創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件。要提高審計意見和審計報告的質(zhì)量，進一步規(guī)范審計工作的流程和步驟。

2.有效監(jiān)督。審計是企業(yè)在一定范圍內(nèi)或一定時期必須要履行的職責(zé)，是集團上層領(lǐng)導(dǎo)為了規(guī)范集團發(fā)展，在某一領(lǐng)域或某一范圍進行的財務(wù)行為，對整個集團財務(wù)管理和日常管理起到一個監(jiān)督作用。主要拓展審計監(jiān)督領(lǐng)域：一是在審計模式上，要向績效審計拓展，要以遠程審計實時審計為特征的聯(lián)網(wǎng)審計，努力提高審計現(xiàn)代化管理水平。二是在審計環(huán)節(jié)上，要把監(jiān)督關(guān)口前移，要實現(xiàn)事前提前介人、事中跟蹤審計，努力實現(xiàn)審計的有效監(jiān)督。三是在審計范圍上，要向完整性拓展，把集團所有經(jīng)濟活動納人審計監(jiān)督范圍，努力實現(xiàn)審計監(jiān)督“橫向到邊、縱向到底、不留死角”。

3.有效控制?？刂剖且粋€企業(yè)能否繼續(xù)前進的有效手段，由于集團的形成比較復(fù)雜，往往是由多個法人企業(yè)的聯(lián)合組成，在利益目標(biāo)上很難形成唯一的路徑，要保證目標(biāo)一致，協(xié)調(diào)運行，就必須要建立健全完善集團內(nèi)部控制制度，作為審計機構(gòu)或者工作人員，要對集團的內(nèi)部控制繼續(xù)有效審計，做出合理評價和有效監(jiān)督，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，為間接或直接糾正內(nèi)部控制的偏差、促進內(nèi)部控制的完善提洪依據(jù)。

4.有效服務(wù)。審計工作雖然是審計人員通過各方面的方式程序?qū)ζ髽I(yè)進行審計，對審計結(jié)果要及時進行評價與監(jiān)督，對企業(yè)的整改迅速地找出缺陷環(huán)節(jié)的整改時間，并提出具體的建議和措施，要健全審計回訪和整改督查機制，加大對整改落實情況的監(jiān)督和督促力度，及時防范和化解風(fēng)險，杜絕在審計中發(fā)現(xiàn)的問題不再發(fā)生。做好企業(yè)的服務(wù)工作，指導(dǎo)并監(jiān)督完成審計的工作，讓企業(yè)順利開展工作。

三、關(guān)于集團審計方案的對策與建議

1.審計計劃要全面，前期準(zhǔn)備工作要到位

審計的前期工作主要體現(xiàn)在審計工作者的前期準(zhǔn)備上，前期準(zhǔn)備首要任務(wù)是審計方案的編制，審計方案主要內(nèi)容包括編制的依據(jù)，被審計單位的名稱和基本情況，審計的目標(biāo)，重要性水平的確定和審計風(fēng)險的評估，審計的范圍、內(nèi)容、重點以及對審計目標(biāo)有重要影響的審計事項的審計步驟和方法，預(yù)定的審計工作起止時間，審計組組長、審計組成員及其分工，編制方案的日期，其他相關(guān)的內(nèi)容。其次是編寫審計初稿，要按照《審計機關(guān)審計報告編審準(zhǔn)則》和《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》的要求認(rèn)真編寫初稿，對審計評價意見和違規(guī)違紀(jì)問題的定性和處理、處罰建議，要充分聽取每個審計成員的意見，并集體討論形成共識，降低審計風(fēng)險。

2.審計執(zhí)行要徹底，程序要合法

合法進行審計是審計工作的一個主要工作方向，審計人員要把控好其工作職責(zé)和職能所在，在一定的原則下工作，審計機構(gòu)必須要做好審計控制的工作，這樣才能保證每一階段經(jīng)濟業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性。通過審計的有效監(jiān)督，才能對付在項目實施過程中出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。有關(guān)審計工作主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：內(nèi)部審計財務(wù)預(yù)算，審計計劃在時間預(yù)算上的安排，內(nèi)部審計控制質(zhì)量以及按照審計計劃執(zhí)行相關(guān)財務(wù)支出和收集審計證據(jù)以及在一些內(nèi)審項目的審計疑難問題的咨詢等。

3.集團審計的結(jié)尾工作要細致

審計是一個程序復(fù)雜、建議周全的過程，必須要在審計的最后階段做好相關(guān)工作的整理和印發(fā)，主要集中在整理審計證據(jù)和工作底稿、對審計內(nèi)容的報告初稿進行編制，與相關(guān)負(fù)責(zé)人交換審計報告的意見，審計報告的定稿、報送以及與相關(guān)證據(jù)、工作底稿和審計記錄檔案建立等內(nèi)容上。在底稿形成之后，要進行復(fù)查，其中主要包括所依據(jù)的資料是否可靠、所得到的證據(jù)是否充分、判斷是否合理、結(jié)論是否下的恰到好處。在底稿形成后，審計小組應(yīng)當(dāng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)對其進行歸檔。

【參考文獻】

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