侯曉楠

【摘 要】隨著北京市經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷優(yōu)化，商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)即迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇也面臨著不容忽視的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。在市場(chǎng)環(huán)境逐步規(guī)范的大環(huán)境下對(duì)商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)的內(nèi)部控制提出了更高的要求。有效的內(nèi)部控制措施對(duì)市場(chǎng)的發(fā)展有著很大的促進(jìn)推動(dòng)作用，能夠保障市場(chǎng)的順利平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)，但從商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看，在市場(chǎng)內(nèi)部控制中還是存在著一些問(wèn)題，如不加以控制會(huì)給市場(chǎng)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)必須認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要性，對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題采取調(diào)整改進(jìn)措施，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的約束力，以規(guī)范商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理行為。本文闡述了商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)的特點(diǎn)，面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，以及市場(chǎng)對(duì)內(nèi)部控制的需求，對(duì)商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)的現(xiàn)狀和問(wèn)題進(jìn)行了說(shuō)明并對(duì)其成因做出了分析，最后提出了加強(qiáng)商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)內(nèi)部控制的對(duì)策建議。本人認(rèn)為，大部分的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)最后都會(huì)轉(zhuǎn)化成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，作為一名基層財(cái)務(wù)管理者從財(cái)務(wù)視角對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題找出了幾點(diǎn)初步的對(duì)策及解決措施。希望借此使國(guó)有建材市場(chǎng)企業(yè)進(jìn)一步完善各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)控設(shè)計(jì)和管理，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與經(jīng)濟(jì)效益得到提升，切合時(shí)宜的穩(wěn)步發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)研究

一、前言

近年來(lái)，隨著北京市不斷加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐，深化國(guó)有企業(yè)改革，作為國(guó)有的商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)在新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境下，要獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益，保持市場(chǎng)地位，應(yīng)不斷強(qiáng)化對(duì)市場(chǎng)自身的管理工作，通過(guò)有效的內(nèi)部控制管理，盡量規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，提升各類(lèi)工作效率。本文打算結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境特點(diǎn)，對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中容易出現(xiàn)內(nèi)控問(wèn)題的合同管理、收支工作，應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)進(jìn)行探討、分析，并提出幾點(diǎn)切實(shí)可行的對(duì)策。在目前商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)，管理層往往更注重經(jīng)營(yíng)效益，對(duì)市場(chǎng)商戶(hù)的一些不規(guī)范業(yè)務(wù)活動(dòng)縱容遷就，防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，而問(wèn)題常常就出在這些不嚴(yán)謹(jǐn)不規(guī)范的行為中。而財(cái)務(wù)部門(mén)作為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重要職能部門(mén)，應(yīng)充分發(fā)揮實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)鍵作用，對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，同時(shí)增進(jìn)與相關(guān)部門(mén)的溝通合作，帶動(dòng)其他各部門(mén)提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制重要性的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)市場(chǎng)內(nèi)部控制的重視，上下協(xié)力把內(nèi)控工作落到實(shí)處，減少安全隱患和漏洞的出現(xiàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避。

二、商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)的特點(diǎn)及內(nèi)部控制需求

1.商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)的特點(diǎn)

商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)中各類(lèi)商戶(hù)經(jīng)營(yíng)及自身情況各不相同，一些商戶(hù)自身規(guī)模較小，財(cái)務(wù)制度不健全，這類(lèi)商戶(hù)有時(shí)在與市場(chǎng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中不按規(guī)范，主觀性較強(qiáng)。然而市場(chǎng)生存又離不開(kāi)這些商戶(hù)，市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)部門(mén)出于對(duì)營(yíng)業(yè)環(huán)境的考慮，為了減少市場(chǎng)空置面積，維護(hù)現(xiàn)有商戶(hù)，常為了給商戶(hù)提供便利而忽視內(nèi)控規(guī)則和財(cái)務(wù)制度，反而促使商戶(hù)不合規(guī)的隨意行為。還有作為國(guó)營(yíng)的商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)在人員流動(dòng)性方面相對(duì)穩(wěn)定，但是也導(dǎo)致一些關(guān)鍵崗位的職工（如市場(chǎng)前臺(tái)收款業(yè)務(wù)）年齡較大，受身體和精力等原因的影響，在工作能力和責(zé)任心方面有所下降，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，流程把控不嚴(yán)。這些均會(huì)增加企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

