許飛萍

摘要：隨著國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入穩(wěn)定性狀態(tài)，集團(tuán)公司也必須主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)的趨勢，轉(zhuǎn)變以往粗放式的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式，引入精益管理理念，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理步入精細(xì)化、效益化、信息化的運(yùn)行軌道。本文從財(cái)務(wù)制度、資金管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控以及財(cái)務(wù)信息化建設(shè)四個(gè)層面入手，對新常態(tài)下精益財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建策略進(jìn)行分析探討，期望對改進(jìn)和優(yōu)化集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式有所幫助。

關(guān)鍵詞：精益；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)制度；資金管理

一、實(shí)施精益化財(cái)務(wù)制度

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理制度

集團(tuán)公司應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算管理制度的執(zhí)行，通過預(yù)算管理全面掌控集團(tuán)各分子公司的財(cái)務(wù)情況。集團(tuán)公司要在內(nèi)部構(gòu)建起全面預(yù)算管理體系，實(shí)施統(tǒng)一的預(yù)算編制流程，確定全面預(yù)算目標(biāo)，要求各預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)分解的預(yù)算目標(biāo)編制詳細(xì)的預(yù)算，由集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部審查匯總各個(gè)預(yù)算，并將其上報(bào)到集團(tuán)董事局審批。待審批通過后，集團(tuán)內(nèi)部各分子公司必須按照預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)施財(cái)務(wù)控制，構(gòu)建起預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。集團(tuán)財(cái)務(wù)部門要定期對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查、財(cái)務(wù)分析，掌握各單位的財(cái)務(wù)日常管理情況，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行剛性。若預(yù)算執(zhí)行單位需要追加預(yù)算，則要向集團(tuán)財(cái)務(wù)部門和總會(huì)計(jì)師提出申請，并報(bào)經(jīng)董事局審批。在預(yù)算考核階段，集團(tuán)公司要對所屬分子公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，將考核結(jié)果作為各成員公司經(jīng)營者績效考核評價(jià)的重要依據(jù)，落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，激勵(lì)各成員公司積極完成預(yù)算目標(biāo)。

（二）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

1.實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核制度。集團(tuán)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)頻繁，為強(qiáng)化對各分子公司的財(cái)務(wù)管控，應(yīng)健全和執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核制度，避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為。內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核制度要涉及預(yù)算、發(fā)票、現(xiàn)金、銀行存款、驗(yàn)收單、購置付款業(yè)務(wù)、付款憑證、存貨、固定資產(chǎn)、期間費(fèi)用、會(huì)計(jì)報(bào)表等方面的稽核。

2.實(shí)施內(nèi)部牽制制度。集團(tuán)公司的內(nèi)部牽制制度主要落實(shí)在會(huì)計(jì)部門和物資采購部門。在會(huì)計(jì)部門中，要對負(fù)責(zé)資金支出、資金收付、現(xiàn)金管理、印鑒保管等崗位實(shí)施崗位牽制制度；在物資采購部門，要執(zhí)行嚴(yán)格的采購程序，從制定采購計(jì)劃到物資驗(yàn)收入庫，都要派專人負(fù)責(zé)，并且定期對各類物資進(jìn)行盤點(diǎn)核對。

3.落實(shí)存貨內(nèi)部控制制度。集團(tuán)公司應(yīng)制定統(tǒng)一的存貨內(nèi)部控制制度，要求各分子公司結(jié)合本單位實(shí)際情況，明細(xì)存貨管理制度的實(shí)施。存貨制度包括驗(yàn)收控制、銷售控制、生產(chǎn)領(lǐng)用控制、盤存控制、保管控制等方面的制度，杜絕存貨管理中發(fā)生舞弊問題。

（三）執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督制度

集團(tuán)公司應(yīng)在財(cái)務(wù)工作中實(shí)施審計(jì)監(jiān)督管控，確保各分子公司嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度，細(xì)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)的管理，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。集團(tuán)公司應(yīng)將審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)放在以下三個(gè)方面：一是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度監(jiān)督審查。集團(tuán)審計(jì)部門要對各分子公司財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，找出集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制風(fēng)險(xiǎn)清單，針對財(cái)務(wù)控制制度的改進(jìn)提出有價(jià)值的建議。二是日常內(nèi)部控制審計(jì)。集團(tuán)審計(jì)部門要對財(cái)務(wù)活動(dòng)、信息傳遞、控制環(huán)境等方面進(jìn)行審查評價(jià)，并將投資項(xiàng)目、工程結(jié)算作為監(jiān)督審核重點(diǎn)，降低集團(tuán)資金風(fēng)險(xiǎn)。三是預(yù)算管理審計(jì)。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門要對各分子公司執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的情況進(jìn)行監(jiān)督，將審計(jì)結(jié)果與分子公司的績效考核掛鉤，客觀反映各分子公司完成經(jīng)營目標(biāo)的情況。

