王穎

基金項(xiàng)目：重慶市教育委員會重大教學(xué)改革項(xiàng)目“基于校企行聯(lián)盟的重慶市會計(jì)專業(yè)共享型

課程資源庫建設(shè)模式改革與實(shí)踐”（項(xiàng)目編號：151024）

中圖分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

內(nèi)容摘要：目前，我國政府正在大力推行電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其中電子商業(yè)匯票是國家金融業(yè)重點(diǎn)發(fā)展的項(xiàng)目之一，電子商業(yè)匯票與現(xiàn)金、銀行存款并列為會計(jì)上的支付手段，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物。電子商業(yè)匯票不僅能夠提升支付效率、節(jié)省支付成本，而且具有金融屬性，能夠拓寬物流企業(yè)的融資渠道，是一種功能多樣的支付方式。但是，在電子匯票業(yè)務(wù)發(fā)展歷程中，還有許多瓶頸和限制，需要從多方面解決。本文通過闡述我國電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀，分析目前電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)出現(xiàn)的發(fā)展瓶頸，并提出發(fā)展對策。

關(guān)鍵詞：電子商業(yè)匯票 瓶頸 對策

我國電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）規(guī)模逐步遞增

2017年6月，中國人民銀行發(fā)布《2017年第一季度支付體系運(yùn)行總體情況》報(bào)告，其中顯示電子商業(yè)匯票系統(tǒng)出票金額大幅增長。電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)表現(xiàn)亮眼，一季度電子商業(yè)匯票系統(tǒng)出票93.92萬筆，出票金額2.83萬億元，同比分別增長127.06%和55.04%。相對應(yīng)的是，一季度實(shí)際結(jié)算商業(yè)匯票業(yè)務(wù)392.31萬筆，金額4.28萬億元，電子商業(yè)匯票系統(tǒng)出票金額已占全部商業(yè)匯票出票金額的66.12%。

但是，電子商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)規(guī)模占全部商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的比例仍較低，電子商業(yè)匯票在全部商業(yè)匯票業(yè)務(wù)中的增速也較慢。造成這一結(jié)果的原因是我國目前的電子商業(yè)匯票機(jī)構(gòu)較少，2016年電子商業(yè)匯票系統(tǒng)參與者共計(jì)426家，較上年末增加30家，覆蓋率有限。隨著市場經(jīng)濟(jì)交易的逐漸多元化，電子商務(wù)和“互聯(lián)網(wǎng)+”模式逐漸走進(jìn)大眾生活，電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)將被越來越多的人接受，其交易規(guī)模也會迎來更大幅度的增加。全國的ECDS系統(tǒng)數(shù)據(jù)顯示，電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)正呈波浪式逐年增加，而電子商業(yè)匯票在全部商業(yè)匯票業(yè)務(wù)中的比重也會隨著這一上漲趨勢而逐漸增加。

（二）業(yè)務(wù)分布不均

我國電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)在各項(xiàng)細(xì)分業(yè)務(wù)上發(fā)展不均衡，電子商業(yè)匯票系統(tǒng)主要包含了票據(jù)的出票、承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等。物流企業(yè)間利用電子商業(yè)匯票往來還局限于簡單的支付手段，并未充分挖掘出電子商業(yè)匯票的融資功能，這需要物流企業(yè)轉(zhuǎn)變意識，充分挖掘和利用電子商業(yè)匯票的潛力。

（三）區(qū)域協(xié)調(diào)不平衡

我國電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)如今已經(jīng)遍布全國各省市區(qū)，但電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)在各地區(qū)的發(fā)展卻并不一致，出現(xiàn)了區(qū)域發(fā)展不平衡的現(xiàn)象。電子匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展情況整體和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況趨同，例如，經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的長三角和珠三角地區(qū)電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的規(guī)模要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他地區(qū)。在這兩個(gè)地區(qū)以外，只有濟(jì)南、成都的電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)領(lǐng)先于其他地區(qū)。在整個(gè)電子商業(yè)匯票系統(tǒng)機(jī)構(gòu)數(shù)較少的前提下，這些機(jī)構(gòu)還集中在部分地區(qū)。前十名地區(qū)的電子商業(yè)匯票實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)占全國全部電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)總額的80%，說明其他地區(qū)的電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)開展情況極差。區(qū)域協(xié)調(diào)不平衡會阻礙長三角地區(qū)與其他地區(qū)進(jìn)行電子商業(yè)匯票支付的動力，不利于帶動整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的便利性沒有惠及到其他地區(qū)，大部分中小銀行尚未開展電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)，將進(jìn)一步拉大區(qū)域間的發(fā)展差距。

