跟蹤審計(jì)主要是指單位審計(jì)部門組織對建設(shè)項(xiàng)

目實(shí)施過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督。跟蹤審計(jì)有效提高了項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和效益，避免了事后審計(jì)“雖然查出問題，但己既成事實(shí)，糾正起來難度較大”的難題。方太審計(jì)部引入跟蹤審計(jì)這一審計(jì)方法源于基建項(xiàng)目的規(guī)模化和日?；?，在基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的過程中，公司審計(jì)部一直在思考，是否可以拆掉思維里的墻，將全過程跟蹤審計(jì)引入其他業(yè)務(wù)模塊審計(jì)，使其成為一種常規(guī)的審計(jì)手段，以解決事后審計(jì)這一痛點(diǎn)。

一、應(yīng)時而生的基建全過程跟蹤審計(jì)

隨著公司的發(fā)展，對基礎(chǔ)設(shè)施的需求呈爆發(fā)式增長，與浙江省政府簽署了五十億產(chǎn)業(yè)集群項(xiàng)目，用于新工業(yè)園與總部基地建設(shè)。而在此之前公司并沒有專業(yè)的基建管理部門，前期小工程也屢屢出現(xiàn)地基下沉、漏水等質(zhì)量事故，成本失控浪費(fèi)嚴(yán)重。如果按照過往事后審計(jì)的方法，質(zhì)量和成本事故產(chǎn)生的損失是公司無法挽回與承受的。在這一背景下，全體審計(jì)人員群策群力研究解決方案，把整個基建全過程分為前端、事中、事后三個階段。

前端主要控制需求、圖紙和招標(biāo)；事中主要控制變更管理、現(xiàn)場、進(jìn)度與驗(yàn)收；事后主要控制結(jié)算。

為了彌補(bǔ)基建專業(yè)知識的不足，審計(jì)部與格力資、克力思、ADV等全球頂尖建筑咨詢公司交流與合作，引入PM項(xiàng)目管理技術(shù)；同時與萬邦、科信等當(dāng)?shù)匾涣鞯膰鴥?nèi)事務(wù)所合作，進(jìn)行工程成本管理。

經(jīng)過研發(fā)大樓、新工業(yè)園、北京廚電館等諸多項(xiàng)目的實(shí)踐，取得了極大的成功：在經(jīng)濟(jì)上，共排除合同、變更、結(jié)算等經(jīng)濟(jì)風(fēng)險124項(xiàng)，挽回公司損失8254萬元；在流程改善上，草擬了《基建工程審計(jì)制度》，明確了審計(jì)在基建領(lǐng)域的權(quán)責(zé)和與業(yè)務(wù)部門的對接和交互模式，審計(jì)結(jié)果直接作用于基建部門的業(yè)績考核。同時在圖紙、招標(biāo)、合同、變更管理、現(xiàn)場檢查、結(jié)算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)優(yōu)化了公司流程，有力保障了工程業(yè)務(wù)的順利推進(jìn)；在工程管理結(jié)果上，建立了隱蔽工程報(bào)備與檢驗(yàn)手冊，材料檢驗(yàn)流程，審計(jì)發(fā)現(xiàn)并糾正未按圖施工、假冒材料案例248例，并納入基建業(yè)務(wù)部門考核，有力地督促改進(jìn)現(xiàn)場管理力度和流程，跟蹤審計(jì)的基建項(xiàng)目工程質(zhì)量大大優(yōu)于前期未進(jìn)行跟蹤的項(xiàng)目。

通過優(yōu)異的成績，在基建業(yè)務(wù)方面，審計(jì)獲得了公司高層的信任與支持。

二、借鑒創(chuàng)新的設(shè)備采購過程跟蹤審計(jì)

生產(chǎn)設(shè)備是制造型企業(yè)賴以生產(chǎn)的基礎(chǔ)，設(shè)備采購的合適與否直接影響企業(yè)生產(chǎn)制造進(jìn)程和產(chǎn)品質(zhì)量。公司一年的設(shè)備采購預(yù)算超過兩個億，一直都是風(fēng)險控制的重要領(lǐng)域，然而相較于先前開展的設(shè)備采購后的合規(guī)性審計(jì)，已經(jīng)無法滿足風(fēng)險控制需求。是否可以將基建項(xiàng)目中的全過程跟蹤審計(jì)引入設(shè)備采購過程？使設(shè)備采購的風(fēng)險在過程中即被識別和控制。

基于此，對2016年年度預(yù)算中新工業(yè)園的單次大于100萬的13個采購項(xiàng)目，按照采購金額和預(yù)估采購風(fēng)險將審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行A/B/C類分級管理，對于A類項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。跟蹤審計(jì)過程中關(guān)注了供應(yīng)商開發(fā)、需求確認(rèn)、技術(shù)交底澄清、流程合規(guī)性等在內(nèi)的多個環(huán)節(jié)。

