蔣瑩

摘要：如今，人類已經(jīng)邁入大數(shù)據(jù)時(shí)代。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，人類的工作和生活方式也被大數(shù)據(jù)影響和改變。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)價(jià)值鏈管理的重要環(huán)節(jié)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式和手法已經(jīng)無(wú)法滿足時(shí)代需求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新和改革勢(shì)在必行。文章結(jié)合大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，指出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展之路。

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)；企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；創(chuàng)新

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指以增加價(jià)值、改善組織運(yùn)營(yíng)為目的的、對(duì)企業(yè)各類業(yè)務(wù)進(jìn)行的控制、評(píng)價(jià)和治理。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理和發(fā)展的基石，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)有著重要意義。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，認(rèn)清企業(yè)內(nèi)部審計(jì)狀況和面臨的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的機(jī)遇

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)包括諸多方面的內(nèi)容，企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)防、企業(yè)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督和控制等，都屬于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范疇。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要審計(jì)部門、審計(jì)人員使用專業(yè)審計(jì)軟件，就企業(yè)財(cái)務(wù)賬簿、報(bào)表、憑證等進(jìn)行分析和統(tǒng)計(jì)。在這一過(guò)程中，審計(jì)人員需要對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比、分析和查詢，還要盡量找出各項(xiàng)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，審計(jì)工作量極大。在傳統(tǒng)工作模式下，由于人工方法存在的局限性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)一旦形成，許多數(shù)據(jù)就無(wú)法更改。此外，數(shù)據(jù)的安全、有效管理也存在較大的難度。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中產(chǎn)出的數(shù)據(jù)資料越來(lái)越多，這也給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了較高的要求。而大數(shù)據(jù)的發(fā)展和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，也為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供了便利。如借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和專業(yè)的審計(jì)軟件，審計(jì)人員可以對(duì)海量的信息進(jìn)行交叉對(duì)比、發(fā)掘和整理，形成系統(tǒng)的審計(jì)材料、信息，數(shù)據(jù)信息的精準(zhǔn)度也得以提高。借助抽象檢查，審計(jì)人員還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問(wèn)題。此外，不斷更新的網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)技術(shù)，也為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)材料和信息保存提供了安全保障。這些因素綜合到一起，有效提高了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）數(shù)據(jù)利用意識(shí)不高

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，許多企業(yè)雖然已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了信息化管理的意義和作用，但是，在內(nèi)部審計(jì)上，一些企業(yè)對(duì)大數(shù)據(jù)還沒(méi)有做好充分的準(zhǔn)備，信息化管理手法在內(nèi)部審計(jì)中的使用范圍有限。此外，許多企業(yè)還缺少專業(yè)的審計(jì)師和數(shù)據(jù)分析人員，企業(yè)審計(jì)部門在工作中，很大程度上仍舊是依靠傳統(tǒng)的靜態(tài)和抽樣分析方法來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題分析，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化水平較低。

（二）技術(shù)能力淡薄

大數(shù)據(jù)具有種類繁多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、數(shù)量大等特點(diǎn)，大數(shù)據(jù)時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)材料和數(shù)據(jù)也具有這些特點(diǎn)，這也給企業(yè)審計(jì)模式和技術(shù)提出了較高的要求。企業(yè)能否運(yùn)用信息技術(shù)熟練開(kāi)展信息發(fā)掘、分析和整理工作，會(huì)給企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管理帶來(lái)直接影響。但是，就目前來(lái)說(shuō)，許多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中，都以經(jīng)驗(yàn)管理為主，信息深析技術(shù)還沒(méi)有被廣泛應(yīng)用到審計(jì)中去，企業(yè)審計(jì)中所形成的審計(jì)材料的價(jià)值密度不高，審計(jì)信息的精確性也缺少保障。

（三）審計(jì)增值作用有限

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的根本目的是發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)管理中存在的問(wèn)題，為管理層提供決策依據(jù)。這也要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須要重視審計(jì)結(jié)果分析，立足于內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題存在的關(guān)聯(lián)，弄清問(wèn)題真相，然后找到解決問(wèn)題的方法。但是，許多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中，即便是可以借助信息技術(shù)和手法獲得許多有用的信息，但是許多企業(yè)都不會(huì)對(duì)龐雜的信息進(jìn)行深入剖析，不會(huì)去發(fā)掘信息的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，也無(wú)法結(jié)合審計(jì)咨詢服務(wù)為企業(yè)發(fā)展提供極具前瞻性的意見(jiàn)，企業(yè)審計(jì)工作的功效大打折扣。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新路徑

（一）樹(shù)立大數(shù)據(jù)意識(shí)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)改革