電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)在物流企業(yè)發(fā)展的瓶頸

（一）電子商業(yè)匯票的使用缺乏法律依據(jù)

我國在1995年頒布了《票據(jù)法》，作為我國會計(jì)工作上使用票據(jù)的專項(xiàng)法律依據(jù)，之后再未頒布與之對應(yīng)的相關(guān)法律。電子商業(yè)匯票具有電子交易屬性，其變化是日新月異的，原有的法律法規(guī)在今天已失去參照性。過去，商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定都停留在書面層面，只要票據(jù)當(dāng)事人在書面形式形成文書并簽字蓋章就賦予了票據(jù)有效性。但電子商業(yè)匯票的出票是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境上實(shí)現(xiàn)的，并沒有實(shí)體的紙質(zhì)資料，簽章是通過電子化手段完成，這些在原本的《票據(jù)法》中都尚未明確規(guī)定實(shí)施細(xì)則。各項(xiàng)法律法規(guī)也都尚未承認(rèn)電子簽章的有效性，造成了管理的真空。對于尚未加入銀行網(wǎng)銀和ECDS系統(tǒng)的客戶，他們不具備管理電子數(shù)據(jù)信息的能力，無法對取得票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。一旦發(fā)生信息泄露，銀行有手段保護(hù)自己，而物流企業(yè)則沒有手段保護(hù)自己，物流企業(yè)在使用電子商業(yè)匯票進(jìn)行資金往來時(shí)也多了一層顧慮。

（二）商業(yè)銀行參與積極性不高

商業(yè)銀行是開展電子商業(yè)匯票系統(tǒng)的主力，其參與度決定了整個(gè)電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展情況，但目前商業(yè)銀行對電子匯票業(yè)務(wù)還呈觀望態(tài)度，參與程度不高。一方面，大部分銀行出于對自身權(quán)益的保護(hù)，在對客戶進(jìn)行授權(quán)、授信等業(yè)務(wù)上把關(guān)較為嚴(yán)格，物流企業(yè)辦事手續(xù)繁瑣，大大削弱了成交量。另一方面，電子商業(yè)匯票手續(xù)費(fèi)較低，銀行承接此類業(yè)務(wù)的收入較少，造成銀行開展此類業(yè)務(wù)的動力較差。與紙質(zhì)票據(jù)相比，電子商業(yè)匯票的貼現(xiàn)期限更長，貼現(xiàn)的收益不高。隨著經(jīng)濟(jì)下行壓力的逐漸蔓延，商業(yè)銀行在信貸上的政策更為保守，減少了票據(jù)貼現(xiàn)的可能性。

（三）票據(jù)業(yè)務(wù)交易主體參與度低

目前，電子商業(yè)匯票覆蓋面有限，參與主體數(shù)量相對較少，而且已經(jīng)參與到電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的主體還存在資格上的不完善。從參與的銀行方面來看，銀行在電子商業(yè)匯票上的配套軟硬件設(shè)施還不夠完備。在商業(yè)銀行的行業(yè)范圍內(nèi)，沒有形成針對電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的辦公流程和方法，存在各網(wǎng)點(diǎn)各自為政的狀態(tài)，尚未統(tǒng)一的操作流程極大地影響了匯票的正常流通。從參與的物流企業(yè)來看，電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)極大地方便了大型物流企業(yè)的款項(xiàng)支付，因?yàn)榇笮臀锪髌髽I(yè)具有開展電子商業(yè)匯票的能力和配套資格設(shè)施。但在中小物流企業(yè)，物流企業(yè)的辦公條件有限，內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)有缺陷。由于缺乏相關(guān)機(jī)構(gòu)的擔(dān)保，物流企業(yè)無法進(jìn)行電子商業(yè)匯票的簽訂，造成電子商業(yè)匯票的普及率低。在發(fā)生貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，如果貼現(xiàn)的另一方尚未開啟電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)，則貼現(xiàn)工作無法完成，也阻礙了此類業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（四）電子商業(yè)匯票認(rèn)可度低