2.商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）合同管理風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)中各類(lèi)商戶(hù)形形色色，業(yè)務(wù)上常有不按合同條款執(zhí)行的情況發(fā)生，給規(guī)范化管理造成困擾。

（2）收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有市場(chǎng)商戶(hù)不按合同約定方式進(jìn)行收付款交易，向市場(chǎng)提出各種不合理的收付款要求，增加市場(chǎng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）租金收取風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)商戶(hù)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等各方面原因，不按合同規(guī)定期限繳納租金及各項(xiàng)費(fèi)用，甚至長(zhǎng)期拖欠，造成市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金流短缺，影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

3.商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)對(duì)內(nèi)部控制的需求

（1）要根據(jù)商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)的特點(diǎn)，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度和流程，做到與市場(chǎng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)相匹配，不生搬硬套。

（2）管理層要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，親身參與起到示范作用，并提高財(cái)務(wù)部門(mén)在內(nèi)部控制中的影響力，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)認(rèn)識(shí)到各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)有可能向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化的危害性。

（3）商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)完善內(nèi)部控制體系，還需充分調(diào)動(dòng)承租商戶(hù)的積極性，宣傳內(nèi)控對(duì)商戶(hù)自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要性，使其積極配合市場(chǎng)管理工作，遵守各項(xiàng)規(guī)章及財(cái)務(wù)制度。

三、商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

1.商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（1）合同管理環(huán)節(jié)

近年來(lái)，市場(chǎng)上線了協(xié)助辦公自動(dòng)化（oA）系統(tǒng)，所有的合同均通過(guò)oA線上逐級(jí)審批，有效的控制了風(fēng)險(xiǎn)。但商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)因其行業(yè)特點(diǎn)，在合同管理業(yè)務(wù)上常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有：與市場(chǎng)老商戶(hù)就新一年的優(yōu)惠等問(wèn)題未能達(dá)成一致，致使未能及時(shí)續(xù)簽合同，如在沒(méi)有合同的期間商戶(hù)提出撤場(chǎng)申請(qǐng)，難以就合同條款向商戶(hù)追索權(quán)益；有些商戶(hù)在仍有欠租的情況下要求變更使用另一家公司與市場(chǎng)簽訂租賃協(xié)議，容易造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)；撤租商戶(hù)沒(méi)有及時(shí)辦理撤場(chǎng)手續(xù)，可能會(huì)繼續(xù)占用市場(chǎng)資源；合同糾紛處理不當(dāng)，對(duì)欠租合同單位的運(yùn)行情況跟蹤不及時(shí)，導(dǎo)致錯(cuò)過(guò)訴訟期，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。

（2）資金管理的收支環(huán)節(jié)

商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)在自身資金管理方面一般有著較為成熟的內(nèi)控流程，但是由于市場(chǎng)企業(yè)的特殊性，對(duì)市場(chǎng)內(nèi)各個(gè)商戶(hù)的繳款、代收款業(yè)務(wù)沒(méi)有一套完整的管理措施。市場(chǎng)前臺(tái)收款人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、人員老化，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)市場(chǎng)代收款環(huán)節(jié)把控不嚴(yán)格，常出現(xiàn)的問(wèn)題有：商戶(hù)在代收款返款信息單不寫(xiě)公司全稱(chēng)、不寫(xiě)展位號(hào)；市場(chǎng)前臺(tái)刷卡消費(fèi)者簽字聯(lián)丟失；商戶(hù)使用其他公司支票支付租金但不予背書(shū)或使用個(gè)人賬號(hào)向市場(chǎng)匯款支付費(fèi)用不備注用途和公司名稱(chēng)；個(gè)別撤租商戶(hù)原與市場(chǎng)簽訂合同的公司已注銷(xiāo)，沒(méi)有做相關(guān)變更就要求市場(chǎng)將履約金、質(zhì)保金退還到個(gè)人賬戶(hù)等。這些環(huán)節(jié)的不嚴(yán)謹(jǐn)都會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患，帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)

