陳燦

【摘 要】 新時代背景下，我國經(jīng)濟不斷深入發(fā)展，同時老齡化現(xiàn)象也在加重，我國的養(yǎng)老保險面臨著更加嚴峻的考驗。然而近幾年，基本養(yǎng)老基金出現(xiàn)嚴重缺口，基金財務壓力進一步顯現(xiàn)，緩解這一現(xiàn)象，大力發(fā)展作為基本養(yǎng)老保險重要補充的企業(yè)年金十分必要。通過文獻回顧和相關數(shù)據(jù)分析，了解在基本養(yǎng)老保險參與率和繳費率較高情況下我國企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀，并分析當前現(xiàn)狀產生的原因，據(jù)此認為要想提高企業(yè)年金的參與率和覆蓋率需要探索新的參與機制、并從制度、法律以及觀念等層面進行保障。

【關鍵詞】 基本養(yǎng)老保險 企業(yè)年金 發(fā)展現(xiàn)狀

長久以來，我國的養(yǎng)老工作都是以基本養(yǎng)老保險為主，隨著我國逐漸進入老齡化社會，基本養(yǎng)老保險面臨著嚴重的人口壓力和財政危機，養(yǎng)老工作的形勢日趨嚴峻。此外，計劃經(jīng)濟時代我國實行勞保制作為養(yǎng)老保險，彼時職工并不需要繳納養(yǎng)老保險，所以并沒有個人賬戶基金的積累。[1]基于此，目前我國的養(yǎng)老金出現(xiàn)嚴重的空賬現(xiàn)象，隨著養(yǎng)老負擔的不斷加重，多層次養(yǎng)老體系的構建顯得尤為必要。企業(yè)年金的推行，有利于完善養(yǎng)老保障體系，但當前我國企業(yè)年金發(fā)展面臨覆蓋面狹窄、資產規(guī)模較小等問題，難以發(fā)揮第二支柱的應有作用。為改善這一現(xiàn)象，健全我國養(yǎng)老體系，維持居民退休后的生活水平，需要從制度、法律等層面予以保障。

一、相關概念

（一）基本養(yǎng)老保險

當前我國的基本養(yǎng)老保險有三種制度類型，分別為城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險、城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險和機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險。以下將圍繞城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險展開探討，就城鎮(zhèn)職工而言，我國的基本養(yǎng)老保險繳費率較高，由職工所在企業(yè)繳納20%，職工個人承擔8%，單位繳費部分進入社會統(tǒng)籌，個人繳費部分的8%則納入個人賬戶。[2]

對于養(yǎng)老金的發(fā)放，有固定的計發(fā)公式，而且與計發(fā)月數(shù)也有關系，經(jīng)過多年的探索發(fā)展，基本養(yǎng)老保險成為保障我國老年群體基本生活的重要制度保障，尤其是城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險，已成為離退休人員的重要生活支撐。[3]

（二）企業(yè)年金

企業(yè)年金旨在于保障職工退休后的生活水平，是補充養(yǎng)老保險的重要組成部分，其作用發(fā)揮與否，關乎退休職工生活水平的高低和我國養(yǎng)老保障體系的完善程度。企業(yè)年金可以使企業(yè)和職工在年金運營中共同獲益，對職工而言，企業(yè)年金的運營收益和政府的相關優(yōu)惠政策都可以使職工獲得一定補償；[4]對企業(yè)而言，可以培養(yǎng)職工的忠誠度、創(chuàng)建良好的企業(yè)形象、增強企業(yè)的經(jīng)濟運轉能力。企業(yè)年金有利于提高員工的整體素質，增強員工對企業(yè)的信任感，有益于企業(yè)創(chuàng)造更大的社會價值。于社會而言，企業(yè)年金可以提高群體的福利待遇，促進社會進步與和諧穩(wěn)定。[5]

二、城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險和企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀

（一）城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險發(fā)展現(xiàn)狀

1.城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險繳費率

我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險繳費率為企業(yè)繳費占比20%；而被稱為高福利國家的瑞典，企業(yè)則只需繳納9.25%的養(yǎng)老金；美國企業(yè)則只需要繳納6.2%。我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的繳費由個人和企業(yè)共同承擔，二者結合后的繳費比率達到28%，而國際警戒線是20%。相比較之下，中國的企業(yè)養(yǎng)老金繳費比率最高，企業(yè)負擔最重。