電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的操作是基于虛擬的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境，在安全性上得不到廣泛的認(rèn)同。雖然電子商業(yè)匯票在傳遞上有極大的便利，但互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的安全問題直接導(dǎo)致了大部分中小物流企業(yè)拒絕開啟電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)。首先，互聯(lián)網(wǎng)會面臨被病毒和黑客攻擊的危險(xiǎn)，物流企業(yè)間的交易信息容易被不法分子利用，例如涉及到物流企業(yè)的商業(yè)秘密。其次，電子商業(yè)匯票相對于傳統(tǒng)的商業(yè)匯票要求物流企業(yè)具有操作計(jì)算機(jī)的能力，其業(yè)務(wù)開展在操作上有一定的難度，在進(jìn)行網(wǎng)上辦理的同時(shí)又要提交紙質(zhì)手續(xù)，審批流程較為復(fù)雜，增加了辦理難度。大部分物流企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員年齡偏大，對新鮮事物的接受程度較低。最后，各個(gè)商業(yè)銀行對電子商業(yè)匯票的出票、承兌審批手續(xù)不同，財(cái)務(wù)人員需要同時(shí)了解每個(gè)銀行的規(guī)定，日常工作量較大。綜上，造成了各方對電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的認(rèn)同度低，缺乏主動辦理的積極性。

推進(jìn)電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)發(fā)展的對策和建議

（一）完善相關(guān)法律和制度

政府應(yīng)該牽頭出臺新的電子票據(jù)法，在原有票據(jù)法的基礎(chǔ)上增加電子票據(jù)的板塊，對電子票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行明確規(guī)定，保障電子票據(jù)交易各方的合法權(quán)益。首先，明確電子商業(yè)匯票在眾多支付手段中的合法地位，確定其信息的準(zhǔn)確性。對錄入到電腦的各類電子匯票信息進(jìn)行格式上的規(guī)定，對非法偽造信息進(jìn)行嚴(yán)厲打擊。其次，保障電子匯票業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行，需要建立一個(gè)公立性的機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)維護(hù)行業(yè)秩序。該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對企業(yè)間的往來票據(jù)提供鑒別服務(wù)，對于存在異議的電子票據(jù)提供最公平的認(rèn)證。對于物流企業(yè)間日常發(fā)生的糾紛和矛盾，由該組織負(fù)責(zé)調(diào)解，維護(hù)電子介質(zhì)的公允。最后，在對票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)也要增加附加條件，要審核轉(zhuǎn)讓背后的貿(mào)易信息，防止利用電子匯票手段進(jìn)行非法利益的傳輸。

（二）加大政策扶持

政府要加大對電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的政策扶持，通過釋放一系列的優(yōu)惠條件來吸引參與者的進(jìn)入。首先，可以由人民銀行牽頭將電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)納入到對商業(yè)銀行的年度考核指標(biāo)中去，刺激商業(yè)銀行及時(shí)開展電子匯票業(yè)務(wù)，并完善相關(guān)的配套設(shè)施。其次，強(qiáng)化電子商業(yè)匯票的融資功能，通過政策手段保障利用電子商業(yè)匯票融資的合法性。適當(dāng)提高電子商業(yè)匯票的再貼現(xiàn)額度，降低貼現(xiàn)門檻，促進(jìn)商業(yè)銀行開展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。在電子商業(yè)銀行業(yè)務(wù)開展的初期，可將此類業(yè)務(wù)放到有限辦結(jié)范疇，提高辦結(jié)效率。最后，開展電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)服務(wù)試點(diǎn)，試點(diǎn)地區(qū)可適當(dāng)加大優(yōu)惠力度，觀察運(yùn)行情況，最后在全部地區(qū)推進(jìn)。

在商業(yè)銀行層面應(yīng)當(dāng)做到：一是在再貼現(xiàn)政策上給予應(yīng)用電子商業(yè)匯票經(jīng)營單位以電子商業(yè)匯票優(yōu)惠；二是強(qiáng)化電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)監(jiān)管，督促各金融機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按規(guī)定處理電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)；三是各金融機(jī)構(gòu)要加大對電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)推廣工作的人、財(cái)、物等方面的資金投入。

