牛惜羽 徐陽(yáng) 尹佳慧

摘要：“銀關(guān)保”創(chuàng)新模式在保留銀行保函功能的基礎(chǔ)上，通過導(dǎo)入保險(xiǎn)公司提供保函保險(xiǎn)，大幅降低企業(yè)申請(qǐng)銀行保函的綜合成本，擴(kuò)大“匯總征稅”受惠企業(yè)面，對(duì)于推動(dòng)金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、緩解對(duì)外貿(mào)易不平衡和助推外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級(jí)具有重要意義。因此，詳解“銀關(guān)?！眲?chuàng)新內(nèi)涵、實(shí)施條件、操作流程和發(fā)展趨勢(shì)對(duì)于推廣“銀關(guān)?！眲?chuàng)新模式具有重要意義。

關(guān)鍵詞：銀關(guān)保；創(chuàng)新模式；意義；流程趨勢(shì)

由于企業(yè)進(jìn)出口手續(xù)不完備、但又急需提取貨物時(shí)，按照法律規(guī)定須向海關(guān)提供稅款擔(dān)保，以確保國(guó)家稅收安全；而“匯總征稅”優(yōu)惠新政也只有在企業(yè)依法提供現(xiàn)金擔(dān)?；蜚y行保函擔(dān)保的前提下才能享受。但由于提供擔(dān)保綜合成本高，在一定程度上制約該優(yōu)惠新政的惠及面和實(shí)效。特別是近年來，受宏觀經(jīng)濟(jì)影響，銀行收緊信貸，大幅提高風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金比例，企業(yè)申請(qǐng)銀行保函更加困難，致使快速通關(guān)的訴求往往帶來流動(dòng)資金階段性占?jí)?，增大企業(yè)經(jīng)營(yíng)的困難。因此.為解決外貿(mào)企業(yè)因銀行擔(dān)保難、擔(dān)保成本高而難以適用海關(guān)便利通關(guān)措施的困境，提高通關(guān)效率和貿(mào)易便利化水平，我國(guó)海關(guān)、銀行和保險(xiǎn)公司合作推出“銀關(guān)?！毙滦蛽?dān)保模式，構(gòu)建“企業(yè)申請(qǐng)—保險(xiǎn)承保一銀行授信一海關(guān)受理”的新型擔(dān)保鏈條.即企業(yè)可通過申請(qǐng)擔(dān)保保險(xiǎn)來低成本獲取銀行擔(dān)保，助推外貿(mào)發(fā)展。

一、“銀關(guān)保”創(chuàng)新的模式分析

“銀關(guān)?！笔腔凇般y關(guān)通”的衍生產(chǎn)品與增值服務(wù)，是在“銀關(guān)通”關(guān)稅直接支付的基礎(chǔ)上，通過銀行開立“銀關(guān)?！北：略鰮?dān)保支付功能，為企業(yè)提供準(zhǔn)確、方便、快捷的網(wǎng)上支付稅費(fèi)擔(dān)保服務(wù)。但銀行開具保函需占用企業(yè)授信額度或需企業(yè)繳納一定額度的保證金和保函費(fèi)用——通常。銀行會(huì)根據(jù)企業(yè)資信高低來確定保函費(fèi)用和保證金；由于民營(yíng)企業(yè)、中小微企業(yè)授信很低或無授信，會(huì)被要求提供高額擔(dān)保費(fèi)用或高價(jià)值變現(xiàn)的抵押物，其價(jià)值往往會(huì)達(dá)到保函擔(dān)保金額的70%-100%，將增大企業(yè)資金占用壓力.提高企業(yè)資金使用成本，大大降低該模式的吸引力。鑒于此，“銀關(guān)保”通過導(dǎo)人保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)加以模式創(chuàng)新——企業(yè)向保險(xiǎn)公司按0.3%-1%的年費(fèi)率向保險(xiǎn)公司支付保險(xiǎn)費(fèi)，即可以0%-10%的保證金繳納比例取得100%金額的銀行保函；如果在保險(xiǎn)期間，一旦企業(yè)出現(xiàn)違約，保險(xiǎn)公司會(huì)啟動(dòng)賠償機(jī)制，在10個(gè)工作日內(nèi)將賠款支付給被保險(xiǎn)人（一般為銀行），保障國(guó)家海關(guān)稅收不受損失；在賠款支付后，保險(xiǎn)公司會(huì)依據(jù)《保險(xiǎn)法》及“銀關(guān)?！惫ぷ鳈C(jī)制，啟動(dòng)違約追償程序。

