王婷玉

（中國(guó)人民銀行長(zhǎng)春中心支行，吉林 長(zhǎng)春 130000）

最近幾年來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛飛躍，我國(guó)企業(yè)已經(jīng)具有結(jié)構(gòu)多樣、業(yè)務(wù)全面、規(guī)模廣大、運(yùn)作嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶匦浴０殡S著各類(lèi)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新以及不斷完善的企業(yè)服務(wù)，我國(guó)企業(yè)面臨著許多機(jī)遇與挑戰(zhàn)，因此對(duì)其運(yùn)營(yíng)和管理均有了更高要求，其發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制息息相關(guān)。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也進(jìn)一步加劇，這同時(shí)也對(duì)企業(yè)內(nèi)審部門(mén)提出了新的需求。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響因素理論分析

（一）內(nèi)部審計(jì)與高層管理的協(xié)作關(guān)系

作為企業(yè)的組成部分，內(nèi)審部門(mén)的一個(gè)重要的職責(zé)就是增加監(jiān)督職能的有效性，內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)管理層的目標(biāo)互相作用，兩者之間通過(guò)信息合作和信息溝通增強(qiáng)彼此的監(jiān)督職能，管理層為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造出較為優(yōu)良的運(yùn)營(yíng)環(huán)境和系統(tǒng)支撐，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性也直接決定了其工作的公正和專(zhuān)業(yè)性。增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督效力可以準(zhǔn)確和充分的獲取運(yùn)營(yíng)信息，從而降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)作關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)同為企業(yè)治理中的監(jiān)督檢查機(jī)制，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)都是依托在責(zé)任制度的基礎(chǔ)上不斷完善企業(yè)自身的風(fēng)控體系。在保證內(nèi)部控制系統(tǒng)安全穩(wěn)健的運(yùn)行的基礎(chǔ)上，確保組織信息披露透明并且真實(shí)可信，最終實(shí)現(xiàn)銀行組織利益的最大化。與外部審計(jì)不同的是內(nèi)部審計(jì)在銀行運(yùn)營(yíng)內(nèi)外均發(fā)揮監(jiān)督職能，長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)相較于外審?fù)簧鐣?huì)所忽略，但內(nèi)部審計(jì)同樣進(jìn)行客觀自主的監(jiān)督服務(wù)。當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)治理體制不斷完善，兩者的互相協(xié)調(diào)越來(lái)越重要，內(nèi)部審計(jì)能夠更加全面深入的掌握組織內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)情況并且更容易獲取信息，未來(lái)，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的良性協(xié)作與配合越來(lái)越重要。

（三）公司治理環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響機(jī)理

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)飛速發(fā)展，隨著內(nèi)部審計(jì)衍生出監(jiān)督管理以及復(fù)核等職能，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中也應(yīng)考慮到其自身組織戰(zhàn)略發(fā)展。在這種情況下制定出符合企業(yè)自身的內(nèi)審計(jì)劃，需要將內(nèi)審目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略保持高度一致，從這一層次上講，內(nèi)審定義也將轉(zhuǎn)化為具有創(chuàng)造價(jià)值的特殊活動(dòng)，為企業(yè)及其他利益相關(guān)者創(chuàng)造出新的價(jià)值。

（四）理論基礎(chǔ)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響機(jī)理

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展較東方國(guó)家起步較晚，發(fā)展歷史較短，發(fā)展的基礎(chǔ)環(huán)境并不成熟。我國(guó)雖然進(jìn)行了相應(yīng)的指引與行業(yè)規(guī)范，但相較于英美國(guó)家還存在不足。內(nèi)部審計(jì)不是單一的工作步驟，也應(yīng)當(dāng)是發(fā)揮企業(yè)系統(tǒng)性、綜合性的內(nèi)部咨詢(xún)功能和監(jiān)督管理功能。除此之外，內(nèi)部審計(jì)制度還應(yīng)該對(duì)內(nèi)審工作中的審計(jì)項(xiàng)目的自身性質(zhì)、復(fù)雜程度、時(shí)間安排、資源管理、項(xiàng)目整合編制提供合理規(guī)范的指引及妥善安排。從而從內(nèi)部管理上提高內(nèi)審的工作質(zhì)量。

