田雨

[摘要]本文基于大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作的新特征，提出高新技術(shù)型電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)智能庫(kù)的構(gòu)想，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)樵瓌t，以智能化數(shù)據(jù)運(yùn)用為核心，以整合資源、信息為路徑，以強(qiáng)管理、控風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，探索信息化審計(jì)新模式，將事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)、動(dòng)態(tài)審計(jì)及連續(xù)審計(jì)，提高審計(jì)數(shù)據(jù)的可理解性，提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)思維 智能庫(kù) 審計(jì)技術(shù) 內(nèi)部審計(jì)

數(shù)據(jù)歷來(lái)是企業(yè)判斷是否面臨風(fēng)險(xiǎn)的重要元素，

在任何組織機(jī)構(gòu)中，都是最有價(jià)值的資產(chǎn)，而如何依托數(shù)據(jù)量化風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)在防范風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中發(fā)揮數(shù)據(jù)最大價(jià)值的重要環(huán)節(jié)。以前，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制大多依托主觀上的經(jīng)驗(yàn)判斷，數(shù)據(jù)只是起到輔助作用，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力較差。如今，企業(yè)正處于內(nèi)、外競(jìng)爭(zhēng)壓力雙重環(huán)境，依托數(shù)據(jù)感知風(fēng)險(xiǎn)并提升企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)水平，從而提升整體競(jìng)爭(zhēng)力顯得更加重要。

一、大數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著信息化的飛速發(fā)展，審計(jì)數(shù)據(jù)也發(fā)生了根本性的變化，具有數(shù)據(jù)量大、多樣性、真實(shí)性、更新快等特征。通過(guò)信息化手段審計(jì)人員能更快地挖掘出被審計(jì)單位的全部業(yè)務(wù)信息，審計(jì)工作不再局限于抽查憑證、賬面、財(cái)務(wù)系統(tǒng)等信息，極大地拓展了審計(jì)視角。持續(xù)性審計(jì)將成為現(xiàn)實(shí)，審計(jì)人員可以利用云數(shù)據(jù)掌握公司的運(yùn)營(yíng)狀況、風(fēng)險(xiǎn)變化等情況，對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)分析預(yù)警，將風(fēng)險(xiǎn)隱患消除在萌芽狀態(tài)。積極應(yīng)用“云計(jì)算”、數(shù)據(jù)挖掘、智能分析等技術(shù)，提高審計(jì)效率;探索多維度、智能化數(shù)據(jù)分析方法，加強(qiáng)對(duì)各層級(jí)、各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，增強(qiáng)感知風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（一）數(shù)據(jù)采集與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

主要是指無(wú)法采集到全面數(shù)據(jù)或采集到的數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，導(dǎo)致審計(jì)定位不準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)。一是未能全面獲得企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)審計(jì)中企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，如財(cái)務(wù)管理、人力資源及物資采購(gòu)等相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)審計(jì)工作能夠發(fā)揮巨大的作用，能否有效取得這些數(shù)據(jù)，直接影響審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)全面情況的掌握。然而，目前信息的獲取主要靠審計(jì)人員對(duì)各種系統(tǒng)的查詢，審計(jì)同財(cái)務(wù)、人力資源、發(fā)展策劃等部門未建立有效的信息資源共享機(jī)制，獲取的數(shù)據(jù)全面性不強(qiáng)。二是所獲企業(yè)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。由于企業(yè)數(shù)據(jù)錄入有誤、數(shù)據(jù)庫(kù)存在漏洞，或是故意修改數(shù)據(jù)等原因，造成采集的數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。另外，企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)間數(shù)據(jù)不一致、信息系統(tǒng)龐雜等情況，加大了數(shù)據(jù)分析的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析結(jié)果受到影響。

（二）數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)