（三）優(yōu)化應(yīng)用環(huán)境

在出臺了一系列的法律和制度后，要建立起一個(gè)專業(yè)的管理手段，促進(jìn)電子商業(yè)匯票的有序流通。首先，要確保電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)在整個(gè)商業(yè)銀行范圍內(nèi)的全覆蓋，保證各銀行間使用一個(gè)操作流程和管理方法。尤其是偏遠(yuǎn)的農(nóng)村信用社，要由人民銀行組織人力予以協(xié)助，幫助其建立起電子商業(yè)匯票機(jī)制。其次，要確保電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)在物流企業(yè)間的覆蓋率。由人民銀行協(xié)同商業(yè)銀行，對所管理的物流企業(yè)進(jìn)行電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的系統(tǒng)培訓(xùn)，大力宣傳電子商業(yè)匯票在支付上的便利性，讓物流企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員可以更好的掌握操作流程。最后，可以建立專門的代理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)幫助物流企業(yè)完成電子商業(yè)匯票系統(tǒng)的建立和初期運(yùn)行，縮短磨合期。

人民銀行要不斷完善ECDS系統(tǒng)和相關(guān)子系統(tǒng)的應(yīng)用功能，提高電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)操作的便捷性。各商業(yè)銀行要在人民銀行的指導(dǎo)下，完善ECDS客戶端操作界面，簡化業(yè)務(wù)處理流程，為電子商業(yè)匯票系統(tǒng)的全面和便捷應(yīng)用創(chuàng)造條件；同時(shí)建立相關(guān)業(yè)務(wù)咨詢、投訴快速處理機(jī)制，指定專人處理電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)辦理過程中的問題，讓客戶能真正體驗(yàn)到電子商業(yè)匯票快捷、安全、便利的優(yōu)勢。

（四）維護(hù)網(wǎng)絡(luò)安全

在基于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境運(yùn)行的電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的使用中，物流企業(yè)必須把網(wǎng)絡(luò)安全作為各項(xiàng)工作的首位。政府要出臺一系列制度來防范風(fēng)險(xiǎn)，并建立病毒控制機(jī)制。建立電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的物流企業(yè)可以按年度繳納一定的網(wǎng)絡(luò)安全維護(hù)經(jīng)費(fèi)，由政府牽頭，建立或雇傭?qū)ｉT的病毒清理機(jī)構(gòu)對系統(tǒng)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)和病毒進(jìn)行全方位的排查，并負(fù)責(zé)定期維護(hù)。人民銀行要擔(dān)負(fù)起監(jiān)督電子商業(yè)匯票安全的責(zé)任，完善數(shù)據(jù)接口控制，保證源頭信息的安全性和準(zhǔn)確性。

電子商業(yè)匯票應(yīng)用分析—以物流企業(yè)為例

（一）物流企業(yè)應(yīng)用電子商業(yè)匯票的優(yōu)勢

第一，對于物流企業(yè)來說，電子商業(yè)匯票不僅有助于物流企業(yè)票據(jù)記載和流通的全部電子化，而且票據(jù)電子化有助于提高物流企業(yè)管理票據(jù)的效率和完善程度。第二，電子商業(yè)匯票的操作，一般通過物流企業(yè)所在的銀行網(wǎng)絡(luò)或物流企業(yè)集團(tuán)自身的財(cái)務(wù)公司網(wǎng)絡(luò)渠道進(jìn)行，相關(guān)信息存儲在央行電子匯票系統(tǒng)ECDS內(nèi)部，并且通過網(wǎng)絡(luò)查詢方式就可以搜集相關(guān)信息，這有利于物流企業(yè)對電子商業(yè)匯票進(jìn)行集中管理，有利于對物流企業(yè)自身業(yè)務(wù)加強(qiáng)分析。第三，電子商業(yè)匯票實(shí)現(xiàn)了電子簽名取代簽章，由于物流企業(yè)匯票業(yè)務(wù)較多，因此大大減輕了大型物流企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作量。

（二）物流企業(yè)應(yīng)用電子商業(yè)匯票的特點(diǎn)

電子化提高了經(jīng)營效率。由于電子商業(yè)匯票是完全電子化的，而且記載、流通及處理也是全部電子化的，同時(shí)支持DVP方式，即票、款同時(shí)交割清算，這對于物流企業(yè)來說大大縮短了應(yīng)收賬款的賬期。資金回流速度大大加快，提高了物流企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率，這對于業(yè)務(wù)經(jīng)營周期較短的物流企業(yè)來說，是提高經(jīng)營效率的有效工具。

