楊陽(yáng)

摘 要：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)是企業(yè)得以運(yùn)營(yíng)、企業(yè)資源得以流通的核心，作為對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)則是一個(gè)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必不可少的一部分，建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展對(duì)于鐵路交通需求大增，各地紛紛開(kāi)啟高鐵及地鐵的建設(shè)項(xiàng)目，鐵路企業(yè)迎來(lái)了發(fā)展的黃金時(shí)期。在這種情況下，鐵路企業(yè)要注重自身會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)，嚴(yán)格控制內(nèi)部財(cái)務(wù)，保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，并通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的良好運(yùn)作增加利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。本文通過(guò)分析會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的組成要素，進(jìn)而提出完善會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的相關(guān)建議，以期對(duì)鐵路企業(yè)的現(xiàn)實(shí)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生借鑒作用。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè) 會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng) 問(wèn)題 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F532.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）07（c）-098-02

1 會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)組成要素

1.1 會(huì)計(jì)工作人員

作為會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)工作人員的思想意識(shí)和專業(yè)水平對(duì)建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)影響重大。會(huì)計(jì)工作人員的思想意識(shí)指的是會(huì)計(jì)工作人員對(duì)于自身工作、職責(zé)的認(rèn)識(shí)和對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)。人的思想意識(shí)指導(dǎo)其日常行為。如果會(huì)計(jì)人員對(duì)于自身工作和職責(zé)有著清晰、理性的認(rèn)識(shí)，那么其會(huì)在日常工作中對(duì)工作嚴(yán)格要求，努力把自身職責(zé)范圍之內(nèi)的工作處理的井井有條。同時(shí)出于對(duì)會(huì)計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，其在工作中會(huì)嚴(yán)于律己，忠于自己的職業(yè)操守，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確無(wú)誤和清晰透明。會(huì)計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和接受程度直接影響著會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)建立、實(shí)施的質(zhì)量。會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)水平和知識(shí)是會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)順利運(yùn)行的基礎(chǔ)，尤其是當(dāng)下企業(yè)的會(huì)計(jì)工作逐漸規(guī)范化，對(duì)于財(cái)會(huì)人員的專業(yè)水平要求更高。會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)既包括了日常的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)表的制作，也包括了專業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)，工作的專業(yè)性較強(qiáng)。因而高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)會(huì)人員對(duì)于內(nèi)控系統(tǒng)來(lái)說(shuō)異常重要，一方面，高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員能夠保證財(cái)務(wù)工作準(zhǔn)確進(jìn)行，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的錯(cuò)誤率降到最低，提高財(cái)務(wù)工作效率；另一方面，高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員具有較高的職業(yè)操守，能夠忠于本職工作，大大減少財(cái)務(wù)腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

1.2 會(huì)計(jì)制度

會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的規(guī)則，規(guī)范了財(cái)會(huì)人員的各種行為，也為各種財(cái)務(wù)文件提供了標(biāo)準(zhǔn)，是會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)建立的重要保障，主要包括責(zé)任制度、監(jiān)控制度和賞罰制度。

會(huì)計(jì)責(zé)任制度主要是用制度來(lái)規(guī)定各個(gè)工作崗位的職責(zé)和財(cái)會(huì)人員的工作內(nèi)容。通過(guò)建立責(zé)任制度，使得財(cái)務(wù)工作人員能夠清晰的了解工作范圍和內(nèi)容，在財(cái)務(wù)人員內(nèi)部進(jìn)行合理分工，不僅有助于財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行，還有利于對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的工作和行為進(jìn)行監(jiān)督，確保賬面清晰和財(cái)產(chǎn)安全。會(huì)計(jì)監(jiān)控制度主要是對(duì)財(cái)務(wù)工作人員工作進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，以避免出現(xiàn)錯(cuò)漏或者財(cái)務(wù)腐敗。由于財(cái)務(wù)工作的特殊性，監(jiān)控制度是財(cái)務(wù)制度中必須存在的。監(jiān)控制度可以對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行即時(shí)的監(jiān)督管理，在問(wèn)題出現(xiàn)之前及時(shí)通過(guò)監(jiān)督解決問(wèn)題，避免企業(yè)出現(xiàn)更大的財(cái)物損失，幫助企業(yè)科學(xué)管理財(cái)產(chǎn)和資源。