2.城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老金替代率

養(yǎng)老金替代率的作用在于能夠衡量工作人員退休前后生活的水平的差距大小。[6]如圖2所示，1991年我國城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老金替代率為73%；2005年則將為52%；到2014年，城鎮(zhèn)企業(yè)職工的養(yǎng)老金替代率僅為45%。由圖可知，1997年至2014年，我國城鎮(zhèn)職工的養(yǎng)老金替代率處于下降趨勢。養(yǎng)老金替代率越低，表示居民退休后的生活水平與退休前差距越大。國際上一般認為，如果退休后的養(yǎng)老金替代率低于50%，那么退休人員的生活水平與退休前相比就會有大幅下降。然而，截至2014年，我國的養(yǎng)老金替代率為45%，嚴重影響退休人員的生活水平。[7]

3.城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基金收支情況

關于近幾年我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基金的結余情況，2012年資金結余4439.2億元，2013年結余4210億元，2014年結余3555億元，2015年和2016年結余的資金分別是3528.2億元和3203.7億元。由以上數(shù)據(jù)可知，雖然每年收入都大于支出，有一定的結余，但2012年至2016年的資金結余量是呈下降趨勢的。由此也可見我國養(yǎng)老資金的逐漸緊張，養(yǎng)老壓力的不斷增大，所以除基本養(yǎng)老保險之外，急需探索其他方式來解決養(yǎng)老問題。

4.參加基本養(yǎng)老保險的城鎮(zhèn)職工對于基本養(yǎng)老保險的預期

目前我國的養(yǎng)老保險以基本養(yǎng)老保險為主，多數(shù)企業(yè)都為職工繳納基本養(yǎng)老保險，以確保職工退休后生活能夠有基本的保障。但是根據(jù)目前的養(yǎng)老保險發(fā)展現(xiàn)狀，政府和企業(yè)的這一愿景能否真正實現(xiàn)，還有待觀察。據(jù)筆者對身邊已參加工作的同學和朋友的調研發(fā)現(xiàn)，大部分人對基本養(yǎng)老保險的未來養(yǎng)老能力都持懷疑態(tài)度，所以完善基本養(yǎng)老保險或者探索更加有效的補充養(yǎng)老保險是十分必要的。隨著老齡化的加重，養(yǎng)老壓力的增大，養(yǎng)老基金結余越來越少，我國基本養(yǎng)老保險制度進入關鍵時期，需要不斷探索新的路徑方法來適應不斷增長的養(yǎng)老壓力，在當前時刻探索行之有效的企業(yè)年金制度顯得尤為重要。

（二）企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀

1.企業(yè)年金參與率低

《中國養(yǎng)老金發(fā)展報告2016》顯示，2015年，我國企業(yè)年金繳費金額1343.17億元，在全國各類養(yǎng)老金繳費總額中占比3.45%；基本養(yǎng)老保險基金收入32202.19億元，占比82.67%。同時，企業(yè)年金待遇領取260.57億元，在養(yǎng)老金支出中占比0.9%，而基本養(yǎng)老保險基金占比97.02%。[8]

由圖3可知，2007-2014年我國企業(yè)年金參與率的增長率都維持在10%以上，而2015年企業(yè)年金參與的增長率出現(xiàn)下滑，這表明當前時期企業(yè)對企業(yè)年金參與熱情仍舊難以提高。

2.企業(yè)年金的覆蓋面狹窄

企業(yè)年金的參與者集中在國有大中型企業(yè)，比如有3/4的年金繳費額來自國有企業(yè)，中小企業(yè)為主的民營企業(yè)則占比很小，其發(fā)展表現(xiàn)出嚴重的不均衡性。[9]從行業(yè)分布來看，參加企業(yè)年金的行業(yè)多是一些壟斷企業(yè)，比如能源、金融等行業(yè)。此外，企業(yè)年金的發(fā)展也存在區(qū)域上的差距，基金的規(guī)模和增長速度都呈現(xiàn)出由東到西遞減的現(xiàn)象。[10]《中國養(yǎng)老金發(fā)展報告2016》的數(shù)據(jù)顯示，只有北京和上海兩地的企業(yè)年金職工賬戶數(shù)超過了百萬，另外廣東省有721733人參與企業(yè)年金，而位于西部的廣西壯族自治區(qū)僅有154625人參與。

三、企業(yè)年金發(fā)展不足原因探析

（一）缺乏相應的政策支持和完善的法律體系

政府的稅收優(yōu)惠政策是激勵企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險的重要因素。一些西方發(fā)達國家的企業(yè)年金之所以達到較高的覆蓋水平，很多是源于政府對稅收政策的優(yōu)惠。目前無論是在繳費方面還是在年金領取時，我國都缺乏相應的優(yōu)惠激勵機制，此外，相比于事業(yè)單位職業(yè)年金的強制繳納，企業(yè)年金的發(fā)展缺乏相關的法律來規(guī)范引導也是制約其發(fā)展的重要因素。

