趙速紅

一、中小企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制的意義

財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)管理的重要組成部分，是現(xiàn)代化企業(yè)運(yùn)營的基礎(chǔ)和前提。它有力保障了中小企業(yè)各類財務(wù)活動的有序進(jìn)行，為企業(yè)順利實現(xiàn)目標(biāo)提供了大力保障。同時，也對企業(yè)的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升具有重大的意義，具體表現(xiàn)為以下幾點。

1.有利于全面提高中小企業(yè)財務(wù)信息真實性

由于企業(yè)的經(jīng)營決策的制定基于內(nèi)部的財務(wù)信息，更是科學(xué)合理的設(shè)置發(fā)展?fàn)I運(yùn)目標(biāo)的依據(jù)，因此財務(wù)信息的真實性是企業(yè)關(guān)注與強(qiáng)調(diào)的重點。強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理可以有效的提高財務(wù)數(shù)據(jù)真實性，在營運(yùn)風(fēng)險與財務(wù)

風(fēng)險爆發(fā)之前就能通過數(shù)據(jù)與指標(biāo)的變化來實時監(jiān)控，對于中小企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展具有重大意義。

2.有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建立是為了進(jìn)一步促進(jìn)管理工作及企業(yè)運(yùn)營效率的提升，通過與企業(yè)各部門有機(jī)結(jié)合并深度融入。通過優(yōu)化與管控采購、生產(chǎn)與銷售等環(huán)節(jié)，使內(nèi)控機(jī)制能積極的作用于企業(yè)發(fā)展中，并推動系統(tǒng)的完善。

3.有助于調(diào)和相關(guān)方的利益矛盾

財務(wù)內(nèi)控體系還能有效的協(xié)調(diào)企業(yè)在營運(yùn)過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛與利益矛盾，保障在企業(yè)內(nèi)部形成一致共識，打造一個良好健康的內(nèi)部環(huán)境，從而真正意義上實現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制的高效運(yùn)作。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理面臨的主要風(fēng)險

1.財務(wù)管理制度不完善

在我國中小企業(yè)中財務(wù)管理意識薄弱，因而對于規(guī)范與制度的建設(shè)投入與關(guān)注度就更加不足，使財務(wù)人員在工作開展中缺乏清晰、明確的指引，而是以過往的經(jīng)驗為主來進(jìn)行判斷與執(zhí)行，造成了不規(guī)范的混亂局面。而部分小型企業(yè)中，由于崗位設(shè)置簡單，在僅有一名財務(wù)人員的情形下完成企業(yè)所有的財務(wù)工作，而財務(wù)制度也形如擺設(shè)，確實無實際意義，再完備科學(xué)的制度也難以落到實處。

2.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的不足

中小企業(yè)以其規(guī)模與數(shù)量在我國國民經(jīng)濟(jì)中有著舉足輕重的地位，而在其發(fā)展過程中往往存在著應(yīng)收賬款居高不下的現(xiàn)實，這是多方面因素造成的，但這種不良的財務(wù)狀況極大的阻礙了中小企業(yè)的良性發(fā)展，甚至威脅到企業(yè)的存亡。由于部分中小企業(yè)在營運(yùn)過程中采用賒銷的模式，而該模式在較長的資金運(yùn)作周期內(nèi)存在，直接增加了企業(yè)的資金風(fēng)險與資金的流通壓力，逐漸在無形中成為妨礙企業(yè)擴(kuò)張與可持續(xù)發(fā)展的隱患。

3.內(nèi)部審計制度的缺位

在已開展了內(nèi)部審計制度的中小企業(yè)中，由于缺乏管理者的重視與關(guān)注，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門未能獨立運(yùn)行，缺乏權(quán)威性。更有部分企業(yè)中內(nèi)部審計人員由財務(wù)人員兼任，崗位職責(zé)定位模糊，確實無獨立性。另外，由于內(nèi)部審計人員受到專業(yè)度、綜合素質(zhì)以及工作經(jīng)驗的限制，導(dǎo)致審計水平不足，也是當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部審計失效的主要原因。