由于數(shù)據(jù)分析質(zhì)量不高或沒(méi)被充分運(yùn)用，從而影響審計(jì)的質(zhì)量。主要包括兩個(gè)方面：一是綜合分析關(guān)聯(lián)度不夠所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。如審計(jì)人員主要對(duì)被審計(jì)單位的現(xiàn)有數(shù)據(jù)層面進(jìn)行分析，未有效運(yùn)用外部數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合關(guān)聯(lián)分析或?qū)兄匾畔⒌姆墙Y(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析不夠，造成重要線索被隱藏。二是審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)水平不夠所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。如審計(jì)人員的分析思路不當(dāng)、技術(shù)水平有限導(dǎo)致問(wèn)題核實(shí)不深入、不全面。大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境中，數(shù)據(jù)分析是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，能為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施指明方向和重點(diǎn)。如果數(shù)據(jù)分析質(zhì)量存在問(wèn)題，審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施中按照錯(cuò)誤或者不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析結(jié)果去延伸核查，勢(shì)必使審計(jì)工作事倍功半。同時(shí)由于審計(jì)力量和時(shí)間有限，對(duì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果可能存在未能全部核實(shí)的情況，這也會(huì)導(dǎo)致一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)

由于安全防護(hù)存在漏洞或是人為管理、使用中存在問(wèn)題，導(dǎo)致數(shù)據(jù)遭受破壞或數(shù)據(jù)泄漏等數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面：一是系統(tǒng)安全防護(hù)不到位。在大數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)的過(guò)程中，攻擊者利用安全防護(hù)漏洞竊取或破壞數(shù)據(jù)。二是人員管理使用不到位。由于審計(jì)人員違規(guī)使用互聯(lián)網(wǎng)傳送數(shù)據(jù)，或是使用非專用設(shè)備處理涉密信息導(dǎo)致的數(shù)據(jù)泄漏等。審計(jì)采集的數(shù)據(jù)來(lái)自各個(gè)領(lǐng)域，數(shù)據(jù)量巨大，大多涉及企業(yè)敏感數(shù)據(jù)、個(gè)人隱私數(shù)據(jù)，一旦數(shù)據(jù)安全出現(xiàn)問(wèn)題，將直接影響審計(jì)機(jī)構(gòu)的公信力和權(quán)威性，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

二、智能審計(jì)技術(shù)方法體系的框架構(gòu)想

以大數(shù)據(jù)思維和智能審計(jì)技術(shù)為指導(dǎo)思想構(gòu)建審計(jì)智能庫(kù)，是一系列技術(shù)方法的集合，核心為“智能化運(yùn)用數(shù)據(jù)，發(fā)揮數(shù)據(jù)最大價(jià)值”，即將資源、云計(jì)算、數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、業(yè)務(wù)及信息等相結(jié)合，構(gòu)建出適合內(nèi)部審計(jì)人員使用的審計(jì)智能庫(kù)，如圖1所示。在采集內(nèi)部及外部審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息后，根據(jù)審計(jì)需要篩選數(shù)據(jù)，從風(fēng)險(xiǎn)的不同緯度整合來(lái)源于多方的數(shù)據(jù)。審計(jì)智能庫(kù)更易于全面獲取企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，利用智能分析技術(shù)獲取風(fēng)險(xiǎn)線索，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

（一）審計(jì)智能庫(kù)建設(shè)目標(biāo)和原則

構(gòu)建審計(jì)智能庫(kù)首先要確立目標(biāo)，即通過(guò)全面運(yùn)用智能審計(jì)技術(shù)，創(chuàng)新審計(jì)方法、革新審計(jì)模式、重塑審計(jì)理念和提升審計(jì)價(jià)值。審計(jì)智能庫(kù)建設(shè)的總體原則是：一方面，基于企業(yè)現(xiàn)有信息化的整體水平以及以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)重點(diǎn)，充分開(kāi)展智能庫(kù)建設(shè);另一方面，以電力行業(yè)信息化發(fā)展趨勢(shì)和未來(lái)審計(jì)方向?yàn)橹敢?，充分考慮框架構(gòu)建的前瞻性和可擴(kuò)展性需求。

（二）大數(shù)據(jù)質(zhì)量管理和安全控制

審計(jì)智能庫(kù)的建設(shè)應(yīng)充分考慮數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理和安全控制，它不只是IT部門的職責(zé)，還需要業(yè)務(wù)部門的廣泛參與。通過(guò)部門間的溝通持續(xù)提供針對(duì)企業(yè)未來(lái)愿景的業(yè)務(wù)決策、業(yè)務(wù)定義、數(shù)據(jù)質(zhì)量以及研發(fā)優(yōu)先級(jí)別等方面的支持，共同商討出工作實(shí)踐中最有效、最合適的標(biāo)準(zhǔn)。數(shù)據(jù)質(zhì)量管理重點(diǎn)如圖2所示。

