范 琨

我國(guó)改革開(kāi)放40年以來(lái)，涌現(xiàn)出一大批優(yōu)秀的中小企業(yè)，有的已逐漸發(fā)展成為行業(yè)領(lǐng)袖，但大部分仍在夾縫中生存。如何因地制宜、有效解決發(fā)展過(guò)程中存在的各種財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，迫在眉睫，意義重大。

一、公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及其所面臨的問(wèn)題

（一）公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

公司位于我國(guó)湖南南部地區(qū)某城鎮(zhèn)（當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度一般），為集體所有制企業(yè)改制而成的中小型民營(yíng)企業(yè)，最近一年的收入約為5000萬(wàn)元，利潤(rùn)約400萬(wàn)元，主要客戶(hù)為酒廠(chǎng)、燈飾廠(chǎng)家等。目前，公司財(cái)務(wù)人員三名，賬務(wù)處理為手工記賬，尚未建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，缺乏有效的內(nèi)部控制規(guī)范，會(huì)計(jì)職能僅停留在記賬層面，財(cái)務(wù)管理薄弱。

（二）公司面臨的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

1.融資方式單一，資金成本較高。一方面我國(guó)金融體系不夠完善，特別是在欠發(fā)達(dá)、欠開(kāi)放地區(qū)，專(zhuān)門(mén)針對(duì)中小企業(yè)融資服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)較少，并且相關(guān)政策的執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致中小企業(yè)融資困難；另一方面由于公司管理者財(cái)務(wù)管理理念陳舊，缺乏戰(zhàn)略管理規(guī)劃，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不夠明確，融資方式缺乏前瞻性，過(guò)于保守、單一。

2.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，資金管理薄弱。①資金管理。存在現(xiàn)金坐支以及公款私用現(xiàn)象；尚未形成資金計(jì)劃管理，無(wú)法定期分析和預(yù)測(cè)資金需求及使用情況；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)逐年增加，存在一定的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。②資產(chǎn)管理。由于缺乏有效的內(nèi)控管理制度，個(gè)別環(huán)節(jié)存在徇私舞弊現(xiàn)象，導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失。③財(cái)務(wù)信息化。目前公司仍采用手工記賬模式，不僅會(huì)計(jì)核算工作容易出錯(cuò)、效率低下，更不能為管理者及時(shí)、準(zhǔn)確地提供內(nèi)部管理信息，不能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能。④檔案管理。財(cái)務(wù)檔案查閱、存放及保管較為隨意，未按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，容易造成重要資料的丟失。

3.管理觀(guān)念陳舊。由于公司集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，管理者又缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理理念的認(rèn)識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作沒(méi)有足夠的重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)等。此外，公司財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)較低，未接受過(guò)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)或培訓(xùn)，長(zhǎng)期以來(lái)缺乏對(duì)會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)管理知識(shí)的系統(tǒng)更新，只是簡(jiǎn)單地完成會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，無(wú)法從財(cái)務(wù)管理角度提出有利于公司可持續(xù)發(fā)展的合理化建議。

4.企業(yè)的投資不科學(xué)。管理者在投資決策過(guò)程中，主要還是以個(gè)人意志為主，對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏科學(xué)、周密、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析論證，缺乏準(zhǔn)確有力的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制和分析，以致企業(yè)投資決策容易失敗。

二、改善公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的對(duì)策

（一）強(qiáng)化資金管理，完善資金結(jié)構(gòu)

1.解放思想，拓展融資渠道。公司管理者應(yīng)解放思想，積極拓寬融資渠道。除了保持銀行貸款和民間借貸方式外，公司還可采取融資租賃、應(yīng)收賬款抵押、內(nèi)源性融資、資產(chǎn)證券化和股權(quán)等融資方式，形成良好的資金結(jié)構(gòu)。融資租賃不需要進(jìn)行相關(guān)的擔(dān)保和抵押，因此會(huì)更加適合中小企業(yè)；應(yīng)收賬款抵押可以向銀行借款，較為靈活；內(nèi)源性融資可以依靠企業(yè)內(nèi)部留存收益與計(jì)提折舊形成現(xiàn)金來(lái)源，沒(méi)有減少企業(yè)的現(xiàn)金流也沒(méi)有增加任何成本費(fèi)用；資產(chǎn)證券化可利用公司未來(lái)的現(xiàn)金流量以證券的形式進(jìn)行融資；股權(quán)融資可以通過(guò)引進(jìn)戰(zhàn)略投資者或者上下游企業(yè)成為公司股東，以解決公司的資金需求。

