李春水

隨著大陸市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的日趨完善，稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的重要組成部分。

企業(yè)所得稅是大陸第二大稅種，只要公司開始運營並且盈利，就要繳納企業(yè)所得稅，25%的稅負(fù)重壓讓很多企業(yè)主不得不尋求企業(yè)所得稅合理避稅之道。一說到避稅，很多企業(yè)的做法可能就是買發(fā)票來增加成本稀釋利潤，或者通過各種手段偷稅漏稅。但是，隨著稅務(wù)稽查的全面展開，越來越多的企業(yè)因為錯誤的避稅方法而受到了重罰！

2017是名副其實的稅務(wù)稽查風(fēng)暴年，稅制改革在2018年也是改革的重點，企業(yè)財務(wù)管理必須做好轉(zhuǎn)型升級，僅要杜絕會計核算時的隨意性，還必須改掉多年前做賬的老習(xí)慣，一定要選擇正確的方法，否則風(fēng)險巨大！

利益最大化的途徑

稅收籌劃是使企業(yè)利益最大化的重要途徑。稅收具有法律的強(qiáng)制性、無償性和固定性。這種依法徵收同時也是對納稅單位和個人的財產(chǎn)、行為、所得等的法律確認(rèn)，即依法納稅後的財產(chǎn)、行為、所得等是法律認(rèn)可並受法律保護(hù)的；稅收可視作經(jīng)營費用，是企業(yè)純利潤的減項，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認(rèn)可和國家法律保護(hù)；稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，政府根據(jù)市場規(guī)律制定的產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費政策、投資政策等無一不在稅收法規(guī)上得到充分體現(xiàn)。

企業(yè)所得稅合理避稅方法可以從縮小稅基和降低稅率兩個角度來考慮。

縮小所得稅稅基，其實就是減少應(yīng)納稅所得額，稅基越小，所繳納的稅款就越少。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，其計算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不徵稅收入-免稅收入-各項準(zhǔn)予扣除項目-允許彌補(bǔ)以前年度的虧損。從這個公式可以看出，要減小應(yīng)納稅所得額，可以從兩個方面入手籌劃：收入和各項準(zhǔn)予扣除項目。

企業(yè)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營專案、經(jīng)營規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，無疑可以使企業(yè)的利益達(dá)到最大化。

提升管理水準(zhǔn)

企業(yè)經(jīng)營管理不外乎是管好「人流」和「物流」兩個流程。而「物流」中的「資金流」對企業(yè)經(jīng)營如同血液對人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動，為進(jìn)行稅收籌劃而起用高素質(zhì)、高水準(zhǔn)人才必然為企業(yè)經(jīng)營管理更上一層樓奠定良好基礎(chǔ)；稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財務(wù)會計核算為條件的，為進(jìn)行稅收籌劃就需要建立健全財務(wù)會計制度，規(guī)範(fàn)財會管理，從而使企業(yè)經(jīng)營管理水準(zhǔn)不斷躍上新臺階。高素質(zhì)的財務(wù)會計人員，規(guī)範(fàn)的財會制度，真實可靠的財會資訊資料是成功進(jìn)行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過程，也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水準(zhǔn)的過程。

此外，稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營決策的重要內(nèi)容。

企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營中的「六個W」，即：What做什麼），Why（為什麼做），When（什麼時候做），Where（在什麼地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。

這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較後擇優(yōu)抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果，否則會相反。

維護(hù)企業(yè)形象

從心理學(xué)的角度講，企業(yè)或個人做出一些違法行為往往是由於對一些人或事想不開即心理不平衡，同時又找不到擺平的方法造成的。儘管我們已經(jīng)進(jìn)行了好多年包括稅法宣傳在內(nèi)的法制教育，儘管人們已在生活中感受到納稅給自己帶來的益處，但納稅仍然是極容易引起人們心理不平衡的事情。如果沒有稅收籌劃，偷逃稅就會成為人們尋求心理平衡的重要方法。有關(guān)資料顯示的各國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期偷逃稅成風(fēng)就是明證。在政府和社會成員商品意識、法律意識較強(qiáng)，平等競爭較為規(guī)範(fàn)、市場經(jīng)濟(jì)秩序已經(jīng)基本建立的今天，企業(yè)要想通過偷逃稅來獲取物質(zhì)利益，結(jié)果會得不償失。一方面由於稅收法規(guī)及相關(guān)法律日益健全，稅收征管日益嚴(yán)密，執(zhí)法力度日益加大，偷逃稅成功的概率越來越小，而一旦被發(fā)現(xiàn)就要受到法律制裁，輕則補(bǔ)稅罰款，重則拘役或判刑；另一方面，由於政府和社會成員法律意識、平等競爭意識日益增強(qiáng)，偷逃稅者會因其破壞了平等競爭環(huán)境而受到社會各方面的譴責(zé)，使其名譽掃地，而失去信譽的企業(yè)將無法在競爭中生存。這雙重?fù)p失使得偷逃稅者望而卻步。那麼，怎樣既保持企業(yè)良好形象，又保證企業(yè)利益最大化呢？一句話說得好：野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，精明者進(jìn)行稅收籌劃。