受大環(huán)境和自身體制的影響，建材市場(chǎng)行業(yè)也是倍感壓力，為了保持市場(chǎng)的整體出租率，經(jīng)營(yíng)部門(mén)對(duì)新入駐商戶(hù)的信用情況及經(jīng)濟(jì)實(shí)力調(diào)查不到位，沒(méi)有明確的客戶(hù)評(píng)價(jià)機(jī)制。同時(shí)對(duì)市場(chǎng)管理中對(duì)各商戶(hù)的銷(xiāo)售政策不統(tǒng)一，優(yōu)惠力度不等同，也容易使商戶(hù)產(chǎn)生不平衡和觀望心理，感覺(jué)拖欠時(shí)間長(zhǎng)了就可以爭(zhēng)取到更多的優(yōu)惠政策，長(zhǎng)此下去應(yīng)收賬款問(wèn)題更加難以解決。此外，在績(jī)效管理中一些企業(yè)在應(yīng)收賬款額度這個(gè)項(xiàng)目給財(cái)務(wù)部打分占得權(quán)重較高，對(duì)于經(jīng)營(yíng)部門(mén)的分值則占得權(quán)重反而到少，本末倒置，降低了經(jīng)營(yíng)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度，越發(fā)加大了財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)此的控制難度，由此導(dǎo)致企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加，企業(yè)資金鏈斷裂等嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。

2.商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)內(nèi)部控制主要問(wèn)題及成因分析

對(duì)于上述提到的一些問(wèn)題，本文認(rèn)為由于內(nèi)控制度不健全、不完善，執(zhí)行力度不夠，對(duì)付新生問(wèn)題沒(méi)有切實(shí)有效的方法，加之員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)，企業(yè)又沒(méi)有系統(tǒng)的對(duì)其進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，從而形成了諸多問(wèn)題。

（1）合同管理執(zhí)行力度有待提高

合同管理的執(zhí)行力度需進(jìn)一步提高。在企業(yè)中普遍存在重視合同文本的簽訂審批，而忽視合同管理的狀況。并且由于一些市場(chǎng)行業(yè)企業(yè)規(guī)模限制沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的合同管理部門(mén)，一般那個(gè)部門(mén)的合同那個(gè)部門(mén)自己在oA系統(tǒng)上提交，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)審批，辦公室作為負(fù)債法務(wù)的部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)審核。負(fù)債合同管理的人員和審核合同的領(lǐng)導(dǎo)在專(zhuān)業(yè)知識(shí)方面仍然存在短板。在對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)節(jié)上往往側(cè)重于合同履行前的管理，缺乏對(duì)合同履行中和履行后的風(fēng)險(xiǎn)管理。并且管理方法大多為靜態(tài)管理，缺少根據(jù)合同履行進(jìn)展實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理。

（2）收支環(huán)節(jié)內(nèi)控設(shè)計(jì)存在不足

資金管理在收支環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)上存在不足，制定過(guò)程中也有遺漏環(huán)節(jié)。對(duì)在后續(xù)工作中又暴露出來(lái)的問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)予以忽視，沒(méi)能及時(shí)完善補(bǔ)充到相關(guān)的內(nèi)控條款中去，對(duì)提高內(nèi)部控制管理水平，優(yōu)化內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)沒(méi)有促進(jìn)作用。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性存在問(wèn)題，員工的執(zhí)行難度就會(huì)加大，對(duì)個(gè)別問(wèn)題憑著自己的判斷操作會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

（3）應(yīng)收賬款管理動(dòng)力不足，考核標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重不當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

