謝麗娟

[摘 要]文章從縣級公立醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)的現(xiàn)狀入手，分析了醫(yī)院內(nèi)控體系的不足之處，結(jié)合醫(yī)院內(nèi)控體系的內(nèi)容與當(dāng)前的不足，探析內(nèi)控體系建設(shè)的思路和方法，最后就如何更好地進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)提出了加強(qiáng)重視和不斷調(diào)整的科學(xué)結(jié)論。

[關(guān)鍵詞]縣級公立醫(yī)院；內(nèi)控體系建設(shè)；探析

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.14.130

隨著公立醫(yī)院的不斷深化改革，醫(yī)改工作已到了“攻堅(jiān)克難”的關(guān)鍵時期。2017年10月18日，習(xí)近平同志在十九大報(bào)告中指出，要讓現(xiàn)代化醫(yī)院管理制度健全。到2020年，基本形成維護(hù)公益性、調(diào)動積極性、保持可持續(xù)性的公立醫(yī)院運(yùn)行新機(jī)制和決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互協(xié)調(diào)，相互制衡，相互促進(jìn)的治理機(jī)制。推動各級各類醫(yī)院管理規(guī)范化、精細(xì)化、科學(xué)化，基本建立權(quán)責(zé)清晰、管理科學(xué)、治理完善、運(yùn)行高效、監(jiān)督有力的現(xiàn)代化醫(yī)院管理體制。內(nèi)控體系建設(shè)作為公立醫(yī)院內(nèi)在需求的一種治理機(jī)制，對醫(yī)院發(fā)展有著重要的意義。

1 目前縣級公立醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)的現(xiàn)狀

根據(jù)公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)要求，醫(yī)院從2016年開始上報(bào)體制建設(shè)情況，但由于公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)起步較晚，普遍缺乏行之有效的內(nèi)部控制機(jī)制，各級醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)參差不齊，特別是縣級及以下更存在著很多問題。

1.1 內(nèi)控建設(shè)環(huán)境方面存在的缺陷

目前我國的公立醫(yī)院實(shí)際上相當(dāng)于一個自負(fù)盈虧的企業(yè)，國家財(cái)政投入少，醫(yī)院需要靠自己的營業(yè)收入來維持自身的成本開支。醫(yī)院長期的公益性質(zhì)又屬事業(yè)化管理，內(nèi)部控制其實(shí)是非常欠缺的。特別對于成本消耗大如藥品和耗材的采購、設(shè)備購置、基建維修等項(xiàng)目都急需科學(xué)完善的管理流程來加強(qiáng)采購控制，更加合理地降低各類采購成本。公立醫(yī)院存在著行政人員較多、科室設(shè)置不科學(xué)和人員閑置現(xiàn)象的同時，又存在著專業(yè)技術(shù)強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員少的現(xiàn)象。很多公立醫(yī)院特別是縣級醫(yī)院根本沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)都是由財(cái)務(wù)人員兼任或者根本就沒有設(shè)立，無法真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)控制的作用。

1.2 內(nèi)部控制制度建立不規(guī)范，缺乏執(zhí)行力

目前很多醫(yī)院雖然建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性和貫徹性。普遍只是以醫(yī)院常規(guī)性工作做了制度建立，制度和執(zhí)行兩張皮。對于醫(yī)院內(nèi)部控制工作從領(lǐng)導(dǎo)層面就重視不夠，內(nèi)控意識薄弱，員工學(xué)習(xí)培訓(xùn)不足，認(rèn)為內(nèi)控工作就應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門的事，沒有從上到下形成良好的內(nèi)控工作環(huán)境。政策宣傳不到位，“重業(yè)務(wù)、輕管理”現(xiàn)象嚴(yán)重，推廣實(shí)施難度大，職工都抱著事不關(guān)己的態(tài)度，難以落實(shí)到位。

1.3 內(nèi)控制度建設(shè)形式重于內(nèi)容

從2016年開始，丹江口市按照整體部署，要求各事業(yè)單位對內(nèi)控體系進(jìn)行評估。為了應(yīng)付主管理部門檢查，大多縣級以下公立醫(yī)院都制定了一系列的制度規(guī)范，但大多都是紙上談兵，制度是一套，執(zhí)行是一套。實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)控制度沒有形成相互關(guān)聯(lián)，很多醫(yī)院沒有根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況進(jìn)行業(yè)務(wù)活動關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的梳理，沒有明確的控制點(diǎn)和控制目標(biāo)，也未能根據(jù)各風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)做出相應(yīng)的控制措施。

1.4 內(nèi)部控制缺乏績效評價和考核獎勵機(jī)制

任何制度的落實(shí)都離不開績效評價和考核，而我們目前公立醫(yī)院的績效考核一般都是圍繞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行的，而經(jīng)濟(jì)目標(biāo)很難和內(nèi)控制度進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。

2 縣級公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的改進(jìn)策略

2.1 加強(qiáng)培訓(xùn)提高管理層及全院職工的內(nèi)控意識

要想提高醫(yī)院全員的內(nèi)控意識，首先要提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識。醫(yī)院的高層領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識到內(nèi)控建設(shè)是“一把手”工程，單位負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制體系建設(shè)的第一責(zé)任人，要對內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施工作負(fù)總責(zé)。要加強(qiáng)高層管理人員的內(nèi)控制度培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，通過不斷的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)實(shí)際操作能力，改變傳統(tǒng)的管理理念。加強(qiáng)醫(yī)院員工的內(nèi)控培訓(xùn)教材，加強(qiáng)控制政策宣傳形式，從上層管理到基層員工形成全員參與的內(nèi)控制度體系。加強(qiáng)考核控制，重視執(zhí)行落實(shí)。

