喬欣欣

（人民銀行嘉峪關(guān)市中心支行，甘肅 嘉峪關(guān) 735100）

在當前復(fù)雜的外匯形勢下，不斷增強外匯管理內(nèi)部審計，是外匯管理履職能力建設(shè)的有力抓手。近年來，外匯管理內(nèi)部審計不斷發(fā)展和完善，從合規(guī)性審計到績效、風險審計，對促進業(yè)務(wù)合規(guī)經(jīng)營、防范內(nèi)部風險和提高行政效率起到了很大的促進作用。但在當前外匯業(yè)務(wù)快速發(fā)展，外匯管理改革不斷推進、外匯管理方式轉(zhuǎn)變的背景下，外匯管理內(nèi)部審計還存在一些問題影響了審計效能的發(fā)揮。

一、當前外匯管理內(nèi)部審計中存在的問題

（一）內(nèi)部審計增值提效的功能運用發(fā)揮不足

近年隨著內(nèi)部審計發(fā)展的需要，內(nèi)部審計逐漸由只關(guān)注合規(guī)性，向更多關(guān)注風險管理和組織管理轉(zhuǎn)變，由查錯糾弊功能向更多發(fā)揮顧問、咨詢作用的“增加價值”功能轉(zhuǎn)變。但從目前的外匯管理內(nèi)部審計實際來看，大多數(shù)內(nèi)部審計人員對內(nèi)部審計工作還是普遍著眼于合規(guī)性審計，對績效審計和風險審計運用有限，未能從審慎監(jiān)督的角度就工作風險防范、效率、效果等方面分析和解決問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計提效增值、防范風險的作用不能有效發(fā)揮。

（二）內(nèi)部審計職能發(fā)揮呈現(xiàn)出層層遞減態(tài)勢

目前，上級審計和人民銀行紀檢內(nèi)審部門審計一般只能根據(jù)各自年度工作計劃，對地市中心支局采取跨年度抽查審計，也僅僅是起到風險發(fā)生后防微杜漸、亡羊補牢的作用。而受職能范圍與人員數(shù)量所限，大部分省分局沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門，地市中心支局內(nèi)部審計人員又大多數(shù)為兼職，在承擔大量日常具體業(yè)務(wù)的同時，還需兼顧內(nèi)部控制管理職責，這樣的機構(gòu)人員配置造成了內(nèi)部審計規(guī)范性、持續(xù)性和有效性逐級弱化，作用難以有效發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計實施手段相對落后

當前外匯管理各業(yè)務(wù)條線基本實現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息化大集中和電子化辦公。外匯局針對內(nèi)部審計工作僅有“內(nèi)控風險測評系統(tǒng)”，但該系統(tǒng)是對內(nèi)控工作開展情況進行的監(jiān)督，對其他外匯業(yè)務(wù)辦理的監(jiān)督控制作用是非常有限的。日常內(nèi)部審計實踐中，也仍然主要依靠手工翻閱憑證的操作方式開展工作，沒有建立系統(tǒng)化、日?；膶徲嬍侄螌I(yè)務(wù)系統(tǒng)的工作時效、使用頻次、數(shù)據(jù)利用率、系統(tǒng)使用效果等情況進行有效的審計檢查。面對大量錯綜復(fù)雜、存儲于計算機網(wǎng)絡(luò)的外匯管理數(shù)據(jù)信息，這種傳統(tǒng)落后的審計方式顯然已難以滿足當前外匯管理業(yè)務(wù)發(fā)展需要。

（四）內(nèi)部審計成果運用有待進一步增強

內(nèi)部審計的重要價值不僅在于發(fā)現(xiàn)問題，更在于針對問題提出更好的意見建議，提供咨詢來對影響組織價值的因素進行深入分析和科學評價。作為行政機構(gòu)，基層外匯局之間工作性質(zhì)、業(yè)務(wù)類型差別性較小，以事后監(jiān)督為手段的合規(guī)性審計通常反映出的問題大同小異，未與被評價主體當?shù)氐臉I(yè)務(wù)規(guī)模、數(shù)據(jù)差錯率、系統(tǒng)利用率、外貿(mào)依存度等指標建立有效關(guān)聯(lián)，審計成果不能準確衡量基層外匯局日常工作績效，進而無法通過橫向?qū)Ρ鹊贸鐾墮C構(gòu)之間的區(qū)域性審計評價。