①應(yīng)收賬款管理不力。應(yīng)收賬款在一定程度上受行業(yè)大環(huán)境的影響，但是在對(duì)市場(chǎng)管理方面，銷(xiāo)售政策和策略不當(dāng)，對(duì)商戶(hù)信用調(diào)查不到位，款項(xiàng)回收不力，都會(huì)造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

②應(yīng)收賬款在經(jīng)營(yíng)人員的績(jī)效考核中所占權(quán)重不當(dāng)。在考核中權(quán)重比例最大的是出租率、收入額。而應(yīng)收賬款在考核權(quán)重中比例較小，甚至低于此項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的考核比重，是不合理的。導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)人員為了完成考核盲目吸收新商戶(hù)入住市場(chǎng)，較少考慮應(yīng)收款項(xiàng)的回收問(wèn)題，導(dǎo)致壞賬損失的可能性越來(lái)越大。

③應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)人員缺乏對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，需要財(cái)務(wù)部門(mén)的大力呼吁才會(huì)引起一定的重視，只有認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重性，才能按照應(yīng)收賬款管理體制執(zhí)行具體工作，不至流于形式。

四、加強(qiáng)商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

面對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題，我們從中可見(jiàn)商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)內(nèi)部存在潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，進(jìn)一步改善內(nèi)部控制，最大限度降低各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，筆者找出如下幾點(diǎn)對(duì)策：

1.加強(qiáng)有針對(duì)性的內(nèi)控培訓(xùn)，提高員工內(nèi)控意識(shí)

加強(qiáng)內(nèi)部控制的核心是如何針對(duì)職工日常工作中的控制問(wèn)題進(jìn)行培訓(xùn)以增強(qiáng)其內(nèi)控意識(shí)。職工的素質(zhì)水平很大程度上就決定了工作的完成水平。需要建材市場(chǎng)企業(yè)從不同層面、不同角度，采取多種形式對(duì)各層職工進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的培訓(xùn)工作，對(duì)關(guān)鍵崗位職工要做針對(duì)性的指導(dǎo)。從而不斷提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、各部門(mén)中層干部和基層職工對(duì)內(nèi)部控制的深入認(rèn)識(shí)，使他們真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)自身和企業(yè)的好處，對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)的益處。這樣在工作中自然帶有內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就有利于企業(yè)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

2.將建材市場(chǎng)前臺(tái)的收支流程納入資金管理內(nèi)控制度，規(guī)范商戶(hù)收付款方式

在資金管理內(nèi)控制度中規(guī)范商戶(hù)在市場(chǎng)前臺(tái)辦理代收款的流程。要求商戶(hù)完整的填寫(xiě)返款信息單，要求前臺(tái)收款人員保存核對(duì)返款信息單及其附件，如有丟失需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。規(guī)定對(duì)商戶(hù)的付款收款結(jié)算方式，如商戶(hù)使用其他公司支票進(jìn)行支付需做背書(shū)手續(xù)，使用個(gè)人賬戶(hù)向市場(chǎng)支付租金則必須備注相應(yīng)的展位號(hào)及公司名稱(chēng)。市場(chǎng)對(duì)外進(jìn)行支付則一律禁止向個(gè)人賬戶(hù)匯款，避免舞弊行為。

3.加強(qiáng)合同管理執(zhí)行力度，完善合同管理系統(tǒng)

在合同管理的執(zhí)行力度上注重加強(qiáng)，進(jìn)一步完善合同管理系統(tǒng)。首先，建材市場(chǎng)的業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)注意在合同履行的過(guò)程中，盡可能減少合同的變更以避免相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。辦公室或法務(wù)部門(mén)必須收集并保存好各種資料，并及時(shí)掌握合同的履行情況，為后期可能發(fā)生的各種合同糾紛提供有力證據(jù)。其次，如果出現(xiàn)了合同變更或終止等情況，業(yè)務(wù)部門(mén)必須及時(shí)同商戶(hù)簽訂變更協(xié)議，辦理終止手續(xù)，并將手續(xù)分別交由法務(wù)部備案財(cái)務(wù)部核對(duì)賬目，如出現(xiàn)變更、撤租合同仍存在欠款應(yīng)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出預(yù)警，咨詢(xún)公司律師慎重處理。通過(guò)完善合同管理系統(tǒng)，規(guī)范合同執(zhí)行流程，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、法務(wù)部門(mén)的聯(lián)合管控，跟蹤監(jiān)控會(huì)有效規(guī)避減少合同風(fēng)險(xiǎn)。

