黃繼琴

摘要：近年來隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，“大數(shù)據(jù)”、“智能化”時代的來臨，同時，我國旅游業(yè)蓬勃發(fā)展，國有控股集團(tuán)的經(jīng)營方式也日益豐富，使其財務(wù)核算工作不再是“賬房先生”，而是要從預(yù)算、預(yù)測開始對公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做合理的管控。2016年5月1日全面實(shí)現(xiàn)“營改增”，對于旅游服務(wù)企業(yè)財務(wù)人員來說是一次變革，那就需要財務(wù)人員不斷更新自己的相關(guān)知識，合理利用各項優(yōu)惠政策，為公司的生產(chǎn)經(jīng)營提供有用的信息。文章首先闡述了目前A旅游服務(wù)公司核算方面出現(xiàn)的一些問題，然后針對問題提出了一些相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：旅游服務(wù)；會計核算；會計監(jiān)督；解決措施

經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，作為旅游服務(wù)行業(yè)的A公司，其內(nèi)部存在一些財務(wù)管理方面的問題。同時會計核算、監(jiān)督、服務(wù)職能在集團(tuán)企業(yè)中也發(fā)揮著不可小覷的作用。通過有效的把控財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)，做到事前、事中、事后全面可控，可以更好的服務(wù)于公司，為公司的生產(chǎn)經(jīng)營提供更為可靠、有效的數(shù)據(jù)，做好“參謀官”。下面就旅游服務(wù)行業(yè)集團(tuán)公司核算過程中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行分析。

一、企業(yè)財務(wù)會計核算的現(xiàn)狀及問題

（一）財務(wù)會計的核算、監(jiān)督、及服務(wù)職能未得到充分的發(fā)揮

1. 有閉門造車現(xiàn)象。A公司分為10余個職能部門，每個部門都有自己的工作職責(zé)，根據(jù)職責(zé)分工，財務(wù)部要對整個公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的核算與監(jiān)督，有些時候不太了解收入、成本、費(fèi)用等各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的形成原因，形成過程，只是單純看到單據(jù)就進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，或者見到相關(guān)簽批文件或經(jīng)濟(jì)合同就確認(rèn)費(fèi)用，或者收到相關(guān)款項就確認(rèn)收入，最終造成數(shù)據(jù)歸集不精準(zhǔn)，數(shù)據(jù)分析不到位，無法為管理者的經(jīng)營決策提供有用的參考信息。

2. 確認(rèn)收入、成本依據(jù)不充分，容易讓人產(chǎn)生歧義。如A公司與甲方簽訂受托管理協(xié)議，（同物業(yè)管理合同），除了協(xié)議內(nèi)容中明確約定的一些管理事項，有時還會發(fā)生一些協(xié)議之外的委托事項，如：2016年的一場大型活動，A公司受托執(zhí)行相關(guān)工作，款項由甲方以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付給A公司，再由A公司與各供應(yīng)商（乙方單位）簽訂購買合同、服務(wù)合同，完成發(fā)票收取，付款等一系列后續(xù)工作。A公司根據(jù)活動協(xié)議將收到的款項確認(rèn)為收入，發(fā)生的支出確認(rèn)成本費(fèi)用，但在年終審計時被會計師事務(wù)所及證監(jiān)會指出賬務(wù)處理不恰當(dāng)，應(yīng)該進(jìn)行調(diào)賬處理，要將確認(rèn)的收入、成本調(diào)整為代收代付處理。隨著公司經(jīng)營模式的成熟、穩(wěn)定，承接相關(guān)大型活動會更多，這樣的問題也會層出不窮。

3. 資產(chǎn)與費(fèi)用的劃分不明確。對于租入固定資產(chǎn)（廣義的租賃，因無需支付租金）發(fā)生的改良支出，或者依附于原有房屋建筑物新安裝的中央空調(diào)、設(shè)置的展館展廳、沙發(fā)、桌椅等。既可以作為購進(jìn)固定資產(chǎn)確認(rèn)，也可作為經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。

4. 財務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)規(guī)范較薄弱。對于公司采購的所有實(shí)物資產(chǎn)均需要由財務(wù)庫房組先進(jìn)行驗(yàn)收入庫，辦理出入庫手續(xù)，因單據(jù)錄入人員專業(yè)知識欠缺，不能準(zhǔn)確分類及歸集，無法正常劃分資產(chǎn)類型，如哪些是低耗，哪些是固定資產(chǎn)。有時同品名，不同規(guī)格的存貨未單獨(dú)新建編碼，采用同一編碼入庫，出庫時ERP自動加權(quán)平均，造成成本核算不準(zhǔn)確；甚至是同一個存貨，編碼不唯一，同一個存貨有多種分類。（如同樣是T牌洗衣粉，有的在周轉(zhuǎn)材料的日雜里面，有的在周轉(zhuǎn)材料的清潔用品里面核算）