4.未能做好營改增后的財稅規(guī)劃

由于中小企業(yè)的內(nèi)部管理執(zhí)行不嚴(yán)格，加之企業(yè)管理者將更多的精力與關(guān)注點落在企業(yè)的主營業(yè)務(wù)中，使企業(yè)財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃能力不足。對國家出臺的最新政策與稅務(wù)制度了解掌握不足，導(dǎo)致稅務(wù)未足額繳納，或延期申報等狀況出現(xiàn)，使企業(yè)直接面臨國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)與行政處罰，使企業(yè)遭受不良的負(fù)面影響。

5.中小企業(yè)中滯后的資金管理水平

由于中小企業(yè)管理者未能樹立起一個科學(xué)的管理意識，也無法合理的對資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)、高效的配置與安排，不合理的采購與盲目的投資，造成企業(yè)資金鏈的斷裂。而在無法及時補(bǔ)充資金的情況下所面臨的財務(wù)風(fēng)險越來越嚴(yán)峻。另外，沒有指定與實施全面的預(yù)算管理機(jī)制，企業(yè)有限的資金資源運(yùn)用的隨意性較大，導(dǎo)致資金不足或沉淀堆積，大大的降低了資金的利用效率。

三、中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理完善措施分析

1.完善財務(wù)制度體系建設(shè)，實現(xiàn)精細(xì)化管理

在中小企業(yè)內(nèi)部成立細(xì)分與完善的崗位設(shè)置，并獨立出監(jiān)督職能部門，相互監(jiān)督與制約。尤其在崗位設(shè)立上，要充分注重功能性，如會計、出納以及管理崗，杜絕身兼多職，造成監(jiān)管真空的情形發(fā)生。另外，構(gòu)建完善、全面且適用于企業(yè)自身運(yùn)營及發(fā)展的財務(wù)制度體系，以規(guī)范化的制度來指引企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作的開展，減少會計信息處理的隨意性，有效提高數(shù)據(jù)真實性與完整性，為企業(yè)管理者提供可靠的、有效的財務(wù)數(shù)據(jù)，并基于此開展企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定與執(zhí)行。最后，企業(yè)財務(wù)制度的制定還要符合國家相關(guān)規(guī)定的約束，并依據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，以及外部環(huán)境、國家政策法規(guī)的變化來適當(dāng)調(diào)整與優(yōu)化，通過持續(xù)的改善與豐富財務(wù)制度內(nèi)容，來打造一個更具先進(jìn)性與科學(xué)性的內(nèi)控機(jī)制。

2.強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理是中小企業(yè)發(fā)展的必要基礎(chǔ)

應(yīng)收賬款是企業(yè)內(nèi)部重要的流動資本，加強(qiáng)管理與規(guī)劃不但能最大程度的降低企業(yè)營運(yùn)過程中可能造成的經(jīng)濟(jì)損失，也將極大的助力企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。另一方面，提高企業(yè)的應(yīng)收賬款管理水平還能有效的為企業(yè)聚集寶貴的資金，由最初盲目的跟風(fēng)擴(kuò)張、一味的依賴銷售業(yè)績轉(zhuǎn)向于科學(xué)、合理的市場、價格定位下提高企業(yè)運(yùn)營效率。鑒于目前大部分中小企業(yè)都還尚未建立起風(fēng)險控制意識，尤其是在應(yīng)收賬款處理上，如欠款方經(jīng)營不善造成了破產(chǎn)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)壞賬的情況。為了降低此類風(fēng)險的發(fā)生，中小企業(yè)務(wù)必將資金成本核算工作作為管控核心，以銷售折讓替代賒銷的模式，保障企業(yè)自身資金安全與利用率。另外，還要完整、細(xì)致的對市場動態(tài)開展分析，構(gòu)建完善的物資采購與領(lǐng)用規(guī)范，為企業(yè)管理者供應(yīng)更加準(zhǔn)確、真實的財務(wù)數(shù)據(jù)。最后，在與其他企業(yè)與組織合作的過程中，通過采集到的客戶資質(zhì)、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)實力與合作評價等信息建立起完善的客戶評級考核，給予不同評定等級的合作方相應(yīng)的授權(quán)與服務(wù)，起到積極的自我保護(hù)作用。避免為了追求一時的利益，而將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險拋之腦后，務(wù)必要加強(qiáng)對合同條款與實施細(xì)則的審核，明確各方權(quán)責(zé)利，促進(jìn)資金的及時到賬。