二、加強(qiáng)精益化資金管理

（一）強(qiáng)化資金計(jì)劃管理

集團(tuán)各分子公司要根據(jù)公司總部下發(fā)的經(jīng)營目標(biāo)，結(jié)合本單位經(jīng)營情況編制季度資金計(jì)劃，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部對資金計(jì)劃進(jìn)行匯總審查，待審查通過后根據(jù)集團(tuán)公司的信用情況，合理調(diào)配資金，由資金管理部負(fù)責(zé)對調(diào)配資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)控。在實(shí)施資金計(jì)劃管理的過程中，集團(tuán)財(cái)務(wù)部不允許撥付無計(jì)劃資金和超計(jì)劃項(xiàng)目資金，若需要追加大額資金撥付，則要上報(bào)到財(cái)務(wù)部門和分管領(lǐng)導(dǎo)審核。

（二）強(qiáng)化資金籌集管理

集團(tuán)公司資金管理部負(fù)責(zé)各分子公司的資金籌集管理工作，采取統(tǒng)一對外籌集的方式強(qiáng)化對各單位的資金管控，降低籌資成本。在集中化的資金管理模式下，不允許各分子公司單獨(dú)向金融機(jī)構(gòu)借款，必須由集團(tuán)公司資金管理部在匯總各分子公司籌資計(jì)劃的基礎(chǔ)上，以集團(tuán)公司的名義開展借貸業(yè)務(wù)。在籌資到資金之后，由資金管理部統(tǒng)一調(diào)配資金，各分子公司負(fù)責(zé)還本付息。

（三）設(shè)立資金結(jié)算中心

集團(tuán)公司應(yīng)成立資金結(jié)算中心，負(fù)責(zé)對各分子公司的資金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理。資金結(jié)算中心要全面清理各分子公司的銀行賬戶，不允許各分子公司出現(xiàn)現(xiàn)金坐支現(xiàn)象，并對各分子公司的銀行限額進(jìn)行核定。若分子公司出現(xiàn)超限額的銀行存款，則要在每日結(jié)算時(shí)將其劃入到集團(tuán)公司的指定賬戶。各分子公司可預(yù)留當(dāng)日的額定流動(dòng)資金，若超出額定資金范圍，可向資金結(jié)算中心進(jìn)行申請，待審批核準(zhǔn)后通過指定賬戶實(shí)時(shí)撥付到賬。

三、完善精益化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

集團(tuán)公司要重視集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，準(zhǔn)確識別影響集團(tuán)公司發(fā)展的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，建立起精益化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系覆蓋到各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，確保集團(tuán)公司穩(wěn)步發(fā)展。首先，建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系。集團(tuán)公司要建立起長短期財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，在短期財(cái)務(wù)預(yù)警中重點(diǎn)關(guān)注有關(guān)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨、現(xiàn)金流量等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)情況。在長期財(cái)務(wù)預(yù)警中重點(diǎn)關(guān)注各分子公司資產(chǎn)獲利能力、負(fù)債經(jīng)營能力、償債能力、可持續(xù)發(fā)展能力等方面的指標(biāo)情況。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部要對公司經(jīng)營面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測，包括市場風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等，若發(fā)現(xiàn)異常的風(fēng)險(xiǎn)信號，如成本上升、銷售下降、存貨積存、現(xiàn)金流短缺、壞賬損失過高等現(xiàn)象，則要立即采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

四、推進(jìn)精益化財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部要加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，將信息化管理手段作為實(shí)施精益化財(cái)務(wù)管理的重要支撐，使集團(tuán)公司實(shí)時(shí)掌握各分子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)情況。為此，集團(tuán)公司應(yīng)建立起跨組織層級、跨業(yè)態(tài)的信息管理平臺，在該平臺上集中管理財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)信息資源化、數(shù)據(jù)集中化和運(yùn)行網(wǎng)絡(luò)化，以便于集團(tuán)公司根據(jù)所掌握的信息快速作出財(cái)務(wù)決策，提高財(cái)務(wù)管理工作效率。財(cái)務(wù)信息管理平臺還要拓展應(yīng)用功能模塊，使平臺包括預(yù)算管理、投資管理、債務(wù)管理、賬務(wù)管理、稅務(wù)管理、成本管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析、現(xiàn)金管理、報(bào)表管理等功能。以賬務(wù)管理模塊為例，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門可在賬務(wù)管理模塊上對各分子公司錄入的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行精細(xì)化管理，審核財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)對各分子公司賬務(wù)處理的全方位監(jiān)控。

五、結(jié)論

總而言之，集團(tuán)公司要結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展需要，在集團(tuán)內(nèi)部構(gòu)建起精益財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)現(xiàn)對各分子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的全方位管控，通過實(shí)施精細(xì)化、制度化、信息化、集中化的財(cái)務(wù)管理策略，從而不斷改進(jìn)和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，提高集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理效率，保障集團(tuán)公司在新常態(tài)下的經(jīng)營發(fā)展中實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

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