5. 原始憑證滯后現(xiàn)象較嚴(yán)重。各部門費(fèi)用報銷滯后，致使原始單據(jù)不能及時送達(dá)財務(wù)，但根據(jù)會計權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，會計已經(jīng)根據(jù)現(xiàn)有的會議紀(jì)要、報批件等資料確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用。

（二）財務(wù)信息化管理有待優(yōu)化

目前雖已基本實(shí)現(xiàn)“會計電算化”，但是因ERP軟件版本較低，且軟件運(yùn)用的不夠深入，軟件系統(tǒng)的流程與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營流程連接不是很緊密，特別是在一些細(xì)節(jié)方面，如采購發(fā)票管理、系統(tǒng)報表等。

隨著公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的豐富，A公司是上市公司，需要對內(nèi)對外提供各項報表數(shù)據(jù)，且填報時間緊張，如每年年底的決算報表，財務(wù)報表附注的編制，專業(yè)性強(qiáng)，數(shù)據(jù)量大，表間勾稽關(guān)系復(fù)雜，技術(shù)含量高，需要財務(wù)人員花費(fèi)大量的人力物力去完成。

（三）會計人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提升

1. 會計核算人員思想觀念陳舊。企業(yè)的會計核算方式止步不前，無創(chuàng)新意識。無論是新業(yè)務(wù)，還是老問題，不勤于思考、積極探索，總是按照現(xiàn)有模式及經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行核算及賬務(wù)處理。核算管理人員的管理能力、財會核算的專業(yè)素質(zhì)不高，導(dǎo)致在管理和核算工作中缺乏有效的管理理念指導(dǎo)，在思想意識上沒有充分意識到企業(yè)財務(wù)會計工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，從而造成會計核算方法不科學(xué)的現(xiàn)象產(chǎn)生。

2. 會計核算人員工作責(zé)任心有待加強(qiáng)。因公司所屬性質(zhì)，工作環(huán)境、工作強(qiáng)度等因素，公司的薪酬待遇并不高，發(fā)展提拔空間局限，導(dǎo)致會計人員工作不積極主動，責(zé)任心不強(qiáng)。

（四）公司背景對會計核算的影響

A公司經(jīng)過幾次變更，于2013年4月成為某集團(tuán)公司的子公司，同年公司上市，雖形式上是國有企業(yè)，控股公司，集團(tuán)公司的多重身份，實(shí)則是除了與甲方簽訂的大的公建物業(yè)合同收入外，其他的收入來源均為自營項目（如，場地租賃、房屋租賃、酒店、餐飲等），其實(shí)與民營企業(yè)無二，自負(fù)盈虧。因此會計核算時，即要考慮自己的“雇主”即甲方對A公司的考核與管理，又要關(guān)注自身作為上市公司的子公司應(yīng)該滿足的財務(wù)核算要求及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。A公司立于中間的這樣一個角色，有時也使得財務(wù)工作較為被動。

二、關(guān)于企業(yè)財務(wù)會計核算問題的對策及建議

（一）建立健全會計核算及監(jiān)督制度

梳理相關(guān)制度，匯編制度手冊，組織人員學(xué)習(xí)，并認(rèn)真貫徹實(shí)施，真正做到以制度為出發(fā)點(diǎn)，使其公司發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均有章可循，有法可依。同時財務(wù)人員也需要了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展及操作流程，對于工程施工項目及大型維護(hù)維修等項目進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督、現(xiàn)場核算，并做好相關(guān)記錄，便于拿到原始單據(jù)入賬時能準(zhǔn)確、及時歸集。為規(guī)范會計基礎(chǔ)核算，提高會計信息質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

另外，重視財務(wù)核算工作。從領(lǐng)導(dǎo)開始，使公司上下級員工對財務(wù)核算工作有所了解，支持財務(wù)工作，積極推動財務(wù)工作，費(fèi)用報銷時限及手續(xù)簽批時限應(yīng)嚴(yán)格按照公司相關(guān)制度執(zhí)行。真正實(shí)現(xiàn)“工作效能革命”。

（二）升級財務(wù)信息化軟件

軟件不斷升級提升，促進(jìn)信息技術(shù)與財務(wù)管理的深度融合，關(guān)注效率提升，保證規(guī)范核算，數(shù)據(jù)可靠。對于各類財務(wù)報表的填報，通過軟件升級降低報表填報難度，提高速度和準(zhǔn)確率，通過多年的填報經(jīng)驗(yàn)，對每一張報表做深入的分析，根據(jù)不同報表數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，思考如何對ERP軟件進(jìn)行設(shè)置，實(shí)現(xiàn)自動生成財務(wù)報表?？s短編制上報時間，減輕財務(wù)人員工作量，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率。

