杜爽

[摘 要] 在中國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的組成中，國有企業(yè)可謂是中流砥柱占據(jù)有很重要的地位。國有企業(yè)一直是中國經(jīng)濟實力的標桿，具有代表性的意義。而國有企業(yè)內(nèi)控管理制度的不完整、制度建設(shè)的不成熟、體制改革的不徹底問題一直是國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的弊端所在。企業(yè)內(nèi)控管理是決定企業(yè)能否穩(wěn)定生存，長遠發(fā)展的標尺，而國有企業(yè)內(nèi)控管理制度的優(yōu)劣差異則直接影響到國有企業(yè)在這個經(jīng)濟全球化進程快速推進的市場環(huán)境下的生存力和潛力。如何解決國有企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)有問題，提升國有企業(yè)的競爭力，使得國有企業(yè)可以有長遠快速的發(fā)展，一直是社會熱點問題，迫切的需要去探索和實踐。

[關(guān)鍵詞] 國有企業(yè)；內(nèi)控管理；優(yōu)化改革；管理體系

近年來國有企業(yè)問題不斷，中航油違規(guī)操作發(fā)生大額損失；深圳石化常年虧損隱瞞事實；粵海失控重組等丑聞層出不窮。從這些事件中可以看出國有企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化已經(jīng)迫在眉睫，企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化改革才能使得國有企業(yè)走出現(xiàn)有困境，保持國有資產(chǎn)的持續(xù)增長。研究國有企業(yè)內(nèi)控管理優(yōu)化問題，可以遏制企業(yè)內(nèi)部腐敗，提高會計信息質(zhì)量，給國有企業(yè)所有者提供正確的信息使其做出正確的決策。

1 國有企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀和存在的問題

1.1 我國國有企業(yè)基本情況

由于我國法治體系的不同，導(dǎo)致我國國有企業(yè)特點是（1）股權(quán)的高度集中化。大股東股份流通困難限制重重，小股東權(quán)益保障困難，股東會對于董事會影響力不夠。隨著我國國有企業(yè)的改革，國有企業(yè)改制成為股份有限公司和有限責(zé)任公司兩種，公司制企業(yè)國有股權(quán)占比高，其中國有獨資企業(yè)除外。由于過高的國有股權(quán)所有制，導(dǎo)致企業(yè)具有一定的政治色彩，企業(yè)難以擺脫行政色彩，難以使得企業(yè)效益最大化。（2）監(jiān)管機構(gòu)職責(zé)不夠明確。雖然董事會和監(jiān)事會的成立是股東大會選舉而來，但是由于國有股份占比過重致使企業(yè)內(nèi)部人員控制嚴重，而且監(jiān)事會地位不如董事會，所以監(jiān)管機構(gòu)很難實行真實的權(quán)利去監(jiān)督國有企業(yè)。（3）組織層次偏多。因為國有企業(yè)形成的來歷特殊性，致使企業(yè)內(nèi)部組織層次偏多，管理鏈條太長，很難對于市場的變化做出有效決策，決策爭議大，市場反應(yīng)力低下。

1.2 企業(yè)內(nèi)部管腐敗問題嚴重

近年來國有企業(yè)丑聞不斷，企業(yè)管理者腐敗事件接二連三，薄弱的內(nèi)控管理體制是國有企業(yè)內(nèi)部腐敗滋生的重要因素之一。國有企業(yè)由于內(nèi)部管理者權(quán)利過于集中，內(nèi)控管理制度建設(shè)不完善，監(jiān)管力度薄弱等原因，這就給了企業(yè)內(nèi)部貪污腐敗、非法謀私、偷稅漏稅、非法挪用國有資產(chǎn)等非法行為可乘之機。一些企業(yè)管理者為了一己私欲指使下屬人員做出謀取私利，私自挪用國有資產(chǎn)，組成小團體利用職權(quán)損害國家利益、貪污國家資源、謀獲私利等非法行為。這從側(cè)面反映出國有企業(yè)內(nèi)控管理能力的薄弱，制度的不完善，體制的不健全。

1.3 國有企業(yè)內(nèi)部會計信息質(zhì)量不真實

近年來國家審計機關(guān)和社會審計機構(gòu)對國有企業(yè)的經(jīng)營狀況審計情況顯示，國有企業(yè)資產(chǎn)負債損益嚴重，而會計信息嚴重不真實。會計報表虛假的企業(yè)占有大多數(shù)，虛報盈利，瞞報收益情況比比皆是。其中企業(yè)管理層出于個人目的，故意改變會計信息，具體情況有：企業(yè)主觀意愿對利潤分配調(diào)整，編造虛假會計信息，使得會計報表難以反映企業(yè)真實情況，信息使用者對企業(yè)真實經(jīng)營狀況不明，如銀廣夏事件等；有的企業(yè)則是私設(shè)小金庫，虛假報銷，高額報銷成本，編造會計事項，改動會計信息，虛擬債務(wù)關(guān)系等情況。

1.4 人力資源狀況堪憂

企業(yè)的核心動力是人力資源，但是國有企業(yè)人員的特殊性使得企業(yè)人力資源不足，管理水平堪憂。國有企業(yè)現(xiàn)在存有的問題是人員素質(zhì)差異較大，進入企業(yè)方式不一，導(dǎo)致高水準人才不一定進的來，普通員工和高素質(zhì)人才短缺并存。人才進出機制不暢，人員背景復(fù)雜，考核機制不健全，也沒有力度。人員過分安逸，人浮于事，政治色彩濃厚。除此之外，內(nèi)部審計人員能力不一，起不到對企業(yè)的監(jiān)督審計職能，工作流于形式情況嚴重。

