王昱焱 大石橋一高中

前言：我國(guó)目前稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架構(gòu)想中存在較多標(biāo)準(zhǔn)和原則問(wèn)題，使得企業(yè)的會(huì)計(jì)發(fā)展存在較大局限性，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)逐漸將納稅、征稅、繳稅納入社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)約束中，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)制定了明確標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)通過(guò)分析納稅標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)要求進(jìn)行多面效果判斷，能夠有效提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)概念

稅務(wù)會(huì)計(jì)將法律規(guī)定作為基本運(yùn)行依據(jù)和原則，通過(guò)利用合理科學(xué)的貨幣計(jì)量方式、數(shù)據(jù)理論以及核算管理標(biāo)準(zhǔn)，明確自身特殊性水平。企業(yè)構(gòu)想稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架能夠有效明晰稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系，可以強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論和稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論[1]。根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架構(gòu)想進(jìn)行稅務(wù)籌劃分析，不僅可以確定和調(diào)整繳稅納稅的計(jì)算方法，還能明確企業(yè)實(shí)際稅收的基本主體，確定商品納稅的范圍和比重。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象和目標(biāo)

（一）基本對(duì)象

企業(yè)構(gòu)想稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架按照不同標(biāo)準(zhǔn)確定不同基本對(duì)象：第一，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入確定收入標(biāo)準(zhǔn)和主要經(jīng)營(yíng)范圍，將商品資金通過(guò)貨幣轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本、利潤(rùn)、稅金和稅收的處理。第二，根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本確定企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中消耗的具體費(fèi)用，通過(guò)研究盈虧范圍和資源消費(fèi)量，制定正確的計(jì)算流程，從而明確應(yīng)繳稅額。第三，根據(jù)稅收比例對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行分配，按照實(shí)際投資額和籌資量確定投資和稅收范圍，通過(guò)明確企業(yè)的股份標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)營(yíng)狀況、各項(xiàng)薪資以及股息股利，處理非貨幣投資量和涉稅比例。第四，根據(jù)籌資方式確定稅收標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)調(diào)整投資產(chǎn)量和籌資方式，調(diào)整、分配籌資額和投資量。第五，根據(jù)實(shí)際法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，確定減免稅范圍，按照稅額標(biāo)準(zhǔn)對(duì)特殊納稅情況進(jìn)行特殊處理，從而降低稅負(fù)量。

（二）標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)

企業(yè)構(gòu)想稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)為：1.將法律作為稅務(wù)納稅形式的基礎(chǔ)，通過(guò)正確的申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)、納稅形式和退補(bǔ)流程來(lái)明確實(shí)際構(gòu)想處理效果。2.將法定納稅義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為概念框架標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)采用科學(xué)計(jì)算調(diào)整方法來(lái)確定稅務(wù)會(huì)計(jì)信息以及繳稅納稅過(guò)程。3.將協(xié)同處理方式作為籌劃稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的具體操作形式，先通過(guò)明確稅務(wù)會(huì)計(jì)與經(jīng)營(yíng)事務(wù)之間的協(xié)調(diào)互補(bǔ)關(guān)系，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題和盈利水平進(jìn)行判斷；又通過(guò)嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)統(tǒng)計(jì)分析各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，保證賦稅處理方案的科學(xué)和理性。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則

（一）依法納稅

會(huì)計(jì)權(quán)利標(biāo)準(zhǔn)稅法中明確規(guī)定了企業(yè)繳稅范圍、稅務(wù)會(huì)計(jì)的權(quán)利和義務(wù)，對(duì)稅務(wù)種類(lèi)、征稅規(guī)定、繳稅方法以及操作程序也制定了明確標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)了“稅法至上”的社會(huì)面貌。

（二）合法規(guī)范

合法規(guī)范原則是符合常規(guī)和慣例的技術(shù)方法與分配流程，通過(guò)確定常規(guī)征稅、繳稅形態(tài)和減稅范圍，可以防止企業(yè)在稅前抵扣調(diào)節(jié)過(guò)程中提供不合理資料。