提高大數(shù)據(jù)環(huán)境下數(shù)據(jù)安全性，需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全控制。一是加強(qiáng)制度控制。制定大數(shù)據(jù)環(huán)境下業(yè)務(wù)開(kāi)展的相關(guān)操作規(guī)范要求，從制度層面規(guī)范數(shù)據(jù)的采集、分析、管理、訪問(wèn)、運(yùn)用和保密各個(gè)環(huán)節(jié)，保證工作開(kāi)展有章可循。二是加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)攻擊防范。預(yù)防并阻止運(yùn)行隱藏有病毒的程序或軟件，針對(duì)可能存在的網(wǎng)絡(luò)攻擊，制定實(shí)時(shí)預(yù)警監(jiān)測(cè)和事后追溯全流程方案，嚴(yán)禁外部計(jì)算機(jī)接入數(shù)據(jù)中心等。三是加強(qiáng)用戶數(shù)據(jù)訪問(wèn)限制。嚴(yán)格限制接觸數(shù)據(jù)的人員范圍，并隨著使用人員的變動(dòng)及時(shí)調(diào)整數(shù)據(jù)訪問(wèn)權(quán)限，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)訪問(wèn)行為全過(guò)程的控制和監(jiān)督，保證數(shù)據(jù)的安全應(yīng)用。四是記錄活動(dòng)日志。把用戶對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的所有操作自動(dòng)記錄下來(lái)放入活動(dòng)日志，一旦發(fā)生數(shù)據(jù)被非法存取，可以利用審計(jì)跟蹤信息，重現(xiàn)導(dǎo)致數(shù)據(jù)庫(kù)現(xiàn)有狀況的一系列事件，找出非法存取數(shù)據(jù)的人、時(shí)間和內(nèi)容等。

三、智能審計(jì)技術(shù)方法體系的構(gòu)建與實(shí)施

內(nèi)部審計(jì)既可以對(duì)內(nèi)控制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可以對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)性、合法性、完整性，對(duì)資產(chǎn)的安全性、完整性，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，如圖3所示。國(guó)網(wǎng)冀北電力有限公司電力科學(xué)研究院（以下簡(jiǎn)稱“電科院”）在電網(wǎng)發(fā)展、信息化建設(shè)的新形勢(shì)下，大力推進(jìn)審計(jì)工作創(chuàng)新，全面提升審計(jì)價(jià)值，在機(jī)制體制、方法手段和信息化應(yīng)用等方面，運(yùn)用大數(shù)據(jù)理念，構(gòu)建符合電科院發(fā)展需要、體現(xiàn)電科院特色的審計(jì)信息化新模式。

（一）建立協(xié)同審計(jì)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享

建立審計(jì)部門牽頭，人力資源、發(fā)展策劃及財(cái)務(wù)等相關(guān)部門共同參與的協(xié)同審計(jì)機(jī)制，形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、整體聯(lián)動(dòng)的工作合力，使信息資源能夠在部門間及時(shí)傳遞，使審計(jì)能夠有效取得相關(guān)外部數(shù)據(jù)。完善聯(lián)動(dòng)機(jī)制，明確審計(jì)及各相關(guān)部門的工作職責(zé)，確保協(xié)同審計(jì)機(jī)制的順利實(shí)施。打通各專業(yè)之間的信息節(jié)點(diǎn)，消除分工產(chǎn)生的協(xié)同障礙，實(shí)現(xiàn)由職能管理向流程管理、數(shù)據(jù)管理的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)向信息化審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

以業(yè)務(wù)流程管理為核心，以職責(zé)體系為保障，以制度、標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)則，形成一體化管理合力，保障協(xié)同審計(jì)機(jī)制的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)審計(jì)獲取數(shù)據(jù)能力的提升。通過(guò)協(xié)同審計(jì)建設(shè)，將職責(zé)、制度、標(biāo)準(zhǔn)、考核及風(fēng)控等全部融入流程相應(yīng)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)各類資源信息隨著業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)動(dòng)態(tài)共享。建立高效、全面的協(xié)同機(jī)制，形成具有規(guī)范性、可操作性的審計(jì)工作流程，明確審計(jì)工作內(nèi)容、重點(diǎn)和技巧，實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化，深入推進(jìn)審計(jì)數(shù)據(jù)的有效運(yùn)用。