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，社會(huì)生產(chǎn)和生活對(duì)大數(shù)據(jù)的依賴性不斷增強(qiáng)。適應(yīng)社會(huì)發(fā)展變化，企業(yè)要抓住發(fā)展機(jī)遇，從管理思想、治理方式、環(huán)境建設(shè)等方面進(jìn)行改革，以提高內(nèi)部審計(jì)管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。這就要求企業(yè)更新傳統(tǒng)的管理理念，樹(shù)立信息意識(shí)，認(rèn)真研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化方案，并在數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)下優(yōu)化審計(jì)應(yīng)用模型，引進(jìn)先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具和軟件，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)模式和方法創(chuàng)新。這也要求企業(yè)管理層提高認(rèn)識(shí)，正視企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的關(guān)系，給予內(nèi)部審計(jì)以足夠的重視，從制度建設(shè)、基礎(chǔ)保障、技術(shù)投入等方面積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)改革。然后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門和隊(duì)伍建設(shè)，要求審計(jì)部門以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防做審計(jì)工作重點(diǎn)，做好審計(jì)監(jiān)督工作，分析和發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，以改善企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

（二）建設(shè)智能審計(jì)體系

在企業(yè)管理中，管理部門要全面了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合企業(yè)運(yùn)用現(xiàn)狀和發(fā)展需求，以大數(shù)據(jù)為中心構(gòu)建智能化的審計(jì)體系。同時(shí)將先進(jìn)的審計(jì)理念應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)中去，進(jìn)行審計(jì)模式和工具創(chuàng)新，改變固化的數(shù)據(jù)分析模式，增強(qiáng)審計(jì)的靈活性，深挖風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防因素，以強(qiáng)化審計(jì)工作的效能。確切來(lái)說(shuō)，企業(yè)要根據(jù)大數(shù)據(jù)時(shí)代下的市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)向和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，建立以信息引導(dǎo)為主的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作制度，構(gòu)建智能化的數(shù)據(jù)分析模型，借助聚類、關(guān)聯(lián)和群集分析方法對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，及時(shí)掌握企業(yè)管理數(shù)據(jù)，并根據(jù)企業(yè)審計(jì)工作，識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，找出誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素。然后，依據(jù)可靠的審計(jì)數(shù)據(jù)，形成科學(xué)的審計(jì)思路，給企業(yè)負(fù)責(zé)人、管理層提供有價(jià)值的建議，以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整，提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

（三）打造云審計(jì)平臺(tái)，增強(qiáng)管理透明度

數(shù)據(jù)的流動(dòng)性和數(shù)據(jù)深層價(jià)值的可獲取性，是決定大數(shù)據(jù)發(fā)展方向和前景的重要因素。大數(shù)據(jù)時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，重點(diǎn)在于通過(guò)大數(shù)據(jù)信息運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)獲取和企業(yè)內(nèi)部高效管理。而這一切，都要建立在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)建設(shè)的基礎(chǔ)上。因此，企業(yè)要根據(jù)大數(shù)據(jù)發(fā)展要求，打造具有較強(qiáng)處理能力的云審計(jì)平臺(tái)，以云審計(jì)平臺(tái)為基礎(chǔ)對(duì)各類信息進(jìn)行自動(dòng)化監(jiān)控、深度剖析和深度處理，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確度和可靠性。然后，立足于內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，將企業(yè)研究資料、行政處罰、考核通報(bào)和財(cái)務(wù)管理信息匯聚到一起，推動(dòng)非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)的共享應(yīng)用。同時(shí)開(kāi)展數(shù)據(jù)分析運(yùn)用培訓(xùn)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)組織管理，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和總體審計(jì)，強(qiáng)化企業(yè)管理能力，改善相關(guān)利益者的關(guān)系，增加企業(yè)管理透明度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)效能最大化。

（四）建設(shè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，人才和技術(shù)一樣，已經(jīng)成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的核心要素。大數(shù)據(jù)同樣給企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍、審計(jì)工作者提出了較高的要求，因此，企業(yè)要重視和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，引進(jìn)專業(yè)的審計(jì)師、分析師，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員的年齡、學(xué)歷構(gòu)成，從根本上提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合水平。然后，開(kāi)展內(nèi)部培訓(xùn)，加大在崗培訓(xùn)力度，進(jìn)行信息管理技術(shù)和操作技能培訓(xùn)，使審計(jì)人員熟悉各種現(xiàn)代化信息管理技術(shù)和手法，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作打好基礎(chǔ)。與此同時(shí)，借助企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲手段，激發(fā)企業(yè)審計(jì)人員的工作熱情，提高審計(jì)工作質(zhì)量。企業(yè)審計(jì)人員也要將自己掌握的計(jì)算機(jī)知識(shí)和審計(jì)技能運(yùn)用到日常工作中去，有效提高企業(yè)審計(jì)工作水平。

綜上所述，大數(shù)據(jù)給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了發(fā)展機(jī)遇，也帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。我們必須正視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，推陳出新，完善內(nèi)部審計(jì)體系，建立智能化的審計(jì)體系和分析平臺(tái)，改革傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式，以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效能最大化，為企業(yè)發(fā)展做出積極的貢獻(xiàn)。

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