徐鶴田

[摘要]本文通過實例介紹了大數(shù)據(jù)技術在失業(yè)保險基金審計中的應用，并指出審計的重點及方法。

[關鍵詞]失業(yè)保險 基金 大數(shù)據(jù) 審計

在大數(shù)據(jù)時代背景下，國家審計應加大數(shù)據(jù)

綜合應用力度，深度挖掘、充分運用所擁有的數(shù)據(jù)，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，提高審計工作能力、質(zhì)量和效率。A市審計局在對本市失業(yè)保險基金審計中應用大數(shù)據(jù)審計模式，采集基本養(yǎng)老保險參保數(shù)據(jù)、失業(yè)保險享受數(shù)據(jù)、個人所得稅數(shù)據(jù)，通過大數(shù)據(jù)對比分析，發(fā)現(xiàn)存在假失業(yè)冒領騙取失業(yè)保險基金現(xiàn)象，2015-2017年，累計騙取失業(yè)保險基金3000余萬元，引起失業(yè)保險經(jīng)辦部門的高度重視。

一、審前調(diào)查，重點解讀政策

根據(jù)A市審計局年初立項計劃，審計組赴失業(yè)保險基金經(jīng)辦部門開展審前調(diào)查，了解失業(yè)保險基金政策法規(guī)及總體運行情況。2015-2017年，A市失業(yè)保險基金（含農(nóng)民工一次性生活補助）累計享受人數(shù)19，392人，發(fā)放失業(yè)保險基金13，998.75萬元，年均支出4666.25萬元?；谑I(yè)保險基金享受人數(shù)多、發(fā)放金額大的情況，審計組獲取了《失業(yè)保險條例》及相應政策法規(guī)，并組織開展政策解讀，形成思維合力，重點關注政策執(zhí)行中的支出領取環(huán)節(jié)，如是否存在失業(yè)人員在領取失業(yè)保險金期間正常就業(yè)及同時繳納基本養(yǎng)老保險等情況。

二、采集數(shù)據(jù)，建立分析模型

基于A市失業(yè)保險基金財務、業(yè)務均應用成熟的信息系統(tǒng)，審計組決定采用數(shù)據(jù)式審計方法，并將重點聚焦失業(yè)保險基金業(yè)務系統(tǒng)，導出失業(yè)保險基金發(fā)放明細表，包含身份證號碼、姓名、存折賬號、發(fā)放金額、發(fā)放類型、發(fā)放年月等字段，同時依托大數(shù)據(jù)審計技術，采集地稅、社保等多個部門業(yè)務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)跨部門共享、關聯(lián)，提升審計監(jiān)督效能和水平。其中向地稅部門獲取2015-2017年的個人所得稅全員全額申報數(shù)據(jù)，向社保經(jīng)辦部門采集養(yǎng)老保險參保信息數(shù)據(jù)，并將上述數(shù)據(jù)導入SQL SERVER，生成四張表，分別是失業(yè)保險基金發(fā)放表、農(nóng)民工一次性生活補助發(fā)放表、個人所得稅繳納表、基本養(yǎng)老保險繳費表。

（一）領取失業(yè)保險基金同時繳納基本養(yǎng)老保險

1.審計思路。根據(jù)《失業(yè)保險條例》，申請領取失業(yè)保險金的前提是非因本人意愿中斷就業(yè)，即申請人員必須處于失業(yè)狀態(tài)，已與用人單位終止勞動合同、與用人單位解除勞動合同、被用人單位開除、除名和辭退等情形，用人單位已不可能為失業(yè)人員繳納基本養(yǎng)老保險。通過失業(yè)保險基金發(fā)放表、基本養(yǎng)老保險繳費表，以身份證為關鍵字段，關聯(lián)分析申請人領取失業(yè)保險基金同一時間段內(nèi)是否繳存基本養(yǎng)老保險。

2.分析模型。如圖1所示。

3.計算機語句實現(xiàn)。第一步，關聯(lián)基本養(yǎng)老保險繳費表和失業(yè)保險基金發(fā)放表，生成中間表_失業(yè)同時繳養(yǎng)老。第二步，根據(jù)中間表_失業(yè)同時繳養(yǎng)老，計算匯總社保繳納單位在繳存基本養(yǎng)老保險同時享受失業(yè)保險基金人數(shù)及金額。

4.分析結果。數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，2015-2017年期間，陸某等5人在申領失業(yè)保險基金的同時仍在企業(yè)繳納養(yǎng)老保險，共申領失業(yè)保險基金3.25萬元。

（二）領取失業(yè)保險基金同時繳納個人所得稅

1.審計思路?！妒I(yè)保險條例》規(guī)定，失業(yè)保險基金領取人員必須為失業(yè)狀態(tài)，即這個時間段不會有工資薪金收入，也沒有相應的個人所得稅納稅信息，如果失業(yè)保險基金領取人員在領取失業(yè)保險基金的同時，繳納稅目為工資薪金的個人所得稅，基本確定為騙取失業(yè)保險基金。以身份證為關鍵字段，關聯(lián)分析失業(yè)保險基金發(fā)放表、個人所得稅繳納表，發(fā)現(xiàn)審計疑點。