因此，該創(chuàng)新模式一方面轉(zhuǎn)移銀行稅款擔(dān)保代償風(fēng)險(xiǎn).緩釋銀行信貸壓力.促使銀行降低開立保函所需的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；另一方面，增加企業(yè)授信額度，大幅降低企業(yè)資金占用額和在銀行開立保函的綜合成本。

二、“銀關(guān)?！眲?chuàng)新的意義分析

（一）助推金融“脫虛人實(shí)”的需要

2017年7月，中央金融工作會(huì)議確定未來五年中國(guó)金融發(fā)展奠定主基調(diào)——金融須“回歸本源”，服從服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，把為實(shí)體經(jīng)濟(jì)服務(wù)作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)；“十九大”報(bào)告明確提出：深化金融體制改革.增強(qiáng)金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)能力。“銀關(guān)?！眲?chuàng)新模式在保留銀行保函服務(wù)的基礎(chǔ)上，新導(dǎo)入保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)直接服務(wù)于從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)主體。助推金融業(yè)“脫虛人實(shí)”。

（二）推動(dòng)貿(mào)易便利化實(shí)效的需要

“十九大”報(bào)告提出：拓展對(duì)外貿(mào)易.培育貿(mào)易新業(yè)態(tài)、新模式，實(shí)行高水平的貿(mào)易自由化、便利化政策，推進(jìn)貿(mào)易強(qiáng)國(guó)建設(shè)。如前所分析，“銀關(guān)?！眲?chuàng)新模式下，企業(yè)能以較低成本更加便利地獲取銀行保函.海關(guān)可憑銀行保函為更多企業(yè).特別是中小微企業(yè)提供便利的“匯總征稅”服務(wù)——“匯總征稅”模式下貨物通關(guān)時(shí)，實(shí)行“先放后稅、匯總繳稅”，即企業(yè)無需通關(guān)時(shí)逐票繳稅.可在每月的第5個(gè)工作日結(jié)束前完成上月應(yīng)繳稅款的匯總電子支付。但如果企業(yè)因各種原因延期或不繳納稅款，則海關(guān)將承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)，且風(fēng)險(xiǎn)水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于“逐票繳稅”的傳統(tǒng)模式。為降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，海關(guān)則要求企業(yè)在進(jìn)出口貨物通關(guān)時(shí)提供現(xiàn)金擔(dān)?；蜚y行保函擔(dān)保，但現(xiàn)金擔(dān)保和銀行保函擔(dān)保的高成本又使企業(yè)無法享受匯總征稅帶來的便捷和實(shí)惠。

但“銀關(guān)?！眲?chuàng)新模式正好通過引入保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)而有效解決該問題，從而有效拓展匯總征稅模式的實(shí)際受惠企業(yè)數(shù)量，進(jìn)一步提升貿(mào)易便利化水平。

（三）助推中小微企業(yè)發(fā)展的需要

“銀關(guān)?！眲?chuàng)新模式下，企業(yè)只需向保險(xiǎn)公司繳納少量保費(fèi)，就可按照較低的擔(dān)保比例取得銀行保函，有效降低企業(yè)在銀行開立保函所需抵押擔(dān)保條件及業(yè)務(wù)保證金，有助于中小微企業(yè)獲得銀行授信和解決“融資難、融資貴”問題.從而助推中小微企業(yè)發(fā)展.特別是中小微企業(yè)為主體的民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)口發(fā)展.一定程度上也有助于實(shí)現(xiàn)我國(guó)進(jìn)出口相對(duì)均衡——近年，我國(guó)貿(mào)易順差額主要來自民營(yíng)企業(yè)，如2015年全國(guó)和民營(yíng)企業(yè)貿(mào)易順差額分別為3.68萬億元和3.62萬億元；2016年則分別為3.35萬億元和3.42萬億元，民營(yíng)企業(yè)順差額超過全國(guó)順差額。且該趨勢(shì)在2017年前三季度得到強(qiáng)化——2017年前三季度，全國(guó)貿(mào)易順差2.03萬億元，而民營(yíng)企業(yè)貿(mào)易順差就達(dá)2.65萬億元，遠(yuǎn)超全國(guó)貿(mào)易順差額。