（二）重塑組織架構(gòu)，構(gòu)建審計(jì)智能庫(kù)

1.基礎(chǔ)是組織架構(gòu)的重塑。隨著審計(jì)信息化的發(fā)展，審計(jì)作業(yè)和審計(jì)管理實(shí)現(xiàn)了一定程度的信息化。智能審計(jì)理念的落實(shí)，使內(nèi)審工作能夠更多地依托于信息化技術(shù)和模式來(lái)提升成效，組織架構(gòu)也升級(jí)為遠(yuǎn)程化、集成化和智能化框架。審計(jì)人員致力于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別和評(píng)估、對(duì)審計(jì)模型的研發(fā)和對(duì)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的分析。通過(guò)進(jìn)一步加強(qiáng)遠(yuǎn)程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、疑點(diǎn)分析，有選擇有針對(duì)地實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，充分提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力和審計(jì)資源配比的合理化。內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)的構(gòu)建要體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的整體戰(zhàn)略以及未來(lái)的發(fā)展定位，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)不再是財(cái)務(wù)審計(jì)，而是逐漸向外延伸，包括內(nèi)部控制審計(jì)、績(jī)效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等。其基本構(gòu)建思路要從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方面逐漸向外擴(kuò)展，這樣不僅能夠促進(jìn)企業(yè)提高自身的經(jīng)營(yíng)效率，而且能夠提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的價(jià)值和監(jiān)督成效。

2.核心是智能數(shù)據(jù)庫(kù)的建立。智能數(shù)據(jù)庫(kù)的構(gòu)建是組織架構(gòu)轉(zhuǎn)型和審計(jì)模式創(chuàng)新的基礎(chǔ)，也是遠(yuǎn)程分析、持續(xù)監(jiān)督的根本。建立智能數(shù)據(jù)庫(kù)能夠集中存儲(chǔ)和管理采集到的相關(guān)數(shù)據(jù)，并實(shí)現(xiàn)各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部資源和成果共享、審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)信息資源共享，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)在查找疑點(diǎn)、精準(zhǔn)定位、高效實(shí)施及綜合分析提煉等方面的優(yōu)勢(shì)，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供技術(shù)支撐和保障，實(shí)現(xiàn)審計(jì)一線作業(yè)與后臺(tái)數(shù)據(jù)分析一體化，拓展審計(jì)的深度和廣度，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。

3. 路徑是各層級(jí)的構(gòu)建。審計(jì)智能數(shù)據(jù)庫(kù)的架構(gòu)分為五層，即數(shù)據(jù)采集層、指標(biāo)建設(shè)層、數(shù)據(jù)挖掘?qū)?、?shù)據(jù)共享層及可視化應(yīng)用層，形成具有大數(shù)據(jù)特征的智能審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘分析系統(tǒng)，如圖4所示。

（1）數(shù)據(jù)采集層。在采集企業(yè)數(shù)據(jù)信息時(shí)，應(yīng)取得原始數(shù)據(jù)，再進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗，如數(shù)據(jù)分析、模式轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)校驗(yàn)和數(shù)據(jù)回流等，從而保證數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，對(duì)采集到的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，將一份標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)錄入采集數(shù)據(jù)庫(kù)，相同的一份數(shù)據(jù)生成數(shù)據(jù)索引文件。在采集整理及分析過(guò)程中，審計(jì)人員要對(duì)數(shù)據(jù)差錯(cuò)充分關(guān)注，不能對(duì)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)棄之不理。實(shí)際工作中，大部分不符合邏輯和規(guī)律的數(shù)據(jù)差錯(cuò)既可能意味著被審計(jì)單位信息系統(tǒng)存在問(wèn)題和漏洞，也可能是重點(diǎn)問(wèn)題和疑點(diǎn)所在，審計(jì)人員要通過(guò)對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)分析，準(zhǔn)確查找疑點(diǎn)。大數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換技術(shù)多種多樣，主要是通過(guò)系統(tǒng)對(duì)接、讀取、過(guò)濾和抽取等自動(dòng)化采集獲取如財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、營(yíng)運(yùn)、行業(yè)檢測(cè)、同業(yè)和外審數(shù)據(jù);同時(shí)，通過(guò)人工報(bào)送方式，獲取被審計(jì)單位的其他相關(guān)數(shù)據(jù)。自動(dòng)化采集，是按照設(shè)定規(guī)則獲取相關(guān)系統(tǒng)的數(shù)據(jù);人工報(bào)送數(shù)據(jù)，是由審計(jì)人員將被審計(jì)單位系統(tǒng)外的數(shù)據(jù)，按照分類和格式上傳至數(shù)據(jù)庫(kù)中，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象全面的遠(yuǎn)程監(jiān)測(cè)。數(shù)據(jù)采集整體過(guò)程如圖5所示。