（五）內(nèi)部審計人員素質(zhì)不能滿足工作發(fā)展的需要

隨著外匯業(yè)務(wù)的復(fù)雜性與多變性日益增長，審計人員的知識結(jié)構(gòu)存在不同程度的滯后于外匯管理電子化時代的要求，內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與外匯業(yè)務(wù)日益豐富的矛盾凸顯。現(xiàn)有審計人員受傳統(tǒng)審計思想、方法、技術(shù)的束縛，視野相對較窄，專業(yè)知識技能更新速度慢，業(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)等方面與內(nèi)部審計的要求存在較大差距，運用經(jīng)濟、金融、法律等方面的知識進行綜合分析判斷的能力較弱，難以跟上內(nèi)部審計工作發(fā)展。

二、推進外匯管理內(nèi)部審計工作的相關(guān)建議

（一）進一步發(fā)揮外匯管理內(nèi)部審計的咨詢、增值功能

建議將外匯管理內(nèi)部審計工作方式由合規(guī)性審計向績效審計、風險導(dǎo)向?qū)徲嫷绒D(zhuǎn)變，著重從效率性、效果性和經(jīng)濟性角度評價外匯管理工作的成效，促進外匯管理履職效能的不斷提高。外匯局可以在開展外匯管理內(nèi)部審計時，綜合運用查閱資料、座談、問卷調(diào)查等多種方式，對發(fā)現(xiàn)的趨勢性、苗頭性問題，結(jié)合經(jīng)濟形勢研判一段時期內(nèi)外匯管理工作的重點，對優(yōu)化外匯管理工作流程提出合理化建議，促進內(nèi)部審計防范風險、增值提效作用的發(fā)揮。

（二）完善組織架構(gòu),科學排布內(nèi)部審計力量

理清現(xiàn)有外匯管理內(nèi)部審計主體關(guān)系，明確業(yè)務(wù)監(jiān)督以外匯系統(tǒng)內(nèi)部為主，紀律監(jiān)督和履職評價以同級人民銀行紀檢、內(nèi)審為主。建議分局設(shè)內(nèi)審科,中心支局內(nèi)控監(jiān)督崗實行專人專崗，選任有多個外匯業(yè)務(wù)崗位經(jīng)歷、責任心強的人員充實到內(nèi)控管理崗位，根據(jù)崗位人員情況，優(yōu)化工作流程，明確工作責任，努力建設(shè)規(guī)范化、專業(yè)化的內(nèi)部審計隊伍，為實現(xiàn)外匯管理內(nèi)部審計工作目標提供組織保障。

（三）創(chuàng)新審計手段，升級完善現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能

利用現(xiàn)有內(nèi)控風險測評系統(tǒng)，不斷補充和完善各類業(yè)務(wù)審計的模型和腳本，設(shè)計開發(fā)計算機輔助審計系統(tǒng)，實現(xiàn)審計手段電子化，同時加強與外匯局其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)度，實現(xiàn)對其他外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的完整性、準確性等方面的非現(xiàn)場有效監(jiān)督，充分利用系統(tǒng)功能提升非現(xiàn)場審計效率。鼓勵內(nèi)部審計人員使用Excel表單、ACL等數(shù)據(jù)分析軟件開展審計，改變審計人員依靠手工審計的習慣，適應(yīng)外匯業(yè)務(wù)信息化發(fā)展要求。

（四）進一步提升內(nèi)部審計成果的運用

通過開展績效評價，科學、合理、客觀地評價外匯管理效率與效果，針對外匯管理風險點與薄弱環(huán)節(jié)提出改進意見和建議，從而降低行政成本，提升管理成效，實現(xiàn)外匯管理價值增值。著力引導(dǎo)審計對象對審計成果進行總結(jié)提煉，促進其從審計結(jié)論出發(fā)，找出外匯管理中存在的風險點和薄弱環(huán)節(jié)，并促進問題整改和審計成果轉(zhuǎn)化。將內(nèi)部審計結(jié)果引入綜合考評體系，作為年終考核、人員工資、職務(wù)晉升等的依據(jù)，提升員工對審計結(jié)果的重視程度。

（五）加強學習培訓，提升內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)

根據(jù)外匯管理方式轉(zhuǎn)變的需要優(yōu)化內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)，加強有關(guān)數(shù)據(jù)挖掘、統(tǒng)計分析、邏輯判斷、形勢研判、計算機運用等方面的學習培訓。要以跨界思維加強內(nèi)審人員隊伍建設(shè)，為審計工作提供堅實的后援保證，積極引進專業(yè)的軟件開發(fā)人才，加大應(yīng)用技術(shù)的創(chuàng)新能力，逐步提升綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠深入發(fā)掘工作中潛在的風險，提供可行性咨詢建議，充分發(fā)揮促進行政效率提高、增加組織價值的審計效用。