在供應(yīng)商開發(fā)環(huán)節(jié)，力求供應(yīng)商開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)明確。進(jìn)入競爭的供應(yīng)商從市場占有率、供應(yīng)商品牌、投標(biāo)單位的實(shí)力等各個維度不在同一檔次，直接導(dǎo)致后期供應(yīng)商價格競爭有效性缺失，通過明確標(biāo)準(zhǔn)，從源頭避免“奧迪”和“奧拓”直接競爭的問題。

在需求、技術(shù)確認(rèn)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員通過技術(shù)交底與澄清，切實(shí)保障了信息的公開、透明與公正。同時加強(qiáng)與供應(yīng)商交流，排除技術(shù)排他性要求，優(yōu)化技術(shù)深度不足或有技術(shù)風(fēng)險部分，使招標(biāo)過程得到供應(yīng)商群體的普遍好評。

在流程合規(guī)性環(huán)節(jié)，依托供應(yīng)商對審計(jì)部的信任，創(chuàng)新性地開通采購?fù)对V平臺，供應(yīng)商在采購過程中，對于采購過程、技術(shù)指標(biāo)等各類疑問、異議都可以通過郵件、電話等形式向投訴平臺反映，投訴平臺通過調(diào)查對供應(yīng)商進(jìn)行100%反饋。對于所有參與采購項(xiàng)目的供應(yīng)商，審計(jì)部100%進(jìn)行回訪，化被動接收異常信息轉(zhuǎn)為主動出擊，回訪解決了B/C類項(xiàng)目審計(jì)管理難的問題，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)話術(shù)，對于回訪收集到的信息進(jìn)行辨識，核實(shí)關(guān)鍵信息。

通過全過程設(shè)備采購跟蹤審計(jì)，跟蹤項(xiàng)目6個，金額2.4億元；排出經(jīng)濟(jì)技術(shù)風(fēng)險568項(xiàng)，減少公司損失3467萬元。公司設(shè)備采購質(zhì)量和價格合理性有了質(zhì)的提升。

三、三位一體的營銷過程跟蹤審計(jì)

方太公司銷售網(wǎng)點(diǎn)遍布全國，現(xiàn)已發(fā)展到90多個銷售分公司，經(jīng)銷商更多達(dá)2800余個。根據(jù)這一現(xiàn)狀，設(shè)計(jì)了以內(nèi)部控制為框架、大數(shù)據(jù)為經(jīng)絡(luò)、稽核為支點(diǎn)的三位一體審計(jì)模型。

與普華永道咨詢公司合作，以COSO內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)營銷模塊內(nèi)部控制成熟度評估模型。每年對所有銷售分公司進(jìn)行內(nèi)控測評，根據(jù)測評結(jié)果進(jìn)行評分和排序，內(nèi)控評分納入管理干部考核，干部述職必須要陳述內(nèi)控狀況。以內(nèi)控為牽引，一是促使業(yè)務(wù)部門自發(fā)地建設(shè)優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制，在資產(chǎn)管理、費(fèi)用管理、經(jīng)銷商管理、人事政策管理、合同管理、市場及品牌管理、預(yù)算等重要領(lǐng)域形成規(guī)范的流程體系，督促財(cái)務(wù)、人資、銷售市場管理機(jī)構(gòu)等充分發(fā)揮管理與監(jiān)督功能，構(gòu)成第一和第二道防線，大大減輕了審計(jì)端的壓力。

同時利用IT系統(tǒng)，通過對商場費(fèi)用費(fèi)率、趨勢曲線及離散分析；經(jīng)銷商政策趨同性，任務(wù)達(dá)成率及趨勢分析；市場、終端、物流單價等一系列數(shù)據(jù)，對營銷重點(diǎn)風(fēng)險領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)持續(xù)監(jiān)測與監(jiān)控。

當(dāng)數(shù)據(jù)與內(nèi)控狀況呈現(xiàn)異常時，審計(jì)部安排對相關(guān)領(lǐng)域和分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行稽核審查，實(shí)現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險的及時辨識與處置。這一環(huán)節(jié)既可以調(diào)查發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險，同時也是對內(nèi)控狀況評估的重要依據(jù)，也是內(nèi)控建設(shè)的重要推手，最終達(dá)成內(nèi)控與數(shù)據(jù)引導(dǎo)稽核方向、稽核推動內(nèi)控發(fā)展的有機(jī)運(yùn)作機(jī)制。

通過跟蹤審計(jì)改善內(nèi)控風(fēng)險節(jié)點(diǎn)98項(xiàng)，完成專項(xiàng)稽核12次，挽回經(jīng)濟(jì)損失2632萬元，查處違紀(jì)違法人員13人次。有力遏制了腐敗的產(chǎn)生，有效推動了營銷系統(tǒng)的內(nèi)控改善。