（2）指標(biāo)建設(shè)層?；跀?shù)據(jù)采集層開(kāi)發(fā)的預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)，根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)、制度依據(jù)、審計(jì)要求、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及同業(yè)對(duì)標(biāo)等設(shè)定預(yù)警閾值，以自動(dòng)定位達(dá)到預(yù)警值的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是在已經(jīng)確定的風(fēng)險(xiǎn)類別上，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)表征指標(biāo)的觀測(cè)對(duì)比，對(duì)其發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的危害程度進(jìn)行判別的一種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別行為。當(dāng)某個(gè)表征風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)值超過(guò)預(yù)警閾值，即對(duì)該指標(biāo)表征的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警報(bào)告。因此只要能夠確定該風(fēng)險(xiǎn)表征指標(biāo)的閾值，就可以通過(guò)對(duì)指標(biāo)波動(dòng)的監(jiān)測(cè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

（3）數(shù)據(jù)挖掘?qū)?。?jīng)過(guò)數(shù)據(jù)預(yù)處理后的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)包含多個(gè)數(shù)據(jù)集，每個(gè)數(shù)據(jù)集又包含若干數(shù)據(jù)記錄。運(yùn)用審計(jì)數(shù)據(jù)分析的前沿理念和技術(shù)，開(kāi)展數(shù)據(jù)分析和挖掘，對(duì)零散、復(fù)雜及標(biāo)準(zhǔn)不一的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型，以定位數(shù)據(jù)來(lái)源，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的信息化管理，保證結(jié)果的準(zhǔn)確性和完整性。數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以提高審計(jì)的效率和質(zhì)量，通過(guò)總體分析、關(guān)聯(lián)分析、趨勢(shì)分析及多維分析等，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的異常信息并做出職業(yè)判斷，簡(jiǎn)化審計(jì)取證過(guò)程，更易于獲得審計(jì)證據(jù)，進(jìn)而從源頭上查錯(cuò)糾弊，快速發(fā)現(xiàn)異常，如圖6所示。

（4）數(shù)據(jù)共享層。利用大數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、匯總及查詢功能，提供共享服務(wù)，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和實(shí)時(shí)監(jiān)控。通過(guò)與被審計(jì)單位管控平臺(tái)對(duì)接，可實(shí)時(shí)監(jiān)控與查詢公司信息。在審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，其審計(jì)查證、控制測(cè)試、審計(jì)底稿編制等全過(guò)程均為線上操作，審計(jì)負(fù)責(zé)人能遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)查閱項(xiàng)目進(jìn)度，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)工作及時(shí)提出指導(dǎo)意見(jiàn)，使審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量得以提升。

（5）可視化應(yīng)用層。數(shù)據(jù)可視化是通過(guò)圖形化手段，將復(fù)雜的數(shù)據(jù)模型表達(dá)出來(lái)，從而清晰有效地表達(dá)數(shù)據(jù)中的信息。數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的基本思路是將數(shù)據(jù)庫(kù)中每一個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)以單個(gè)圖元元素表示，大量的數(shù)據(jù)集構(gòu)成數(shù)據(jù)圖像，同時(shí)將數(shù)據(jù)的各個(gè)屬性值以多維數(shù)據(jù)的形式表示，可以從不同的維度觀察數(shù)據(jù)，從而對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行更深入地觀察和分析。審計(jì)人員通過(guò)數(shù)據(jù)可視化可以洞察數(shù)據(jù)中的規(guī)律，結(jié)合審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)預(yù)測(cè)，按領(lǐng)域、程度和建議等直觀展示風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和審計(jì)檢查結(jié)果，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位定性和定量的綜合評(píng)價(jià)?？梢暬脚_(tái)可充分體現(xiàn)出被審計(jì)單位的資金使用、經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)收支核算等情況，充當(dāng)審計(jì)管理的“儀表盤”。