4.制定信用評(píng)價(jià)制度，提高應(yīng)收賬款在經(jīng)營(yíng)部門(mén)考核的權(quán)重

建立市場(chǎng)商戶(hù)的信用評(píng)價(jià)體系，提高應(yīng)收賬款在經(jīng)營(yíng)部門(mén)績(jī)效考核中所占比重。首先，企業(yè)的市場(chǎng)部在開(kāi)發(fā)新商戶(hù)時(shí)應(yīng)調(diào)查該商戶(hù)的信用情況，對(duì)老商戶(hù)的信用評(píng)估也要實(shí)時(shí)更新，為避免應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)做第一道屏障。其次，經(jīng)營(yíng)部門(mén)應(yīng)通過(guò)多渠道了解商戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況，謹(jǐn)慎分析后制定相應(yīng)的銷(xiāo)售政策，如有可能盡量為市場(chǎng)商戶(hù)提供商機(jī)信息促使其良性發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共贏。再次，對(duì)重點(diǎn)大額欠租商戶(hù)要求其提供還款計(jì)劃，并上會(huì)分析原因?qū)Σ?，指定?zhuān)人或成立專(zhuān)門(mén)的清欠小組負(fù)責(zé)追收款項(xiàng)，必要時(shí)由法務(wù)部門(mén)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)訴諸法律程序。最后，應(yīng)加大應(yīng)收賬款在經(jīng)營(yíng)部門(mén)績(jī)效考核中所占權(quán)重，有利于業(yè)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重視。

5.增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)在商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)中的作用

財(cái)務(wù)部門(mén)的影響力在企業(yè)整體內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用是至關(guān)重要的。上述各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)最后都會(huì)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)就顯得非常重要，一是企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)應(yīng)將其內(nèi)部控制意識(shí)作為考察的一個(gè)重要方面；二是對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行針對(duì)性強(qiáng)的專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制培訓(xùn)，并合理分配權(quán)限，保證不相容崗位相分離。這樣財(cái)務(wù)人員在日常工作中抱有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，在財(cái)務(wù)審核中對(duì)有疑問(wèn)的事項(xiàng)及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)分析定奪，有效的形成最后一道防火墻。

而且財(cái)務(wù)人員還應(yīng)不斷地向各部門(mén)灌輸內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將內(nèi)部控制的思想貫徹到各個(gè)部門(mén)，提高公司整體的內(nèi)控水平。

五、結(jié)語(yǔ)

由于商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)的行業(yè)特殊性，對(duì)內(nèi)部控制的要求就更高。本文對(duì)完善商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)的內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行了闡述，介紹了在內(nèi)部控制制度中的一些問(wèn)題，并進(jìn)一步做了相應(yīng)分析，提出了一些淺見(jiàn)對(duì)策，主要有加強(qiáng)有針對(duì)性的內(nèi)控培訓(xùn)，提高員工內(nèi)控意識(shí)；指定與商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)業(yè)務(wù)相匹配的資金管理內(nèi)控制度；加強(qiáng)合同管理執(zhí)行力度，完善合同管理系統(tǒng)；制定信用評(píng)價(jià)制度，提高應(yīng)收賬款在經(jīng)營(yíng)部門(mén)考核的權(quán)重；增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)在商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)中的作用，希望可以促進(jìn)商鋪?zhàn)赓U制建材市場(chǎng)的健康有序發(fā)展。

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