許衛(wèi)

摘要：中國如今已經(jīng)邁入了發(fā)展的新時代，而中國的飛速發(fā)展離不開一個因素——那就是稅收。而稅收不僅對于宏觀層面的國家來說是十分重要的，對于微觀層面的企業(yè)而言也是必不可少的。甚至可以毫不夸張的說一個企業(yè)是否能夠順利發(fā)展壯大，是否能夠在在日趨激烈的發(fā)展浪潮中生存下去，都是由稅收決定的。因此在企業(yè)中進行合理、合法的稅收籌劃與管理是非常必要的。而文章針對稅收籌劃這一問題進行詳細的闡述：首先筆者將從稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)的關(guān)系入手，理清脈絡(luò)，然后在根據(jù)相關(guān)原則對稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的具體應用進行科學、細致的闡述。希望通過文章能夠為企業(yè)的稅收管理和發(fā)展壯大提供一點建議和幫助。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 企業(yè)財務(wù)管理 企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展

時至今日，中國已經(jīng)進行了將近四十年的改革開放。隨著改革的不斷深入，我國企業(yè)的活力不斷迸發(fā)，發(fā)展速度不斷加快。而在這些大好趨勢的背后離不開企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理，而一個良好的企業(yè)的財務(wù)管理也離不開一個合理、科學的稅收籌劃。因此企業(yè)的財務(wù)管理中必須有稅收籌劃的參與與應用。但是在介紹其應用之前，我們首先要了解什么是稅收籌劃，它又與企業(yè)的財務(wù)管理有何關(guān)系呢？下面我們的第一個問題就將對此進行介紹：

一、稅收籌劃以及其與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

（一）稅收籌劃的含義及其特征

眾所周知，企業(yè)與稅收是離不開的，而稅收對企業(yè)主要有兩個方面的影響：一是稅收會對企業(yè)起到一定的管理作用，避免其盲目發(fā)展，從而促使其合理向前發(fā)展；二是企業(yè)會受到稅收的控制與調(diào)節(jié)，從而敦促企業(yè)合理合法經(jīng)營、承擔社會責任，為其長久的生存發(fā)展打好基礎(chǔ)。而面對稅收問題，企業(yè)內(nèi)部也要有一定的策略和應對，因此也就有了稅收籌劃。而也正因為如此，使得稅收籌劃雖然與其他財務(wù)項目同屬企業(yè)財務(wù)管理，但是卻有著幾點不同的特征：首先就是稅收籌劃具有政策性特征。我們都知道稅收是利國利民的國家行為，因此其是具有政策和法律基礎(chǔ)的。而我們的稅收籌劃也就要從此處入手，針對不同的稅收政策與規(guī)定，制定出相應的企業(yè)稅收管理計劃。通俗的講，就是企業(yè)為了更好的發(fā)展通過稅收籌劃與管理的手段在合情、合理、合法的前提下盡可能地減少納稅金額的活動；其次，是稅收籌劃具有實用性的特點。由于國家的稅款收入關(guān)乎國計民生，因此進行納稅是企業(yè)義不容辭的責任與義務(wù)。但是在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)是以盈利為目的的，如果沒有稅收管理可能會造成不必要的企業(yè)損失，或者出現(xiàn)偷稅漏稅的違法現(xiàn)象。因此為了企業(yè)的長久發(fā)展和國家的長治久安必須有稅收籌劃。而這也正好體現(xiàn)了我們稅收籌劃是非常實用的；最后是稅收籌劃具有的擇優(yōu)性的基本特征與特性。這一特性或特征能夠體現(xiàn)出來主要是由于兩個方面：首先第一個方面是由于我國現(xiàn)行的稅收政策不是一成不變的，而是具有一定的彈性，這也就為我們的稅收籌劃擇優(yōu)性的體現(xiàn)提供了可能；其次第二個方面是擇優(yōu)性在實踐中的具體體現(xiàn)，即根據(jù)企業(yè)的實際情況和財務(wù)基礎(chǔ)，制定合適的投資與經(jīng)營策略，從而使其合法合理的繳納較少的稅款，從而提高企業(yè)收益，促進企業(yè)發(fā)展。這也就是我們通常所說的擇優(yōu)性特點。

（二）企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

在上文的闡述中我們已經(jīng)知道，在市場經(jīng)濟的浪潮中，任何企業(yè)都是以營利為主要目的的，而為了更好地達到這一目的，就必須有一個科學的、有效的財務(wù)管理，而一個科學的、有效的財務(wù)管理又是離不開良好的稅收籌劃的。那么這二者又是什么關(guān)系呢？使其相互之間聯(lián)系的如此緊密。筆者通過對大量企業(yè)的實際考察，并綜合大量的相關(guān)文獻資料，得出一個結(jié)論，即兩者相互影響、相互作用，而其關(guān)系則具體體現(xiàn)在兩個方面：一個方面是企業(yè)財務(wù)管理對稅收籌劃的作用與影響。由于稅收籌劃是屬于企業(yè)財務(wù)管理中的一項，因此會受到企業(yè)宏觀的經(jīng)濟財務(wù)規(guī)劃的影響；另一個方面就是稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)甚至是整個企業(yè)的影響。而這一方面又蘊含著兩個小點，其一是稅收籌劃是通過科學、有效又合理合法的形式減輕企業(yè)的稅款負擔，從而使企業(yè)資金更加充裕，能夠進行更多的經(jīng)營活動，最終使效益得到有效的提高；其二是通過良好的稅收籌劃，可以使企業(yè)根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策與法規(guī)制定相應的投資計劃，避免盲目投資，造成高額的稅款壓力，從而使企業(yè)的整個投資和經(jīng)營方式得到升級和優(yōu)化，最終使企業(yè)的財務(wù)和整體的狀況向著更好的方向發(fā)展。而這足可以體現(xiàn)出良好的稅收籌劃對于企業(yè)的財務(wù)管理以及整個企業(yè)的發(fā)展所起到的巨大作用與影響。通過以上兩個方面，我們可以看出稅收籌劃在企業(yè)生存與發(fā)展過程中的巨大影響力，因此在實際經(jīng)營中必須有一個良好、有效的稅收籌劃，那么要想達到這一目的，我們應遵守什么原則呢？下面筆者就將對這一問題進行詳細的論證與闡述。