（三）真實(shí)明確

真實(shí)明確原則要求企業(yè)在繳稅納稅時(shí)向有關(guān)部門(mén)提供真實(shí)有效信息，企業(yè)要按照實(shí)際納稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行真實(shí)信息的多方面分配，通過(guò)分析真實(shí)會(huì)計(jì)記錄，避免向有關(guān)部門(mén)提供虛假信息。

（四）準(zhǔn)確及時(shí)

準(zhǔn)確及時(shí)原則要求企業(yè)按照繳稅標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)納稅額進(jìn)行準(zhǔn)確的繳納申報(bào)流程，不可以出現(xiàn)提前繳稅或滯后納稅處理的情況，如果出現(xiàn)滯后行為，應(yīng)根據(jù)時(shí)間滯后原則分析對(duì)比罰款標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)繳納罰款。

四、稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)和程序

（一）主要任務(wù)

稅務(wù)會(huì)計(jì)程序作為企業(yè)構(gòu)想稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的重要內(nèi)容，要求企業(yè)嚴(yán)格履行繳稅納稅義務(wù)和基本任務(wù)，為企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)利益。其主要任務(wù)包括：第一，遵守國(guó)家稅收相關(guān)法規(guī)法令，嚴(yán)格按照各項(xiàng)基本規(guī)章制度執(zhí)行繳稅納稅程序；認(rèn)真履行稅務(wù)義務(wù)，正確處理企業(yè)與國(guó)家之間的稅收關(guān)系，關(guān)心國(guó)家稅收問(wèn)題。第二，嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)所制定的計(jì)稅依據(jù)和繳稅類(lèi)型計(jì)算企業(yè)的各種應(yīng)繳稅款，計(jì)算方法應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，計(jì)算數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)正確精準(zhǔn)。第三，稅務(wù)會(huì)計(jì)必須接受相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督和管控，及時(shí)向有關(guān)部門(mén)派送稅費(fèi)繳納申請(qǐng)表，且保證所填信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，嚴(yán)格按照正確流程繳納足額稅金。

（二）基礎(chǔ)程序

企業(yè)構(gòu)想的稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架應(yīng)當(dāng)與實(shí)際發(fā)展一致，稅務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)過(guò)發(fā)展和改進(jìn)，目前的基礎(chǔ)程序是：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、申報(bào)[2]。稅務(wù)確認(rèn)是指企業(yè)要保證編制會(huì)計(jì)報(bào)表信息與會(huì)計(jì)原則、目標(biāo)相一致，在具體執(zhí)行時(shí)要遵循稅務(wù)原則和標(biāo)準(zhǔn)條件。稅務(wù)計(jì)量是指企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間之內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)狀況做出數(shù)量反映，認(rèn)真確定計(jì)量企業(yè)需要上交的稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表以及納稅申請(qǐng)表所填寫(xiě)的信息和數(shù)據(jù)，保證信息沒(méi)有任何差錯(cuò)和疏漏。稅務(wù)記錄是指對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行真實(shí)、及時(shí)且完整的記錄，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅法規(guī)定保留相關(guān)繳稅納稅憑證，使其成為相關(guān)部門(mén)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查稅務(wù)的重要依據(jù)。稅務(wù)申報(bào)主要是指企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定報(bào)送“納稅申請(qǐng)表”以及“附報(bào)資料”，稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表只有經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)之后才能真實(shí)生效。

結(jié)束語(yǔ)：綜上所述，稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架構(gòu)想是解決企業(yè)會(huì)計(jì)問(wèn)題以及豐富現(xiàn)代會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論的重要內(nèi)容，企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)和原則進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架構(gòu)想，通過(guò)分析實(shí)際會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)內(nèi)容和實(shí)際基本概念、稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象和目標(biāo)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)基本原則，能夠建立準(zhǔn)確的、有效的、完整的具體稅務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)流程。