（四）助推我國(guó)外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級(jí)

劉晴、程玲等（2017）研究證明：融資約束會(huì)迫使部分有能力進(jìn)行一般貿(mào)易的企業(yè)從事出口導(dǎo)向型加工貿(mào)易，進(jìn)而在提高企業(yè)出口密集度的同時(shí).降低出口企業(yè)的利潤(rùn)和平均生產(chǎn)率，抑制對(duì)外貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)?！般y關(guān)保”創(chuàng)新模式將通過金融市場(chǎng)將貸款流向外貿(mào)實(shí)體以提升出口行業(yè)的平均生產(chǎn)率和利潤(rùn)水平，助推外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級(jí)，并通過降低加工貿(mào)易比重緩解對(duì)外貿(mào)易的不平衡。

綜上，在“銀關(guān)?！眲?chuàng)新模式下，企業(yè)、銀行因有保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的加入和提供保險(xiǎn)服務(wù)，自身權(quán)益得到保證，特別是中小微企業(yè).能解決擔(dān)保費(fèi)用的問題，節(jié)省大筆費(fèi)用。從而盤活企業(yè)資金.享受更多海關(guān)和金融改革紅利；保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拓寬保險(xiǎn)產(chǎn)品種類，新增保費(fèi)收入；海關(guān)在擔(dān)保鏈條中位置不發(fā)生變化，不涉及新增未知風(fēng)險(xiǎn)，加大監(jiān)管創(chuàng)新動(dòng)力和力度；我國(guó)外貿(mào)模式和外貿(mào)結(jié)構(gòu)也能得到轉(zhuǎn)型升級(jí)。

三、“銀關(guān)?！眲?chuàng)新的具體流程

（一）操作條件

1.企業(yè)應(yīng)為海關(guān)及電子口岸入網(wǎng)用戶.取得用戶法人卡及操作員卡。

2.海關(guān)、電子口岸、銀行、企業(yè)簽署四方協(xié)議并在海關(guān)備案成功。

3.企業(yè)在銀行會(huì)計(jì)核心系統(tǒng)建立企業(yè)信息并開立網(wǎng)上稅費(fèi)付款賬戶，賬戶為基本戶或一般存款戶。

（二）操作流程

“銀關(guān)?！被静僮髁鞒虨椤捌髽I(yè)申請(qǐng)—保險(xiǎn)承保一銀行授信一海關(guān)受理”。

1.企業(yè)申請(qǐng)：企業(yè)向保險(xiǎn)公司提交《投保單》申請(qǐng)保函保險(xiǎn)。

2.保險(xiǎn)承保：保險(xiǎn)公司審核保函類別、保函金額等保險(xiǎn)條款，按約定的保險(xiǎn)費(fèi)率核算和收取保險(xiǎn)費(fèi)，并向企業(yè)簽發(fā)《保險(xiǎn)單》。

3.銀行授信：企業(yè)憑《保險(xiǎn)單》向銀行申請(qǐng)保函，銀行按保函金額收取0%-10%的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金后開立100%金額的“銀關(guān)?！标P(guān)聯(lián)保函。

4.海關(guān)受理：企業(yè)登陸電子口岸向海關(guān)申請(qǐng)“銀關(guān)?！标P(guān)聯(lián)保函備案；如海關(guān)通過保函備案后，企業(yè)即可在全國(guó)口岸實(shí)現(xiàn)貨物“即報(bào)即放、先放后稅”。

