鄭勝寒
1.預(yù)算管理與醫(yī)院戰(zhàn)略聯(lián)系不夠緊密
預(yù)算管理被視為是財務(wù)部門的工作,作為財務(wù)管理的手段之一,注重短期目標(biāo),與醫(yī)院長期戰(zhàn)略發(fā)展聯(lián)系不夠緊密。一是預(yù)算編制方式、方法落后,預(yù)算編制只有財務(wù)部門和歸口管理部門參與,由財務(wù)人員根據(jù)歷年財務(wù)數(shù)據(jù)進行測算,主要使用增量預(yù)算法進行編制。由于財務(wù)人員無法全面了解醫(yī)院各項情況,編制的預(yù)算與醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)會產(chǎn)生偏離;二是預(yù)算編制的內(nèi)容不全面,只編制收入預(yù)算、支出預(yù)算、項目預(yù)算,不編制資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量等財務(wù)報告預(yù)算,對醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債率是否過高、經(jīng)費是否充足、預(yù)算資金的歸集與分配等考慮不夠充分,對醫(yī)院的整體運營經(jīng)濟信息考慮不全面。
2.預(yù)算管理與成本管控脫離
預(yù)算管理沒有考慮成本管控需求,沒有實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。一是預(yù)算編制沒有以收定支、考慮成本費用,沒有結(jié)合醫(yī)院實際情況選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法、確定合理的預(yù)算資金安排;二是沒有建立嚴(yán)格的預(yù)算授權(quán)審批制度,出現(xiàn)預(yù)算超出批復(fù)的額度和開支范圍、執(zhí)行進度拖沓等情況,造成資源浪費;三是預(yù)算編制與實際需求存在差距,造成后期預(yù)算調(diào)整頻率高、金額大,醫(yī)院管理人員未能從大量日常審批事務(wù)中解脫出來,預(yù)算管理未能充分發(fā)揮作用。
3.預(yù)算管理與業(yè)務(wù)融合度不高
預(yù)算管理與醫(yī)院業(yè)務(wù)活動脫節(jié)、融合度不高。一是在預(yù)算編制缺乏對相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、人事數(shù)據(jù)等資料的收集、整理、分析。財務(wù)人員或是歸口管理部門的預(yù)算相關(guān)人員不清楚哪些設(shè)備有利于醫(yī)院學(xué)科發(fā)展等,業(yè)務(wù)科室也有可能夸大資產(chǎn)購置需求。二是預(yù)算執(zhí)行管理沒有嵌入到日常運營管理中。預(yù)算管理、采購管理、賬務(wù)處理、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反饋等各項流程脫節(jié),造成采購人員不懂是否有預(yù)算指標(biāo)、財務(wù)人員不懂采購預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算資金核銷不及時等情況。
4.預(yù)算績效考核不到位
我省2017年首次將預(yù)算執(zhí)行率納入院長績效考核,將預(yù)算績效考核結(jié)果與醫(yī)院院長年薪、醫(yī)院工資總量掛鉤,以此來增強醫(yī)院推行預(yù)算管理的主動性。但目前公立醫(yī)院預(yù)算績效考核普遍停留在院級層次,一是醫(yī)院的預(yù)算只停留在院級預(yù)算層次上,沒有將預(yù)算目標(biāo)逐級分解,責(zé)任無法細(xì)化,導(dǎo)致追責(zé)困難。二是由于預(yù)算執(zhí)行進度缺乏跟蹤監(jiān)控、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性無法得到保障、預(yù)算執(zhí)行率的統(tǒng)計口徑存在爭議等問題,導(dǎo)致預(yù)算績效考核缺乏數(shù)據(jù)支撐,無法保障預(yù)算績效考核的順利進行。
1.預(yù)算管理跟醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合
全面預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)該與醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展、醫(yī)院規(guī)模、學(xué)科建設(shè)、政策環(huán)境、資源配置相銜接。一是要以醫(yī)院戰(zhàn)略為基礎(chǔ),財務(wù)部門、歸口管理部門、業(yè)務(wù)科室互相配合,綜合運用固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、定期預(yù)算法、滾動預(yù)算法、概率預(yù)算法、作業(yè)預(yù)算法等管理會計工具方法進行預(yù)算編制,提高預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性和準(zhǔn)確性,實現(xiàn)全面預(yù)算管理的預(yù)測引導(dǎo)作用;二是建立完善的預(yù)算報告體系。在建立收入預(yù)算、支出預(yù)算、基金預(yù)算、項目預(yù)算等預(yù)算的基礎(chǔ)上,逐步增加資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等財務(wù)報告預(yù)算以及資金來源預(yù)算等預(yù)算,建立多維度的全面預(yù)算管理體系。
2.強化預(yù)算的成本管控作用