2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制力，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施資金計(jì)劃管理，提高資金使用效率，合理分配資金。并基于此，對(duì)資金需求做出分析和預(yù)測(cè)，促使公司保持足夠的資金持有量，以防風(fēng)險(xiǎn)。（1）加強(qiáng)現(xiàn)金收支管理，加速收款，盡量推遲應(yīng)付款項(xiàng)的支付。（2）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。制定恰當(dāng)?shù)男庞谜?，以確保資金的及時(shí)收回；及時(shí)編制賬齡分析表，并針對(duì)不同應(yīng)收款項(xiàng)采取不同收賬策略。（3）加強(qiáng)存貨管理。合理制定進(jìn)貨批量和進(jìn)貨時(shí)間，通過(guò)安全儲(chǔ)備、合理訂銷(xiāo)等措施優(yōu)化管理，減少存貨資金的占用，保證資金結(jié)構(gòu)趨向合理。

（二）完善組織架構(gòu)，規(guī)范內(nèi)部管理

1.組織架構(gòu)革新。明晰產(chǎn)權(quán)、建立規(guī)范的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的組織基礎(chǔ)。通過(guò)推動(dòng)公司組織架構(gòu)改革，一是解決所有權(quán)過(guò)分集中的現(xiàn)狀，形成多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，防止“一股獨(dú)大”；二是建立起股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，有效提升企業(yè)管理和監(jiān)督水平。三是優(yōu)化公司部門(mén)設(shè)置，防止部門(mén)間權(quán)利和責(zé)任的交叉；建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、資金管理等財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防范。

2.規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程及制度。首先，建立健全財(cái)務(wù)管理基本制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程。財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，其是否規(guī)范將直接影響企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)和管理。因此，公司應(yīng)在資金管理、會(huì)計(jì)規(guī)范、成本費(fèi)用、稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)檔案管理等方面，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控力度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，編制財(cái)務(wù)管理工作指引，加強(qiáng)宣貫力度，提高全員財(cái)務(wù)管理意識(shí)。其次，建立健全內(nèi)部控制制度。特別是在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售等管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，以防資產(chǎn)流失。實(shí)物管理與財(cái)務(wù)記錄必須分開(kāi)，以形成有力的內(nèi)部牽制；定期組織財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。第三，加強(qiáng)預(yù)算管理，形成預(yù)算分析機(jī)制。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，加強(qiáng)公司各部門(mén)間的協(xié)作，促使年度目標(biāo)的完成。另外，定期組織開(kāi)展全面預(yù)算分析，總結(jié)與評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以及分析公司日常經(jīng)營(yíng)工作中影響預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的問(wèn)題，改進(jìn)工作、及時(shí)解決，以促使預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)理念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)

以人為本，突破傳統(tǒng)管理思維，制定公平競(jìng)爭(zhēng)和優(yōu)勝劣汰的用人制度，引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，建立和完善激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)教育，培養(yǎng)其良好的綜合素養(yǎng)。通過(guò)定期組織高水平財(cái)務(wù)專(zhuān)家對(duì)員工進(jìn)行授課和培訓(xùn)，及時(shí)的、系統(tǒng)的更新財(cái)務(wù)管理知識(shí)和政策法規(guī)，提升業(yè)務(wù)水平。同時(shí)，要求相關(guān)崗位人員必須要有相匹配的職業(yè)能力證書(shū)，形成人才梯隊(duì)建設(shè)，為公司的發(fā)展提供必要的人才儲(chǔ)備。

（四）建立財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，提高工作效率

信息化建設(shè)已逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，而財(cái)務(wù)管理信息化是最重要的組成部分之一。公司應(yīng)結(jié)合現(xiàn)狀并根據(jù)業(yè)務(wù)需要，建立財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)相應(yīng)模塊，逐步實(shí)現(xiàn)ERP全模塊管理。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的建立，將有效提升會(huì)計(jì)核算工作效率，促使財(cái)務(wù)人員將更多時(shí)間的投入到公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，提升財(cái)務(wù)管理效率和水平。

（五）規(guī)范投資管理，降低風(fēng)險(xiǎn)

強(qiáng)化投資管理，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)。主要措施包括：第一，建立投資管理制度，立項(xiàng)前進(jìn)行必要的市場(chǎng)調(diào)研和可行性研究（包括財(cái)務(wù)分析等），并經(jīng)科學(xué)論證；第二，加強(qiáng)對(duì)事前、事中、事后的財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理，規(guī)范過(guò)程管理，合理控制投資成本；第三，對(duì)完成投資項(xiàng)目實(shí)施后評(píng)價(jià)，將實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況與可行性研究進(jìn)行對(duì)比分析，評(píng)價(jià)投資效果，為后期投資決策提供參考。