2.分析模型。如圖2所示。

3.計算機語句實現(xiàn)。第一步，關聯(lián)失業(yè)保險發(fā)放表和個人所得稅繳納表，生成中間表_失業(yè)個人所得稅。第二步，根據(jù)中間表_失業(yè)個人所得稅，計算匯總繳納個人所得稅同時享受失業(yè)保險基金人數(shù)及金額。

4.分析結果。審計分析發(fā)現(xiàn)，2015-2017年，A市有2043家企業(yè)，4170人領取失業(yè)保險基金的同時，疑似在企業(yè)正常工作，涉及領取失業(yè)保險基金2921萬元。

（三）領取農(nóng)民工一次性生活補助停保1個月后重新回原單位參保

1.審計思路。農(nóng)民工一次性生活補助屬于失業(yè)保險基金中的一種特殊對象。根據(jù)失業(yè)保險條例政策解讀，農(nóng)民工一次性生活補助即“用人單位招用的農(nóng)民合同制工人，勞動合同期滿未續(xù)訂或者提前解除勞動合同的，由社會保險經(jīng)辦機構根據(jù)用人單位為其連續(xù)繳費的時間，對其支付一次性生活補助，每滿1年發(fā)給1個月生活補助，最長不得超過12個月”。由于農(nóng)民工一次性生活補助領取金額大，審計對這部分群體重點分析是否存在領取農(nóng)民工一次性生活補助停保1個月后重新回原單位參保的情況。根據(jù)基本養(yǎng)老保險繳費表及失業(yè)保險發(fā)放表，以身份證字段關聯(lián)分析，將上述人員在領取農(nóng)民工一次性生活補助所屬年度中，同一單位繳納基本養(yǎng)老保險時間為11個月的列為審計疑點。

2.分析模型。如圖3所示。

3.計算機語句實現(xiàn)。第一步，關聯(lián)農(nóng)民工一次性生活補助表和基本養(yǎng)老保險繳費表，生成中間表_農(nóng)民工與養(yǎng)老繳費。第二步，分年度統(tǒng)計養(yǎng)老保險繳納時間為11個月、領取農(nóng)民工一次性生活補助的人員。首先，統(tǒng)計2017年度農(nóng)民工一次性生活補助享受人員，在同一家企業(yè)養(yǎng)老保險繳納月數(shù)為11的人員，將其列為疑點。其次，統(tǒng)計2016年度農(nóng)民工一次性生活補助享受人員在同一家企業(yè)養(yǎng)老保險繳納月數(shù)為11的人員，將其列為疑點。最后，統(tǒng)計2015年度農(nóng)民工一次性生活補助享受人員在同一家企業(yè)養(yǎng)老保險繳納月數(shù)為11的人員，將其列為疑點。

4.分析結果。審計分析發(fā)現(xiàn)，2015-2017年，A市有52家企業(yè)，共111人領取農(nóng)民工一次性生活補助方式存在異常，相關人員在領取農(nóng)民工一次性生活補助前后月份，均在同一單位上班，僅在領取期間中斷參保1個月，涉及享受金額合計129.89萬元。

三、鎖定疑點，做好延伸審計

根據(jù)上述疑點，審計組抽取部分樣本進行延伸核實，發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析結果與實際基本一致，失業(yè)保險基金在一定范圍內(nèi)存在群體性騙保、冒領現(xiàn)象。

（一）領取失業(yè)保險基金同時繳納個人所得稅延伸核實結果

1.群體性騙取失業(yè)保險基金。審計發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)職工在就業(yè)的情況下，與所在企業(yè)簽訂虛假的勞動解除合同，并申請失業(yè)保險基金。審計組對疑點數(shù)據(jù)抽查發(fā)現(xiàn)，22家企業(yè)的294人涉嫌以開具虛假失業(yè)證明、不在企業(yè)參保、瞞報就業(yè)事實等方式冒領失業(yè)保險基金，享受金額合計203.90萬元。如A市J公司共有32人領取失業(yè)保險基金25.06萬元。經(jīng)審計核實，上述32人自2016年8月至審計日一直在J公司上班，并每月申報個人所得稅。

2.企業(yè)高管騙取失業(yè)保險基金。審計發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)高管與所在企業(yè)簽訂勞動合同時，約定自行繳納養(yǎng)老保險等，企業(yè)給予一定額度的社保補貼，而這部分企業(yè)高管以靈活就業(yè)人員身份參加養(yǎng)老保險，并于退休前3-5年申領失業(yè)保險基金及靈活就業(yè)人員社保補貼。如A市B公司高管馬某自2016年1至2017年12月一直在公司上班，并每月申報個人所得稅，但馬某在該時間段申領失業(yè)保險基金領取靈活就業(yè)人員社保補貼19，604.80元。

（二）領取農(nóng)民工一次性生活補助停保1個月后原單位重新參保延伸核實結果

審計查實，共有5家企業(yè)12人領取農(nóng)民工一次性生活補助方式存在異常。相關人員在領取農(nóng)民工一次性生活補助前后月份均在同一單位上班，僅在領取期間中斷參保1個月，享受金額合計34.89萬元。如A市E公司，共有20人領取農(nóng)民工一次性生活補助，合計24.88萬元，審計通過采集工資單、個人所得稅、考勤等資料，逐一談話，發(fā)現(xiàn)上述人員一直在E公司處于就業(yè)狀態(tài)。

（作者單位：慈溪市審計局，郵政編碼：315300，電子郵箱：441625017@qq.com）