2.2 改善公立醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境

要改善公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的環(huán)境，應(yīng)加大政府對公立醫(yī)院的補(bǔ)償投入力度。國家對衛(wèi)生事業(yè)的投入，能有效減輕患者的就醫(yī)負(fù)擔(dān)，緩解看病難、看病貴的現(xiàn)象。應(yīng)改進(jìn)政府考核機(jī)制，不能只以虧損大、補(bǔ)償多作為標(biāo)準(zhǔn)，打擊了真正用管理手段降成本的醫(yī)院的積極性。使考核補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)公開化、透明化。另外加大公立醫(yī)院的監(jiān)管力度，內(nèi)控制度執(zhí)行的薄弱問題很大程度的原因是監(jiān)督機(jī)制的不健全，應(yīng)提高各關(guān)鍵崗位人員的專業(yè)素質(zhì)和履職盡責(zé)能力，對比較敏感和重要的崗位實(shí)行定期輪崗制度，實(shí)在因人員少無法輪崗的推行定期崗位審計(jì)制度，但這又要求醫(yī)院有能勝任內(nèi)部審計(jì)工作能力的專業(yè)技術(shù)人才。

2.3 明確醫(yī)院內(nèi)部控制各部門的工作職責(zé)

目前由于縣級公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)尚處于初期建設(shè)階段，大多數(shù)醫(yī)院尚未真正開展內(nèi)部控制體系建設(shè)。在醫(yī)院里，內(nèi)控建設(shè)的主責(zé)部門不明確、具體職能部門對內(nèi)控體系建設(shè)的職能也不明確。醫(yī)院應(yīng)先從責(zé)職劃分上明確各崗、各部門在內(nèi)控工作上抽責(zé)任分工，明確工作職責(zé)和考核標(biāo)準(zhǔn)，確定具體的牽頭部門，可以增設(shè)內(nèi)部控制部門也可以同醫(yī)院院辦、財(cái)務(wù)部門等職能部門牽頭負(fù)責(zé)內(nèi)控建設(shè)工作，但必須有明確的職責(zé)劃分，責(zé)任落實(shí)。

2.4 要加強(qiáng)全面預(yù)算工作

醫(yī)院要加強(qiáng)全面預(yù)算編制，建立科學(xué)的預(yù)算編制程序和方法，明確各項(xiàng)預(yù)算的歸口管理，增強(qiáng)預(yù)算的參與力度，不能由財(cái)務(wù)部門唱獨(dú)角戲。要求各院各科室根據(jù)本科室的業(yè)務(wù)發(fā)展情況對本科室的收入、支出、成本使用進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)一規(guī)化，從科室開始增強(qiáng)內(nèi)控意識。財(cái)務(wù)部門要多和科室進(jìn)行溝通，綜合考慮醫(yī)院的年度計(jì)劃、發(fā)展目標(biāo)全面平衡形成細(xì)化的預(yù)算方案，提交相關(guān)部門審核審批。

2.5 建設(shè)內(nèi)控專門人才隊(duì)伍

目前，縣級公立醫(yī)院普遍缺乏內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)的管理人才。為了促進(jìn)醫(yī)院更好地實(shí)施內(nèi)部控制，相關(guān)專業(yè)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)必然將成為一項(xiàng)重要的工作。只有加大了人才隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)了人才培養(yǎng)力度，才能保證內(nèi)控建設(shè)的實(shí)施，保障醫(yī)院長遠(yuǎn)的發(fā)展。

2.6 加強(qiáng)信息化建設(shè)

信息化建設(shè)是當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)的重要內(nèi)容，也是內(nèi)控體系發(fā)展的保障。加強(qiáng)信息化建設(shè)有助于打破當(dāng)前“信息孤島”的不利現(xiàn)狀，也有助于醫(yī)院更好地將繁雜的信息進(jìn)行分類處理，使得管理者能選擇適合其使用的信息，為管理者進(jìn)行經(jīng)營決策做好鋪墊。另外，信息化建設(shè)也要實(shí)現(xiàn)全方位的覆蓋，通過主數(shù)據(jù)的劃分，將醫(yī)院的業(yè)務(wù)與信息平臺相互結(jié)合，使得業(yè)務(wù)的信息能更快、更精準(zhǔn)地進(jìn)行收集與分析，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。

3 結(jié) 論

公立醫(yī)院內(nèi)控體系在醫(yī)院的整體發(fā)展中承擔(dān)著不可忽視的重要角色，其發(fā)展方向也跟隨著醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展方向不斷地進(jìn)行調(diào)整。不論是作為醫(yī)院的管理者還是普通工作人員，都必須更好地認(rèn)識到內(nèi)控體系建設(shè)的重要性，了解醫(yī)院內(nèi)控體系的內(nèi)容與涉及的板塊，在此基礎(chǔ)上認(rèn)真執(zhí)行，才能保證內(nèi)控體系發(fā)揮其應(yīng)有的作用。另外，內(nèi)控體系并不是一成不變的，而是隨著醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展不斷進(jìn)行調(diào)整的，醫(yī)院的管理者也應(yīng)當(dāng)及時對內(nèi)控體系進(jìn)行調(diào)整與完善，使其能更好地與醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展方向相匹配，成為醫(yī)院發(fā)展的助力劑，更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

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