2016年5月1日全面實(shí)現(xiàn)“營改增”之后，對于發(fā)票的管理工作量加大，特別是需要辦理出入庫手續(xù)的實(shí)物資產(chǎn)，因大部分實(shí)物資產(chǎn)在辦理入庫手續(xù)時尚未取得發(fā)票，只能暫估入庫，待以后月份取得發(fā)票后再調(diào)整相關(guān)暫估及稅金。公司存貨種類繁多，采購次數(shù)頻繁，導(dǎo)致很難準(zhǔn)確判斷發(fā)票開具情況，只能到最后付款環(huán)節(jié)，財務(wù)會計審核付款單據(jù)時才能看到發(fā)票，發(fā)票得不到有效的管理。系統(tǒng)升級以后，通過軟件中的單據(jù)自定義在采購入庫單表頭增加字段等方式來統(tǒng)計發(fā)票的開具情況，進(jìn)而加大發(fā)票的催收力度，對公司的稅負(fù)做到合理的把控。

另外，軟件升級后還可實(shí)現(xiàn)信息化系統(tǒng)的連續(xù)性、易用性，使日常軟件操作界功能全面，一點(diǎn)既可，批量導(dǎo)出。實(shí)現(xiàn)快速插入、查找替換、聯(lián)查、修改憑證等功能。

（三）提高會計人員綜合素質(zhì)，樹立服務(wù)意識，改變工作觀念

想要充分發(fā)揮會計的核算、監(jiān)督、服務(wù)職能，保證財務(wù)核算工作的正常進(jìn)行，提高財務(wù)核算人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)是核心原則，相關(guān)財務(wù)人員應(yīng)該主動關(guān)注財經(jīng)政策、法律法規(guī)的變化、更新，并與實(shí)際的工作相結(jié)合，真正做到“學(xué)中干，干中學(xué)”的狀態(tài)。要想從根本上提升會計人員的綜合素質(zhì)，首先要從源頭開始重視，即從公司人員招聘開始把關(guān)，內(nèi)部調(diào)動的（如收銀員調(diào)會計崗位），需要先做上崗培訓(xùn)，并實(shí)行考核合格后上崗。其次，提升專業(yè)知識方面，應(yīng)每年堅持參加繼續(xù)教育，積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，自身也應(yīng)該通過看專業(yè)書籍，或者考證等方式加強(qiáng)學(xué)習(xí)。再次，從業(yè)人員在工作需要中主動學(xué)習(xí)，勤思考，善總結(jié)，不斷加強(qiáng)自己的實(shí)操能力。同時，公司應(yīng)該建立健全考核激勵政策，實(shí)行同崗不同薪，同崗經(jīng)過考核有級別劃分，與薪酬相結(jié)合。不斷加強(qiáng)會計人員的責(zé)任心，為公司的經(jīng)營運(yùn)作打下良好的基礎(chǔ)。

同時，樹立服務(wù)意識，改變工作觀念，為一線經(jīng)營部門做好后勤兵，及時提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財務(wù)信息。在切實(shí)加強(qiáng)全公司的收入、成本、費(fèi)用、利潤的日常核算與監(jiān)督的情況下，主動配合業(yè)務(wù)部門，做好財務(wù)分析。

三、結(jié)語

2017年國家在宏觀層面發(fā)布了十三五規(guī)劃的6大舉措，互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)等，通過數(shù)字化實(shí)現(xiàn)萬物互聯(lián)，人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)，社會化財務(wù)、大數(shù)據(jù)分析。隨著德勤財務(wù)智能機(jī)器人的正式上崗，做細(xì)、做準(zhǔn)、做精財務(wù)核算工作已經(jīng)是財務(wù)工作的基本。因此會計核算過程中出現(xiàn)的上述問題也亟待解決，機(jī)器是智能的，但人類是智慧的。未來，不再需要我們?nèi)プ龊唵沃貜?fù)的體力腦力勞動，但需要我們?nèi)ニ伎?、去?chuàng)造。一切有溫度的服務(wù)，都是機(jī)器無法取代的疆域。對于財務(wù)人員自身來說，更要增強(qiáng)自己的核心競爭力，使其具有不可替代性。這樣才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)提供真實(shí)有效的財務(wù)經(jīng)營狀況。同時還要不斷提升企業(yè)的財務(wù)核算水平，努力從核算型向參與管理型轉(zhuǎn)變。

參考文獻(xiàn)：

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[2]崔巖.淺議企業(yè)財務(wù)會計集中核算問題及完善措施[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2016（25）.

（作者單位：西安曲江大明宮國家遺址公園管理有限公司）