四、審計(jì)智能庫(kù)初步展現(xiàn)的實(shí)踐優(yōu)勢(shì)

通過(guò)審計(jì)智能庫(kù)獲取被審計(jì)單位數(shù)據(jù)已經(jīng)成為審計(jì)的重要方式。聯(lián)網(wǎng)技術(shù)促使智能庫(kù)中企業(yè)數(shù)據(jù)的范圍不斷擴(kuò)展、更新頻率不斷加快，為審計(jì)人員在線采集和集中分析數(shù)據(jù)提供了便利，使審計(jì)定性更準(zhǔn)確、結(jié)論更科學(xué)。而借助審計(jì)智能庫(kù)對(duì)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)、全面以及跨部門的綜合分析，能獲得更充分的審計(jì)證據(jù)，有助于發(fā)揮更強(qiáng)大的審計(jì)威力。

審計(jì)智能庫(kù)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)理念及方式方法的轉(zhuǎn)變。通過(guò)審計(jì)智能庫(kù)的運(yùn)用，審計(jì)理念從單一領(lǐng)域的查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)變?yōu)檎w性的增值服務(wù);審計(jì)方法從依靠職業(yè)判斷到專業(yè)的數(shù)據(jù)挖掘，引導(dǎo)內(nèi)審人員思維方式的發(fā)展和進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面掃描和精確定位，并儲(chǔ)存了每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)線索和異?，F(xiàn)象，可以判斷風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)整體的變化趨勢(shì);審計(jì)工作方式由時(shí)點(diǎn)評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)槌掷m(xù)性評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估更加全面、完整。在問(wèn)題發(fā)現(xiàn)初期，即能夠及時(shí)預(yù)警，并采取有效的措施，將風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

審計(jì)智能庫(kù)體現(xiàn)了信息化與審計(jì)思維的深度融合。以審計(jì)智能庫(kù)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，制定控制措施;控制措施的效果以數(shù)據(jù)的形式反作用于企業(yè)業(yè)務(wù)，通過(guò)信息化進(jìn)行業(yè)務(wù)循環(huán)管控，對(duì)業(yè)務(wù)及流程進(jìn)行全面監(jiān)控，使業(yè)務(wù)可控可查，形成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的閉環(huán)管理，實(shí)現(xiàn)“數(shù)據(jù)一個(gè)庫(kù)，審計(jì)一張網(wǎng)”。通過(guò)大數(shù)據(jù)思維、智能審計(jì)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的多形態(tài)展現(xiàn)，提升了整體審計(jì)能力。通過(guò)強(qiáng)化數(shù)據(jù)的采集、挖掘和分析，實(shí)現(xiàn)了向事前審計(jì)、動(dòng)態(tài)審計(jì)以及連續(xù)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)智能庫(kù)分析，鎖定重點(diǎn)和疑點(diǎn)，進(jìn)而追蹤取證，有效推進(jìn)了以遠(yuǎn)程審計(jì)為主的審計(jì)模式。智能庫(kù)的出現(xiàn)增強(qiáng)了審前工作的計(jì)劃性和預(yù)見(jiàn)性，提高了審計(jì)流程實(shí)施的針對(duì)性和可操作性，進(jìn)而提升審計(jì)工作質(zhì)量。通過(guò)對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換，解決了信息不對(duì)等的難題，拓展了內(nèi)審人員的視野;通過(guò)對(duì)多來(lái)源數(shù)據(jù)的智能分析，提高了數(shù)據(jù)的可理解性;通過(guò)可視化的數(shù)據(jù)展現(xiàn)功能，降低了使用難度，及時(shí)揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：國(guó)網(wǎng)冀北電力有限公司，郵政

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