冉笛

[摘 要]伴隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，越來越多的現(xiàn)代化管理手段運用到企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來越明顯。因此，建立和不斷完善內(nèi)部控制，對企業(yè)競爭力和管理水平的提高有重要的意義。文章重點對目前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題進行總結(jié)并提出相應(yīng)的對策。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；問題；對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.14.098

1 我國企業(yè)內(nèi)控存在的問題

1.1 內(nèi)部審計機構(gòu)職能弱化

目前，很多企業(yè)所做的內(nèi)部審計主要涉及內(nèi)控的合法性目標(biāo)，即對財務(wù)報告的準(zhǔn)確性及相關(guān)法規(guī)的遵行性所實施的內(nèi)部控制，反而減少了對內(nèi)部控制工作過程中內(nèi)部控制活動的審計，沒有切實找到企業(yè)內(nèi)部控制實施中存在的問題。同時，這種目標(biāo)定位很難讓企業(yè)進行主動的內(nèi)部控制完善和估計，導(dǎo)致一些內(nèi)部控制相關(guān)工作人員只是重視形式和一些無關(guān)緊要的工作，整個內(nèi)控活動在一種“被動”狀態(tài)下實施，無法真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。針對內(nèi)部控制，大部分管理者重視度不夠，開展職工培訓(xùn)過于形式化，企業(yè)缺乏文化方面的建設(shè)，針對現(xiàn)代化企業(yè)管理的素質(zhì)需要，管理者亟待完善，經(jīng)營管理水平略低。

1.2 風(fēng)險評估機制不夠合理

風(fēng)險評估在企業(yè)自身發(fā)展中起著提高工作效率的作用。在企業(yè)實際的發(fā)展過程中，要結(jié)合自身實際來分析所面臨的威脅和風(fēng)險，尤其是在日常的生產(chǎn)過程中，企業(yè)要牢記內(nèi)部風(fēng)險的掌控和把握，以便于將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)中的威脅和風(fēng)險降到最低程度?；诋?dāng)前市場經(jīng)濟一體化的發(fā)展形勢，企業(yè)受到的市場競爭日益激烈。企業(yè)要加快步伐建設(shè)風(fēng)險管控機制。

1.3 信息交流與溝通需要進一步加強

對于中小企業(yè)來說，很多企業(yè)主要進行從上至下的單項溝通，而部門之間，溝通信息也不暢，各部門之間各行其是，造成大量無價值的內(nèi)耗。而對于大企業(yè)來說，由于子公司數(shù)量龐大，然而這些公司都沒有完整的信息接收和處理機制，這從根本上加大了信息管理的難度。具體來看，上級管理層的命令下達好，無法讓下級很好地接收，直接造成信息傳遞的不通暢和信息傳遞的準(zhǔn)確性不高。尤其是在溝通這一環(huán)節(jié)，公司沒有設(shè)立特定的溝通渠道來供上下級使用。綜上來看，公司要把更新信息系統(tǒng)，提高信息處理能力和溝通能力作為發(fā)展的首要任務(wù)，這樣才能保證企業(yè)良好健康發(fā)展。

1.4 缺少監(jiān)督力量與措施

從內(nèi)控理論看，其主要的監(jiān)督者是審計委員會和注冊會計師，以及公司的高層管理等。然而從實際來看，許多公司的內(nèi)控決策大多由董事會領(lǐng)導(dǎo)做主，使得董事會的存在毫無意義，更別提其中一部分內(nèi)部審計工作人員。某些企業(yè)會在分公司派駐財務(wù)經(jīng)理，然而這些經(jīng)理沒有實權(quán)，只是一個擺設(shè)，雖然在崗位職責(zé)的分配上已經(jīng)做了明確的規(guī)定，而在實際操作中，依然需要一個完整的員工考核制度，來有效地督促員工進行日常的工作任務(wù)。同時，企業(yè)內(nèi)部也缺乏工作人員的專業(yè)評估情況，例如審計部門只對會計財務(wù)信息進行審核，而沒有擴展到其他方面。與此同時，企業(yè)要提高內(nèi)部管理控制的獨立性，在與董事會等上級部門，要劃分領(lǐng)域和界限。

2 增強我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策分析

2.1 革新內(nèi)部結(jié)構(gòu)體系

內(nèi)控結(jié)構(gòu)在內(nèi)部管控中起著關(guān)鍵的環(huán)境影響作用，這說明企業(yè)內(nèi)部相關(guān)任務(wù)的執(zhí)行落實的建設(shè)是屬于內(nèi)控環(huán)境要素，非常直接地影響著內(nèi)控在公司內(nèi)部的執(zhí)行和貫徹。針對我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，在改善內(nèi)控結(jié)構(gòu)上提出如下建議。