四、“銀關(guān)保”創(chuàng)新的關(guān)企實(shí)踐

2017年8月4日.濟(jì)南海關(guān)舉辦“新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換暨濟(jì)南海關(guān)新型擔(dān)保模式推介會(huì)”.引入自主創(chuàng)新的“關(guān)稅履約保證保險(xiǎn)”.并為淄博大華紙業(yè)有限公司簽出全國(guó)首張“銀關(guān)?！毙滦捅：?；而浪潮集團(tuán)、銀座汽車、太古飛機(jī)和濟(jì)南西城文化投資公司等公司正在向濟(jì)南海關(guān)申請(qǐng)“銀關(guān)?！毙滦蛽?dān)保模式。

2017年10月10日，廈門海關(guān)受理廈門大亮貿(mào)易有限公司申請(qǐng)的“銀關(guān)?！笨倱?dān)保保函，標(biāo)志著福建自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)內(nèi)“銀關(guān)?！毙滦推髽I(yè)增信稅收擔(dān)保模式正式實(shí)施.這也是全國(guó)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)首票“銀關(guān)?！笨倱?dān)保保函。

2017年11月12日.人保財(cái)險(xiǎn)東湖科技支公司成功承保湖北省第一筆《關(guān)稅履約保證保險(xiǎn)》，標(biāo)志著湖北自貿(mào)區(qū)武漢片區(qū)范圍內(nèi)“銀關(guān)保”新型企業(yè)增信擔(dān)保模式正式實(shí)施。

五、“銀關(guān)?！眲?chuàng)業(yè)模式發(fā)展建議

（一）擴(kuò)展保函出具機(jī)構(gòu)至非銀行金融機(jī)構(gòu)

目前.企業(yè)通關(guān)需要向海關(guān)提交符合規(guī)定的銀行保函或保證金，不僅出具主體相對(duì)單一導(dǎo)致費(fèi)用較高，且處于審慎監(jiān)管原則，銀行保函的變更和調(diào)整也需要相應(yīng)的審批流程及費(fèi)用。如將保函出具機(jī)構(gòu)擴(kuò)展至集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、集團(tuán)投資公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)，將會(huì)進(jìn)一步豐富擔(dān)保主體，簡(jiǎn)化擔(dān)保手續(xù)，降低擔(dān)保成本。

（二）借鑒海關(guān)企業(yè)分類管理模式實(shí)行企業(yè)分層管理

目前，海關(guān)對(duì)進(jìn)出口申報(bào)單位分為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)、一般認(rèn)證企業(yè)、一般信用企業(yè)和失信企業(yè)，并實(shí)行不同的通關(guān)監(jiān)管政策；在此基礎(chǔ)上，可根據(jù)企業(yè)資信和性質(zhì)，探索分層次海關(guān)增信擔(dān)保、關(guān)稅保證保險(xiǎn)等多元化擔(dān)保創(chuàng)新，以切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部信用管理。

（三）構(gòu)建海關(guān)、銀行、保險(xiǎn)公司企業(yè)信用數(shù)據(jù)共享和聯(lián)合懲罰機(jī)制

當(dāng)前，海關(guān)、銀行、保險(xiǎn)公司均具有各自的企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)企業(yè)信用的高低實(shí)行不同的政策。如果三方能共享企業(yè)信用數(shù)據(jù)，并實(shí)施信用聯(lián)合懲戒機(jī)制，大幅提高企業(yè)失信行為的被發(fā)現(xiàn)率和失信成本，迫使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，以降低失信概率，提高社會(huì)整體信用水平。

（四）拓展保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)至其他金融機(jī)構(gòu)

進(jìn)出口納稅企業(yè)向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)保險(xiǎn)單手續(xù)較為復(fù)雜。所需時(shí)間較長(zhǎng)；為提高便利程度，也可由專業(yè)擔(dān)保公司等非保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)類金融公司為納稅企業(yè)實(shí)行增信擔(dān)保，以降低業(yè)務(wù)周期，提高便種性，即將“銀關(guān)保”拓展為“銀關(guān)融”。