二、相關(guān)建議

（一）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的運(yùn)作環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部治理的重要環(huán)節(jié)之一。通過(guò)內(nèi)審的監(jiān)督職能發(fā)揮治理作用，另外可以同其他部門(mén)協(xié)調(diào)合作來(lái)不斷完善企業(yè)管理體系。因此優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有深遠(yuǎn)意義。首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)會(huì)議上建立上層領(lǐng)導(dǎo)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接交流的機(jī)制，避免內(nèi)審信息不透明或受到其他因素所干擾。其次，內(nèi)部審計(jì)工作的負(fù)責(zé)人還應(yīng)該對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)信息進(jìn)行一定程度的信息披露，同時(shí)也應(yīng)該主動(dòng)披露審計(jì)工作人員的履職情況，這樣從一定程度上加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)同其他部門(mén)的交流合作。最后，我們還應(yīng)該加強(qiáng)高層會(huì)議的內(nèi)部規(guī)范建設(shè)，聘請(qǐng)具有財(cái)務(wù)背景和相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員作為獨(dú)立的負(fù)責(zé)人，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性。

（二）提升高管層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)可度與配合度

內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展和企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)是不可分割的，企業(yè)高管作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最熟悉的主體應(yīng)該與內(nèi)審部門(mén)有更頻繁的接觸，內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)該在配合高層管理的前提下不斷加強(qiáng)與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的關(guān)系，高層管理也應(yīng)該對(duì)內(nèi)審人員的工作持有認(rèn)可度和支持度。首先，在理論上企業(yè)高管應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性高度重視，外部監(jiān)管部門(mén)在對(duì)高管培訓(xùn)的同時(shí)也應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容融入到培訓(xùn)學(xué)習(xí)中，積極采納和接受內(nèi)部審計(jì)師所提出的具有可持續(xù)發(fā)展的建議，不斷提高內(nèi)部審計(jì)在組織結(jié)構(gòu)中的地位，讓內(nèi)部審計(jì)部門(mén)更好融入管理體系。其次，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該積極主動(dòng)和高層管理保持良好的溝通，在日常工作中盡職盡責(zé)的同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)與業(yè)務(wù)發(fā)展提出符合自身企業(yè)的建設(shè)性建議，讓高管感受到內(nèi)部審計(jì)的工作成效與工作價(jià)值，達(dá)到合作共贏的新局面。企業(yè)還應(yīng)該采取具有激勵(lì)體制的薪酬體系，促進(jìn)高素質(zhì)管理人才價(jià)值最大化，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)職員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)可和配合。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部相關(guān)審計(jì)部門(mén)的有效結(jié)合

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該適當(dāng)利用會(huì)計(jì)事務(wù)所外部審計(jì)師的建議和幫助，在自身尚不了解不成熟的領(lǐng)域，通過(guò)不斷學(xué)習(xí)交流提高自身處理問(wèn)題的能力，增加自身的工作效率，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的不斷提升。另外，企業(yè)也應(yīng)該減少重復(fù)工作和低效率工作，實(shí)現(xiàn)資源共享，提升審計(jì)能力，通過(guò)借鑒外部審計(jì)師的內(nèi)容、談話(huà)等實(shí)現(xiàn)自身工作能力的不斷提升。

（四）建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)體系

進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)的法律體系對(duì)于我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)任重而道遠(yuǎn)，惟其如此才能不斷提升內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，我國(guó)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律相繼出臺(tái)，但還需要不斷的進(jìn)行修訂和滲透，這也讓我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則有很大的優(yōu)化空間，結(jié)合我國(guó)的國(guó)情和實(shí)際，有針對(duì)性的加強(qiáng)和利用內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，只有建立與之相適應(yīng)的法律體系，才可以使我國(guó)企業(yè)內(nèi)審工作的展開(kāi)得到更有力的保證。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為的主體負(fù)責(zé)人，這就要求其需要具有較高的專(zhuān)業(yè)能力和道德素質(zhì)。通過(guò)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員輪班制度，可以減少審計(jì)思維的僵硬和固化，及時(shí)更新業(yè)務(wù)知識(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)。另外及時(shí)更換新內(nèi)審技術(shù)，提升內(nèi)審質(zhì)量。