（二）需要明確規(guī)定對企業(yè)年金的管理和監(jiān)管

由于企業(yè)年金的實行和運作包含多個機構和部門，參與者眾多，涉及到人力資源、社會保障、銀行以及證券等行業(yè)，也涉及到政策制定、宏觀調控、微觀運營等各層面，對社會整體的金融運營和監(jiān)管體系要求較高，這就需要相關的監(jiān)管和運行機制要適應企業(yè)年金的發(fā)展。同時，各部門和機構之間的關系與分工還有待明確，政出多門，權利重疊并相互掣肘的低效率現(xiàn)象時有發(fā)生，這也是亟需改善的地方。[11]

（三）基本養(yǎng)老保險對企業(yè)年金的擠出效應

“多支柱養(yǎng)老體系”中，在保障水平一致的情況下，各支柱之間呈現(xiàn)一種此消彼長的關系。當前我國基本養(yǎng)老保險繳費率較高，僅就養(yǎng)老保險的企業(yè)繳費率20%而言，已經(jīng)遠遠超OECD國家11.2%和歐盟14.6%的平均水平。[12]基本養(yǎng)老保險的繳費率較高，在收入一定和保障水平相差不大的情況下，勢必對企業(yè)年金造成一定的擠出效應。

四、促進企業(yè)年金發(fā)展的相關建議

（一）制度“松綁”，激發(fā)中小企業(yè)參與活力

相較于機關事業(yè)單位的職業(yè)年金而言，我國企業(yè)年金制度發(fā)展相對落后，擴大企業(yè)年金參與率是改變我國企業(yè)年金覆蓋率低、基本養(yǎng)老壓力過大的關鍵所在，也是縮小社會差距的重要節(jié)點。為保證企業(yè)年金的正常運營，很多國家都會制定一些制度或者出臺相關政策來提升參與企業(yè)年金的門檻，但具體怎樣設置還需根據(jù)國家或地區(qū)情況來定。目前我國很多中小企業(yè)經(jīng)濟實力較弱，短時期內無法實現(xiàn)盈利，生命周期也相對較短。因此，很多中小企業(yè)在自身條件有限情況下下難以建立企業(yè)年金，所以需要政府制定有利于中小企業(yè)成長的政策或制度，為其創(chuàng)造良好的生存大環(huán)境，增強企業(yè)的生命力，進而為企業(yè)年金的發(fā)展打下基礎。

（二）加強對稅收政策的執(zhí)行監(jiān)管

稅收是調節(jié)企業(yè)年金的重要手段，合理的稅收政策在鼓勵企業(yè)建立企業(yè)年金制度方面發(fā)揮著不可替代的作用。目前，政府雖然制定了一系列有利于企業(yè)年金發(fā)展的政策，執(zhí)行效果卻有待提高。究其原因，監(jiān)管不力、法制不健全、執(zhí)行不力或許是這些政策沒有發(fā)揮應有效果的關鍵所在。健全的政策、有力的監(jiān)管，有助于提升企業(yè)年金運行效率，促進企業(yè)年金的實施。

（三）制定相關規(guī)章制度，規(guī)范企業(yè)年金運行

企業(yè)年金的信息化建設以及其制度的高效運行，是企業(yè)年金制度在我國發(fā)展程度高低的表現(xiàn)。為使企業(yè)年金的運行實現(xiàn)收益最大化，應加強對年金工作的監(jiān)管，防范投資風險；同時盡可能使相關信息更加完善與準確，以增加年金投資的收益。此外，對實施企業(yè)年金的經(jīng)驗進行總結梳理也是必要的，將相關經(jīng)驗總結作為實施年金制度的參考，以盡量做到揚長避短，少走彎路，確保企業(yè)年金高效、安全、合法有序地運行。

在當前我國養(yǎng)老金缺口，養(yǎng)老壓力不斷加劇的情況下，制定各項規(guī)章制度，平衡企業(yè)年金和基本養(yǎng)老保險在養(yǎng)老中各自所占比例、平衡企業(yè)年金行業(yè)分布和地區(qū)分布，以促進養(yǎng)老保險健康發(fā)展，維持居民退休后的生活水平、促進社會穩(wěn)定，顯得尤為必要。但以上都不是某一部門或幾個部門能夠解決的問題，需要政府、企業(yè)、員工等各方從不同角度出發(fā)，通過各政策、規(guī)定的不斷磨合，不斷促進企業(yè)年金制度的完善和發(fā)展，進而減輕當前我國養(yǎng)老問題的負擔。

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