2 國有企業(yè)內(nèi)控管理優(yōu)化對策

2.1 改革國有企業(yè)股份結(jié)構(gòu)

國有企業(yè)內(nèi)部因為企業(yè)構(gòu)成的原因，權(quán)利集中關(guān)系復(fù)雜。所以必須改革企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，做到各部門職能清晰、權(quán)利互相制衡不可集中獨大。明確監(jiān)督機構(gòu)職責(zé)，董事會以及監(jiān)事會的職能必須完善清楚，決策系統(tǒng)、管理機構(gòu)和檢查體系健全，做到企業(yè)的協(xié)調(diào)運行，有效制衡各個系統(tǒng)。國有企業(yè)權(quán)力機構(gòu)的產(chǎn)生是由上級黨組織、中央部門、地方權(quán)力機構(gòu)負責(zé)招聘和選拔人才實行職責(zé)安排，這就需要決策機構(gòu)有權(quán)利和能力管理人力資源，能夠做到任免、有效考核、薪酬安排等真實權(quán)利。就權(quán)力機構(gòu)定位而言，黨委會必須負責(zé)監(jiān)督檢查，宣傳和黨建。企業(yè)最核心的權(quán)利應(yīng)該集中于董事會，董事長為最高領(lǐng)導(dǎo)人，但是不可和總經(jīng)理兼任。監(jiān)事會則是重在人力資源的建設(shè)。權(quán)力分配之后職能部門就能做到對應(yīng)的內(nèi)部控制，各司其職，明確目標。

2.2 管理層級的合理設(shè)置

國有企業(yè)管理層級混亂復(fù)雜，中央國資委提出“圍繞主業(yè)搞調(diào)整，做強注意搞重組”，這樣做可以有效防止國有企業(yè)盲目擴張、避免投資風(fēng)險。企業(yè)合理的管理層級設(shè)置，應(yīng)該是三層以內(nèi)，特大型建議為四層以內(nèi)，利于管理強度的加大，可以提升企業(yè)人員的工作效率。除此之外，企業(yè)必須擺脫行政式命令工作模式，不得進行“拉郎配”。使得并購和重組成為真正的市場行為模式。集團公司建立強力的內(nèi)部控制政策和流程，利于下屬子公司的運行。準確定位職責(zé)部門和其他部門的職責(zé)劃分。

2.3 加強會計信息質(zhì)量

國有企業(yè)要不斷加強內(nèi)部管理，從財務(wù)基礎(chǔ)工作做起，不斷提高財務(wù)信息質(zhì)量，為公司決策部門提供真實、準確的經(jīng)營信息，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)共享，使財務(wù)信息更加準確和快捷，財務(wù)人員應(yīng)該樹立現(xiàn)代管理理念，樹立正確的價值觀，培養(yǎng)良好的職業(yè)操守，嚴格要求自己，把會計信息質(zhì)量作為工作的生命線。

2.4 改革人力資源政策

首先應(yīng)該明確國有企業(yè)內(nèi)部崗位職責(zé)，對各職位的主要責(zé)任、資歷、經(jīng)驗做到嚴格要求，做到人員的合理分配，最大化凸顯每個人的優(yōu)點，能力配得上職位，人人都能發(fā)光。國有企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)查看各部門人力資源情況，做到及時補充，制作需求計劃，嚴格把控崗位人員的需求度。其次，開放國有企業(yè)人才招攬路徑，采取外部招聘、內(nèi)部選拔、第三方委托等方式，嚴格把控招聘工作，做到資格審核、專業(yè)技能、職業(yè)素養(yǎng)測試的全方面考核。并且對于人員定制詳細的培訓(xùn)計劃，確保人員和崗位能力要求的相匹配。再次，建立嚴格的考核制度，對員工能力、工作狀況、行為素養(yǎng)做到全面公正的考核，引導(dǎo)員工的積極性，做到企業(yè)和員工的目標一致，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標突破安逸的現(xiàn)狀。同時薪酬制度同考核相匹配，從員工的工作能力、個人素質(zhì)、專業(yè)知識、工作成果方面關(guān)聯(lián)與員工的職位晉升、評級等活動。薪酬與之考核相掛鉤，規(guī)范分配才能調(diào)動員工積極性和創(chuàng)造力，促進企業(yè)和個人的共同發(fā)展。最后，強化企業(yè)內(nèi)部審計力度。保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的準確開展，明確審計部門的職責(zé)，保證審計機構(gòu)的人員配置和工作的獨立性，才能對企業(yè)整體運行進行嚴格把控。審計部門隸屬于企業(yè)最高權(quán)利機構(gòu)，才能保證工作的獨立性，所以應(yīng)該受董事會所領(lǐng)導(dǎo)，這樣才可以得出有用并且真實的會計信息供決策機構(gòu)董事會使用，董事會作為決策機構(gòu)也能對審計機構(gòu)的信息及時處理作出正確的決策。

3 結(jié) 論

國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟實力的象征，在國家經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮主要作用，但是由于目前國有企業(yè)的結(jié)構(gòu)復(fù)雜，形成的特殊性，人員構(gòu)成不一等因素，難以在經(jīng)濟全球化的今天立足市場環(huán)境。只有做到國有企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化，做到國有企業(yè)長遠發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)營上的突破進步，才能更加適應(yīng)市場經(jīng)濟的變化，因此，國有企業(yè)內(nèi)控管理優(yōu)化勢在必行。

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