全面預(yù)算管要以醫(yī)院財力為導(dǎo)向,量入為出,強化預(yù)算約束。一是建立全面預(yù)算管理制度,規(guī)定預(yù)算的編制流程,制定詳細(xì)的預(yù)算管理辦法,使得資金的流動具有約束;二是通過制定全面、詳細(xì)的預(yù)算,對預(yù)算資金做出合理安排,提高醫(yī)院運營效率,并通過編制彈性預(yù)算,提高醫(yī)院應(yīng)對風(fēng)險的能力;三是嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度,日常預(yù)算業(yè)務(wù)流程化,原則上所有支出都要做到“無項目不支出、超預(yù)算不支出”。
3.預(yù)算管理跟醫(yī)院業(yè)務(wù)活動融合
全面預(yù)算管理應(yīng)嵌入醫(yī)院業(yè)務(wù)管理的各個領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié),促進各預(yù)算責(zé)任主體圍繞預(yù)算目標(biāo)開展溝通與協(xié)調(diào),提高資源的配置效率和使用效益。醫(yī)院的資產(chǎn)購置預(yù)算是預(yù)算的主要內(nèi)容之一,醫(yī)療專用設(shè)備等資產(chǎn)種類多、金額大,應(yīng)通過建立標(biāo)準(zhǔn)、細(xì)化需求、帶量采購、閉環(huán)式管理等方法提高設(shè)備采購的預(yù)算效率和效果。
(1)建立采購標(biāo)準(zhǔn)。建立“戰(zhàn)略采購”的標(biāo)準(zhǔn),例如:結(jié)合業(yè)務(wù)科室的學(xué)科發(fā)展方向和國內(nèi)地位、現(xiàn)有設(shè)備使用率、設(shè)備使用目標(biāo)管理、具備新設(shè)備的使用條件、成本效益等。
(2)細(xì)化設(shè)備需求。制定采購分級配置策略,讓采購部門深層次參與醫(yī)院設(shè)備的引進、運營和使用管理,區(qū)分輕重緩急進行設(shè)備配置。既滿足臨床工作需要,也充分發(fā)揮設(shè)備的最佳效能,使醫(yī)療活動在得到有效性、安全性保障的同時又節(jié)約醫(yī)院經(jīng)費。
(3)推進帶量采購。統(tǒng)計醫(yī)院較長周期內(nèi)的設(shè)備需求,再統(tǒng)一集中采購,既有利于縮減維修和保養(yǎng)費用,也有利于同類設(shè)備在各科室間調(diào)撥配置。
(4)實行閉環(huán)式管理。建立預(yù)算指標(biāo)建立-采購預(yù)算執(zhí)行-采購預(yù)算核銷-預(yù)算資金核銷的預(yù)算與業(yè)務(wù)聯(lián)動管理流程。例如,設(shè)備采購預(yù)算指標(biāo)建立后,自動更新到采購系統(tǒng)。設(shè)備驗收入庫后,自動實現(xiàn)采購預(yù)算的核銷,報銷結(jié)束之后,自動實現(xiàn)資金預(yù)算的核銷,預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)、差異分析數(shù)據(jù)隨著業(yè)務(wù)各項流程而自動生成。
4.加強預(yù)算績效考核管理
預(yù)算績效考核作為全面預(yù)算管理的最后一環(huán),是建立在預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析等工作的基礎(chǔ)上,特別是受到?jīng)Q算和預(yù)算分析的影響。應(yīng)當(dāng)通過決算分析,強化預(yù)算的效率與效果,建立健全醫(yī)院預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制;對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析,對醫(yī)院實際收支與預(yù)算的偏差進行分析,對出現(xiàn)的異常情況及時登記并查明原因,提出措施,督促改進。
最后將預(yù)算執(zhí)行情況與績效考核相結(jié)合,將預(yù)算考核與醫(yī)院績效管理、次年醫(yī)院預(yù)算安排、相關(guān)負(fù)責(zé)人目標(biāo)管理掛鉤,建立預(yù)算分析和評價結(jié)果有運用的預(yù)算管理機制,改變超支不罰、節(jié)約不獎的局面。采用績效管理中常用的關(guān)鍵指標(biāo)法、平衡計分卡和目標(biāo)管理法等管理會計工具方法,對預(yù)算管理的質(zhì)量和效率、預(yù)算執(zhí)行情況和執(zhí)行效率、預(yù)算資金的使用效益和效果、預(yù)算績效目標(biāo)的落實情況等全面預(yù)算工作進行績效考核。
5.預(yù)算管理信息化
在大數(shù)據(jù)時代,醫(yī)院經(jīng)濟管理信息化已是大勢所趨。公立醫(yī)院全面預(yù)算管理應(yīng)提高預(yù)算管理信息化水平,建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)。首先,預(yù)算管理信息系統(tǒng)要能夠與財務(wù)、采購等其他信息系統(tǒng)兼容,實現(xiàn)數(shù)據(jù)整合與信息共享,實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的自動導(dǎo)入與傳遞,實現(xiàn)醫(yī)院信息資源全覆蓋。其次,預(yù)算管理信息系統(tǒng)應(yīng)具備預(yù)算責(zé)任科室、責(zé)任人等基礎(chǔ)數(shù)據(jù),設(shè)置輔助標(biāo)識,并能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行情況定期進行多維度分析。再者,預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)能夠科學(xué)實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控,對一些超標(biāo)預(yù)算等不合理情況及時發(fā)出預(yù)警,協(xié)助醫(yī)院管理人員監(jiān)控項目進程,審批控制與系統(tǒng)控制雙管齊下,完善預(yù)算風(fēng)險預(yù)警機制,實現(xiàn)預(yù)算全面監(jiān)控,保障醫(yī)院全面預(yù)算管理真正發(fā)揮功效。