1.3 會(huì)計(jì)技術(shù)（會(huì)計(jì)電算化）

當(dāng)下計(jì)算機(jī)技術(shù)成為企業(yè)商業(yè)運(yùn)營(yíng)和日常管理的重要方式，會(huì)計(jì)電算化作為一種新的財(cái)務(wù)工作方式，其應(yīng)用范圍逐漸擴(kuò)大，并成為財(cái)務(wù)工作人員工作的必備技能之一。會(huì)計(jì)電算化是鐵路企業(yè)建立完善會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的重要部分。通過(guò)使用會(huì)計(jì)電算化可以大大提高會(huì)計(jì)工作的效率，在幫助會(huì)計(jì)人員節(jié)省時(shí)間的同時(shí)還有效避免了人為錯(cuò)誤的頻繁出現(xiàn)，從而提升了整個(gè)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源的運(yùn)行效率，幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤(rùn)。此外，會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的運(yùn)用還有利于企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及企業(yè)外部的政府和社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，提升了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的透明度，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)能夠高效、高速運(yùn)行。

2 當(dāng)下會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)存在的問(wèn)題

2.1 會(huì)計(jì)工作人員認(rèn)識(shí)不充分、專業(yè)素質(zhì)較低

當(dāng)前鐵路企業(yè)內(nèi)的財(cái)會(huì)工作人員由于習(xí)慣于舊有的財(cái)務(wù)工作流程和制度，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)認(rèn)識(shí)不充分，有一些抵觸情緒。會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)工作一整套完整的管理、監(jiān)督系統(tǒng)，系統(tǒng)的運(yùn)行既需要財(cái)務(wù)工作者的辛勤工作，也形成了對(duì)財(cái)務(wù)工作者的嚴(yán)密監(jiān)督。這種嚴(yán)密的監(jiān)督會(huì)對(duì)工作人員形成嚴(yán)格限制，限制的增多自然會(huì)使工作人員感到不適應(yīng)，進(jìn)而出現(xiàn)厭惡情緒。會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)是對(duì)財(cái)務(wù)工作更為專業(yè)的執(zhí)行和監(jiān)督的過(guò)程，這對(duì)于工作人員的專業(yè)水平有較高要求，而當(dāng)下企業(yè)中現(xiàn)有的工作人員普遍財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)豐富，但理論知識(shí)不足，尤其對(duì)于新的財(cái)務(wù)軟件的接受度和使用熟練度不高，難以滿足內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)需要。

2.2 會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不完善

完善會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)順利建設(shè)和運(yùn)行的基礎(chǔ)、保障?，F(xiàn)下企業(yè)會(huì)計(jì)制度不完善，突出表現(xiàn)為責(zé)任制度不清晰、監(jiān)控制度存在漏洞、賞罰制度不透明，這些問(wèn)題充分表明會(huì)計(jì)制度存在諸多問(wèn)題，建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)首先要建立堅(jiān)實(shí)的制度保障。

2.3 會(huì)計(jì)新技術(shù)應(yīng)用遲緩

當(dāng)前在經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和企業(yè)管理中，互聯(lián)網(wǎng)的普遍應(yīng)用已成趨勢(shì)，對(duì)于財(cái)務(wù)工作來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用至關(guān)重要。但是由于鐵路企業(yè)中仍采用傳統(tǒng)的工作方法，職工的工作思維難以快速轉(zhuǎn)變，使得會(huì)計(jì)新技術(shù)和軟件的應(yīng)用較為困難。同時(shí)由于新技術(shù)的應(yīng)用成本比較高，存在職工培訓(xùn)費(fèi)等一系列額外成本，使得企業(yè)不愿意采用新軟件。

3 鐵路企業(yè)建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的對(duì)策

3.1 提升財(cái)會(huì)人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)