二、在企業(yè)的財務(wù)管理中運用稅收籌劃應該遵循的原則

（一）遵循并了解現(xiàn)行的金融政策與法律法規(guī)

通過上文筆者對稅收籌劃的特點的闡述，我們已經(jīng)能夠清晰的知道進行稅收籌劃是離不開對法律政策的了解與掌握的，因此可以毫不夸張的說稅收籌劃是一項對專業(yè)性要求非常高的操作。具體來說就是我們國家目前現(xiàn)行的經(jīng)濟金融法律和政策非常之多，其中不僅僅有全國人民代表大會及其常委會頒布的根本性法律，還有國務(wù)院頒發(fā)的一些經(jīng)濟金融政策，并且企業(yè)的所在地的地方政府也會根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況制定頒發(fā)一些地方性的金融規(guī)定。而稅收籌劃就是要通過對這些法律政策進行分析與研究，制定出相應的方案，最終使企業(yè)能夠在合理、合法的前提下既滿足了國家的稅收，又使得自身利益達到最大化。由此我們不難看出企業(yè)的稅收籌劃與法律法規(guī)密不可分，因此一定要牢牢的掌握其特點并嚴格遵循，才能既不踏過法律紅線，又能使得企業(yè)得到最大的利益。

（二）注意稅收籌劃與偷稅漏稅避稅的區(qū)別與差異

企業(yè)想要生存與發(fā)展就必須對稅進行有效的籌劃，而在實際操作中企業(yè)偷稅、漏稅、避稅的情況卻屢見不鮮。究其原因除了不法分子的有意為之之外，還有的一大原因就是企業(yè)對稅收籌劃和漏稅、避稅的區(qū)別與差異。具體來說稅收籌劃是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行的，其操作完全合乎法律規(guī)定，其行為合理又合法；而避稅則是鉆法律的空子，雖然沒有明確的違反法律，但也是不道德的行為，而且容易造成不好的后果；至于偷稅和漏稅則完全就是違反法律規(guī)定的行為了。因此企業(yè)在具體的操作過程中一定要明確三者的差別，并設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督部門與機制，使其按照法律規(guī)定進行稅收籌劃，從而杜絕不良現(xiàn)象和違法現(xiàn)象的產(chǎn)生與發(fā)展。

三、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的具體應用措施

（一）稅收籌劃在企業(yè)投資管理中的應用

眾所周知，一個企業(yè)想要發(fā)展壯大離不開投資項目的參與。而企業(yè)是否能夠投資成功并獲得收益，則取決于其是否能夠制定出科學、有效的投資計劃。而一個投資計劃的制定是離不開稅收籌劃的。通俗地講，就是企業(yè)可以通過在投資之前根據(jù)對相關(guān)項目的稅收政策進行分析和研究，從而選擇不僅稅款低，而且適合企業(yè)發(fā)展的項目進行投資，從而規(guī)避投資風險，擴大企業(yè)收益。此外在對企業(yè)投資進行稅收籌劃時，要注意兩個方面的問題：一是稅收籌劃要從投資方式、項目類型以及投資地點的政策等因素入手，結(jié)合實際情況，不能異想天開；其次是要對企業(yè)各項事務(wù)的稅款進行綜合的、整體的分析，要適應我國目前的發(fā)展趨勢，不能有所遺漏和偏差。只有如此，方能在我國經(jīng)濟體制改革的投資大潮中取得一席之地。

（二）稅收籌劃在企業(yè)籌資管理中的應用

與企業(yè)投資相對應的是，企業(yè)想要生存和發(fā)展還需要進行籌資，而由于企業(yè)在進行籌資和融資的過程中是要繳納一定的稅款的，因此對其進行稅收籌劃勢在必行。具體來說，就是企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減少自身在籌集資金時所繳納的稅款，并在一定程度上減少所要負擔的利息，從而使其能夠有更加充足的資金進行經(jīng)營原有項目，和發(fā)展新的項目。

四、結(jié)論

綜合以上的論述，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)要想在如今的發(fā)展大潮中取得一席之地，就必須進行科學、有效的稅收籌劃。因此在企業(yè)的財務(wù)管理中一定要重視稅收籌劃，并根據(jù)其應用的原則，采取正確的應用策略，使之在法律的范圍內(nèi)發(fā)揮出最大的作用。而筆者寫作這篇文章就是希望能夠?qū)ο嚓P(guān)人員提供參考，并為其發(fā)展貢獻一點微薄之力。

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