蔡月波 大華會計事務(wù)所（特殊普通合伙）重慶分所

P2P就是指點對點（peer to peer），P2P網(wǎng)絡(luò)借貸就是投資人通過網(wǎng)絡(luò)平臺將資金借給借款人的一種借貸方式，該方式是個人對個人的直接借貸關(guān)系。通過P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺來實現(xiàn)資金供需雙方簡單、快捷的匹配，降低借貸交易的成本，對借款人的限制條件降低，是一種低門檻的理財方式。P2P網(wǎng)絡(luò)借貸將傳統(tǒng)金融方式與網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合，也是當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與經(jīng)濟和社會發(fā)展的共同產(chǎn)物，是一種新形態(tài)的互聯(lián)網(wǎng)金融模式。在我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺長期處于無具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、無正規(guī)限制門檻、無具體部門監(jiān)管的狀態(tài)，出現(xiàn)了很多問題平臺，給廣大投資者造成了巨額的財產(chǎn)損失。本文對P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險進行了分析，對P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的審計重點進行總結(jié)，希望P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺經(jīng)營更加規(guī)范合法，并與傳統(tǒng)金融機構(gòu)相補充，實現(xiàn)共同發(fā)展。

一、P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的風(fēng)險分析

（一）法律風(fēng)險

一些P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺利用高額利率和自身的社會影響力，發(fā)布虛假的招標(biāo)信息或虛構(gòu)融資項目騙取公眾資金，進行非法集資活動。當(dāng)前很多中小企業(yè)面臨融資困難的問題，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的發(fā)展可以解決中小企業(yè)的資金需求，隨著網(wǎng)貸交易量的增加，涉及的金額數(shù)目越來越巨大，難免存在非法吸收公眾存款、非法集資等法律風(fēng)險。

（二）經(jīng)營業(yè)務(wù)違規(guī)風(fēng)險

有的P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺在經(jīng)營過程中利用虛假的項目和假的第三方、假擔(dān)保公司來欺騙投資人，違反法律、法規(guī)或超范圍經(jīng)營，虛構(gòu)業(yè)務(wù)和融資租賃項目，存在經(jīng)營違規(guī)風(fēng)險。

（三）信息管控和網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險

P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺本身具有高信息化的特征，對借貸雙方的信息管理具有高風(fēng)險性。借貸雙方的個人信息都需要在P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺信息管理系統(tǒng)中進行審核和存儲，平臺只有做好軟件防御體系，保障網(wǎng)絡(luò)安全才能對借貸雙方的私人信息進行保護。由于P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的技術(shù)管理方一般來自第三方，有可能對平臺的業(yè)務(wù)程序不了解，可能導(dǎo)致平臺內(nèi)的數(shù)據(jù)泄露或丟失。信息管控不到位和網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險會對平臺注冊用戶的信息和資金安全造成很大威脅。

二、P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的審計重點

由于網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的風(fēng)險和日益暴露出的P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺缺陷和問題增多，我國開始將網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)納入監(jiān)管范疇，對網(wǎng)貸行業(yè)的地位和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進行了明確規(guī)定。由于P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的審計目的比較獨特，因此在對P2P網(wǎng)絡(luò)借貸進行審計時，要加強重點環(huán)節(jié)的審計。

（一）資金存管狀況審計

銀監(jiān)會出臺的《網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機構(gòu)業(yè)務(wù)活動管理暫行辦法》中規(guī)定P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺需要將自身運營資金和投資人、借款人的交易資金進行分開管理，選擇可靠的金融機構(gòu)妥善進行管理，以此保證貸款人與借款人之間資金流動不進出P2P借貸平臺，有效避免出現(xiàn)利用P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺進行非法集資的風(fēng)險。審計過程中對資金存管的狀況一定要嚴(yán)格審查，關(guān)注P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺是否設(shè)立資金池來存儲資金賬戶。審計工作者需要對P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺資金存管狀況和資金的內(nèi)部控制情況進行充分了解，追蹤平臺交易的處理過程，檢查相關(guān)文件和報告是否符合規(guī)定，并向銀行進行函證。

（二）平臺經(jīng)營違規(guī)狀況審計

P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺承擔(dān)的是信息中介地位，經(jīng)營業(yè)務(wù)有嚴(yán)格的限定，不得在線下經(jīng)營，不得違規(guī)進行擔(dān)保，對借款人的信息必須要嚴(yán)格審核。審計過程中要重點審查P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的經(jīng)營業(yè)務(wù)是否超范圍進行、是否存在違規(guī)擔(dān)保，喪失獨立地位、是否對借款人信息審核流程不嚴(yán)格、不重視、流于形式，導(dǎo)致平臺壞賬率高。對這幾個方面進行重點審計，才能保障P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺經(jīng)營合法性。

（三）平臺信息系統(tǒng)安全性和信息披露審計

P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺信息化程度高，依靠網(wǎng)絡(luò)進行金融借貸，借貸雙方的個人信息也被保留在平臺系統(tǒng)中，一旦出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)安全漏洞或被黑客、病毒攻擊時，會對借貸雙方的信息和資金安全造成很大威脅，因此P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺信息系統(tǒng)的安全性也是審計的重點。主要審查平臺信息系統(tǒng)是否存在設(shè)計缺陷，確保網(wǎng)貸平臺有規(guī)避相關(guān)風(fēng)險的應(yīng)對措施。審計人員借助一些測試軟件來檢查平臺信息系統(tǒng)是否存在安全隱患，核實數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，切實保證審計的質(zhì)量。為防止P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺以虛構(gòu)信息、虛假投資項目、故意弱化投資風(fēng)險、虛高貸款利率等違規(guī)方式欺騙投資者，需要嚴(yán)格審計P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的信息披露機制，規(guī)范平臺的信息披露行為。審計過程中嚴(yán)查P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺是否存在信息披露不完整、披露信息是否準(zhǔn)確真實等問題，將監(jiān)管工作落到實處，對P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的潛在風(fēng)險進行有效防范。

結(jié)語：通過分析P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺經(jīng)營的風(fēng)險來確定P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的審計重點項目，將平臺資金存管狀況和經(jīng)營違規(guī)狀況進行重點審查，審計過程中關(guān)注平臺信息系統(tǒng)的安全性和信息披露狀況，深入審計內(nèi)容，有效的對P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺進行監(jiān)管，使P2P網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)更加規(guī)范，使網(wǎng)絡(luò)借貸交易更加透明，發(fā)揮審計在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)中的重要監(jiān)督作用。