鐵路企業(yè)建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)首先要提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一財(cái)務(wù)工作人員的思想，為建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)打下良好的思想基礎(chǔ)。企業(yè)在準(zhǔn)備建立會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)時(shí)，首先，要對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行調(diào)查，可以以調(diào)查問(wèn)卷的形式進(jìn)行，了解財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的看法和建議。同時(shí)也可以對(duì)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行面談，聽(tīng)取其意見(jiàn)。其次，針對(duì)調(diào)查中出現(xiàn)的狀況和問(wèn)題，企業(yè)可以展開(kāi)對(duì)應(yīng)的宣傳工作和教育工作，明確會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的建立是為了更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，可以為企業(yè)帶來(lái)更大效益，以解決財(cái)務(wù)人員的疑惑，消除他們的不安，幫助其盡快適應(yīng)和接受企業(yè)的建立會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的決定。

3.2 注重企業(yè)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)水平

完善會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的建立和運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)高水平的財(cái)會(huì)人員。企業(yè)在建立會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)之前就要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，使得工作人員可以盡快適應(yīng)并運(yùn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)。在系統(tǒng)建立之后，企業(yè)更要注重對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的定期培訓(xùn)，更新員工的工作觀念和操作技術(shù)，推動(dòng)員工及時(shí)了解會(huì)計(jì)工作的變化，這有助于會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的及時(shí)更新，例如許多新的會(huì)計(jì)軟件出現(xiàn)，而財(cái)務(wù)人員不會(huì)使用，這在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。此外，鐵路企業(yè)在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，應(yīng)綜合考察應(yīng)聘者的條件，不僅注重其擁有的專業(yè)知識(shí)，而且還要觀察其是否具備學(xué)習(xí)能力，是否能夠滿足會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)不斷更新的需要。

3.3 建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的相關(guān)制度

鐵路單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理時(shí)，應(yīng)積極建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中的詳細(xì)事項(xiàng)進(jìn)行具體規(guī)定，以此來(lái)進(jìn)行制度約束，確保會(huì)計(jì)內(nèi)控管理能夠規(guī)范有序進(jìn)行。建立完善的責(zé)任制度，確保工作人員各司其職，事后可以有效進(jìn)行追責(zé)。完善監(jiān)控制度的建設(shè)，建立內(nèi)部監(jiān)控與外部監(jiān)控雙重監(jiān)控并存的監(jiān)控制度。內(nèi)部監(jiān)控可由財(cái)務(wù)工作人員、鐵路企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和鐵路企業(yè)員工三方共同進(jìn)行，建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督體系。外部監(jiān)督可以通過(guò)委托專業(yè)的審計(jì)公司定期進(jìn)行財(cái)務(wù)的檢查。此外要建立明確的賞罰制度，使得企業(yè)員工既能受到激勵(lì)，也能在犯錯(cuò)時(shí)有明確的處罰，這樣的賞罰制度才能使會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)持續(xù)運(yùn)行。

3.4 廣泛采用會(huì)計(jì)電算化，提高會(huì)計(jì)工作效率

鐵路企業(yè)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)必然是要建立在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)之上，通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)才能發(fā)揮其強(qiáng)大的功能。運(yùn)用現(xiàn)代化信息手段，設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理系統(tǒng)，不僅可以保障會(huì)計(jì)內(nèi)控管理效率，也可以全面改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作，發(fā)揮積極影響。鐵路企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部廣泛采用會(huì)計(jì)電算化，投入資金對(duì)現(xiàn)有設(shè)備和計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行更新，對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，為會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的使用做準(zhǔn)備。

4 結(jié)語(yǔ)

鐵路企業(yè)建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)是其提高工作效率、提高利潤(rùn)率、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力的必然選擇，通過(guò)應(yīng)用會(huì)計(jì)系統(tǒng)在提高財(cái)務(wù)工作效率的同時(shí)更能增強(qiáng)財(cái)務(wù)透明性，幫助企業(yè)更好的管理現(xiàn)有資產(chǎn)，創(chuàng)造價(jià)值。

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