擴(kuò)展了商業(yè)匯票功能。電子商業(yè)匯票付款期的大大延長，使物流企業(yè)能夠從中受益。從紙質(zhì)商業(yè)匯票付款期的半年延長到一年，使物流企業(yè)可以通過電子商業(yè)匯票在短期融資市場上實(shí)施票據(jù)貼現(xiàn)，大大提高了短期融資市場的流動性，也有利于我國短期融資利率的市場化建設(shè)。

物流企業(yè)接入ECDS，市場范圍擴(kuò)大至全國范圍。電子商業(yè)匯票同樣屬于電子報(bào)文，具有即時(shí)送達(dá)的特點(diǎn)，這大大突破了時(shí)空限制，使得物流企業(yè)的交易對象不局限于接入銀行和物流企業(yè)的客戶間，在ECDS上的任何企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)都可以互相交易，這使得線上跨行交易、跨地域交易都大大擴(kuò)展，參與ECDS系統(tǒng)的物流企業(yè)交易數(shù)量都大大提升，物流企業(yè)市場范圍大大擴(kuò)展，市場客戶大大增加，有助于提高其盈利能力和營運(yùn)能力。

其他特點(diǎn)。物流企業(yè)使用電子商業(yè)匯票方式出票時(shí)，在物流企業(yè)票據(jù)最終被物流企業(yè)的收票人簽收之前，出票人可進(jìn)行“撤票”操作，這有利于物流企業(yè)及時(shí)糾正經(jīng)營中的錯(cuò)誤，降低操作失誤導(dǎo)致的損失；電子商業(yè)匯票方式下“提示付款”取代了傳統(tǒng)紙質(zhì)匯票的“委托收款”，相關(guān)方可以直接在線向票據(jù)承兌人提示付款；ECDS支持物流企業(yè)登記自身及查詢交易對手的信用信息，有助于提高物流企業(yè)的應(yīng)收賬款等產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)節(jié)上的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及管理能力；電子商業(yè)匯票方式下電子商業(yè)票據(jù)信息記載全面，業(yè)務(wù)信息、流轉(zhuǎn)信息等記載為票據(jù)背面信息，對于物流企業(yè)來說，電子商業(yè)匯票支持買方付息、第三方付息及回購式貼現(xiàn)，這使得物流企業(yè)不開戶貼現(xiàn)成為可能；電子商業(yè)匯票方式新增電子商業(yè)匯票查驗(yàn)業(yè)務(wù)，物流企業(yè)等票據(jù)持有方可在線將所持有的票據(jù)信息發(fā)送給需求方查看，取代了傳統(tǒng)匯票模式下用傳真等方式進(jìn)行的票據(jù)查驗(yàn)，不僅大大降低了物流企業(yè)的辦公成本、財(cái)務(wù)成本等，而且提高了產(chǎn)業(yè)鏈上的信用度，有利于物流企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模。

（三）物流企業(yè)應(yīng)用電子商業(yè)匯票的注意事項(xiàng)

由于電子商業(yè)匯票是比較新穎的經(jīng)濟(jì)事務(wù)，而且電子商業(yè)匯票系統(tǒng)是比較專業(yè)的金融信息系統(tǒng)，因此需要依賴很多金融技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等，系統(tǒng)維護(hù)維修難度相對較高。對于物流企業(yè)來說，電子商業(yè)匯票應(yīng)用提高了物流企業(yè)財(cái)務(wù)人員、技術(shù)人員甚至市場管理人員的工作難度，使他們不得不掌握基本金融知識、計(jì)算機(jī)操作知識、財(cái)會知識，提高了處理系統(tǒng)應(yīng)急問題的能力。所以物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對電子商業(yè)匯票系統(tǒng)應(yīng)用的相關(guān)培訓(xùn)，應(yīng)用電子商業(yè)匯票系統(tǒng)的人員應(yīng)當(dāng)對系統(tǒng)熟練掌握，并且能夠在系統(tǒng)出故障時(shí)及時(shí)解決，提高相關(guān)使用人員的理論知識和具體操作能力，以更好的勝任電子商業(yè)匯票辦理工作。

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