3.內(nèi)部審計職能的持續(xù)完善與強(qiáng)化

對于中小企業(yè)內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮，一方面要設(shè)立獨立的審計組織，以專業(yè)能力強(qiáng)與工作經(jīng)驗豐富的審計人員來開展相關(guān)工作，保障內(nèi)部審計工作的切實、高效的實施。扭轉(zhuǎn)傳統(tǒng)模式下由財務(wù)人員兼任審計的混亂局面，充分促進(jìn)內(nèi)部審計的監(jiān)控、核查機(jī)制發(fā)揮。另一方面，大力保障中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性與權(quán)威性，避免成為附庸于企業(yè)內(nèi)某一部門的擺設(shè)，提升審計過程與結(jié)果的真實性與有效性。最后，建立在以上兩點基礎(chǔ)上，還要進(jìn)一步深化與健全中小企業(yè)的自我監(jiān)督管控機(jī)制，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與可持續(xù)發(fā)展能力。

4.合理規(guī)避中小企業(yè)營改增后的稅務(wù)風(fēng)險

營改增稅改制度實施以來，中小企業(yè)更加需要注重執(zhí)行過程中對于政策的深度了解與及時掌握，否則將加劇企業(yè)面臨風(fēng)險的幾率。如因缺乏對增值稅稅收制度中的政策法規(guī)、可抵扣項目等細(xì)則的準(zhǔn)確把握，將導(dǎo)致中小企業(yè)無法在有效時限內(nèi)履行自身的納稅義務(wù)，導(dǎo)致稅務(wù)申報與繳納的延時與錯漏等問題，致使企業(yè)面臨不必要的稅務(wù)處罰等相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險與經(jīng)濟(jì)損失。針對于此，中小企業(yè)在稅收籌劃過程中要基于營改增背景下的稅收政策的要求，對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行提前規(guī)劃與明確，保障自身義務(wù)的及時、嚴(yán)格履行。最后，以國家出臺的相關(guān)政策措施為依托，合理的籌劃，實現(xiàn)有效的控制稅務(wù)風(fēng)險，避免使企業(yè)陷于稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)。

5.做好中小企業(yè)資金管理工作

規(guī)范會計核算與財務(wù)監(jiān)督管理系統(tǒng)，并切實照章執(zhí)行來促進(jìn)中小企業(yè)資金管理工作的進(jìn)一步提升。針對詳細(xì)的原材料采購、銷售、庫存管理等環(huán)節(jié)都要制定合理、完善的執(zhí)行規(guī)范，注意企業(yè)資產(chǎn)的管理者與核查者要分離開來，杜絕出現(xiàn)“監(jiān)守自盜”的行為發(fā)生。同時，定期的對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)開展全面的盤點，保障相關(guān)管理人員具有較高的專業(yè)度與職業(yè)操守。另外還要不斷強(qiáng)化企業(yè)外部監(jiān)督，充分利用第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職能與價值體現(xiàn)，做好企業(yè)庫存與營收賬款的管理，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)的庫存結(jié)構(gòu)，并大力借助于現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段來實現(xiàn)企業(yè)零庫存。最后，依據(jù)企業(yè)自身需要制定適宜的催收制度，核對企業(yè)應(yīng)收款項，并制定出科學(xué)、系統(tǒng)且具可操作性的收款方案，完善的處理好企業(yè)內(nèi)部已存在的壞賬與呆賬。

四、結(jié)語

綜上所述，我國現(xiàn)階段的中小企業(yè)中內(nèi)控機(jī)制下的財務(wù)管理還普遍存在著諸多問題，不但阻礙了企業(yè)的發(fā)展，還對市場經(jīng)濟(jì)下的建設(shè)構(gòu)成了一定程度的影響。針對于中小型企業(yè)來說，財務(wù)管理水平直接體現(xiàn)出了企業(yè)的運(yùn)營與盈利能力，而新一步加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制更有利于推動財務(wù)活動的效率提升，還能有效的規(guī)避企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展中所面臨的財務(wù)風(fēng)險，切實提高行業(yè)競爭力，因而中小企業(yè)更應(yīng)積極加強(qiáng)對內(nèi)控體系建設(shè)的研究與探索。而對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理者而言，更應(yīng)該充分、完整的了解與掌握企業(yè)內(nèi)控與財務(wù)管理的實際狀況，從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，深度融入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及發(fā)展目標(biāo)，致力于內(nèi)控體系建設(shè)與持續(xù)完善，高效、科學(xué)的服務(wù)于中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。