2.1.1 明確機構(gòu)設(shè)置和權(quán)力配置

企業(yè)要充分意識到明確機構(gòu)設(shè)置的重大意義。因為每個機構(gòu)的自身職責(zé)不同，對此進行合理有效的權(quán)利分配，能夠使企業(yè)內(nèi)部的管控機制更加完善。同時，也要發(fā)揮股東大會、董事會等高層部門相互制約的積極作用。

2.1.2 發(fā)揮每個員工的作用

在具體實行內(nèi)部管控制度的同時，首先要讓員工真正了解內(nèi)控制度的意義及作用，讓其能夠真正明白自己在內(nèi)控制度中所在的位置，對那些不足之處進行改良和完善，學(xué)習(xí)沒有掌握的專業(yè)技術(shù)知識，在有限的基礎(chǔ)上提供自身的道德水平和技術(shù)素養(yǎng)，爭取為內(nèi)部控制提供更有效果的正面促進作用。

2.2 挖掘和培養(yǎng)監(jiān)督人才

從長遠角度來說，公司在內(nèi)部控制時進行監(jiān)督的人員都來自企業(yè)的財務(wù)部門或者人力資源部門。但是很多企業(yè)在這方面的人才數(shù)量并不足夠，缺乏具有專業(yè)水平的人才來進行合理的監(jiān)督和管理。但與此同時這項人才的需求在日益增加。政府也在同一時間加大了對上市公司內(nèi)部管控機制的檢查，也正凸顯了內(nèi)控在企業(yè)發(fā)展中的重要地位。而我們知道，監(jiān)督評價是內(nèi)控制度有效實行的關(guān)鍵影響之一。在企業(yè)的發(fā)展中，公司要加大資金投入，來挖掘和培養(yǎng)具有高技術(shù)的專業(yè)人才，使得內(nèi)部的管控工作真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.3 進行全面的風(fēng)險評估

風(fēng)險評估對企業(yè)內(nèi)部控制效用的提高發(fā)揮著重要的作用。風(fēng)險分析企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)的準(zhǔn)備工作，這個工作應(yīng)貫穿到企業(yè)日常內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)必須設(shè)立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險的機制，以此來確認(rèn)公司的風(fēng)險因素如資產(chǎn)風(fēng)險、經(jīng)營活動風(fēng)險、合法性風(fēng)險、信息系統(tǒng)風(fēng)險等，并確定風(fēng)險因素的重要程度，評估各種風(fēng)險因素得分從而確定高風(fēng)險區(qū)域。

2.4 發(fā)展實用的內(nèi)控手段措施

根據(jù)我國法律法規(guī)的明確要求和強制規(guī)范的性質(zhì)，國內(nèi)很多企業(yè)必須按要求執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)任務(wù)。然而仍然有一些企業(yè)只為了應(yīng)對上級的檢查，做表面工作。一些企業(yè)的內(nèi)控制度中，形式化傾向的表現(xiàn)十分嚴(yán)重。

2.4.1 制定內(nèi)控效果考核機制

對于公司員工的績效考核，公司要不間斷地進行專業(yè)技術(shù)知識測試，以便鞏固員工相對應(yīng)的專業(yè)知識，從而達到強化員工對公司管理體系的理解。與此同時，也要找出那些在管理中出現(xiàn)的缺陷和漏洞，對相關(guān)的漏洞進行及時的彌補。在條件允許的情況下，企業(yè)還可以建立績效獎懲機制，如每月評選優(yōu)秀員工并獎勵提成等，來激發(fā)員工的工作熱情和潛力。

2.4.2 動態(tài)跟蹤內(nèi)部控制執(zhí)行情況

公司外部的環(huán)境在時刻變化著，所以其內(nèi)控制度也要根據(jù)市場的動態(tài)變化來不斷更新，以便促進企業(yè)的生產(chǎn)。具體來看，負責(zé)內(nèi)部控制制度的管理部門要時刻把握市場的變化情況，對內(nèi)部控制的內(nèi)容進行預(yù)判和評估，也要把管理監(jiān)督工作落實到位，對員工日常操作適時監(jiān)督，重點監(jiān)督，對其中發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真核實、記錄、整改并及時反饋，使內(nèi)部控制的作用發(fā)揮到最大。

2.5 加強與完善內(nèi)部信息平臺建設(shè)

要時刻把握當(dāng)前形勢下的高端技術(shù)，并且與企業(yè)的內(nèi)部控制制度統(tǒng)一結(jié)合，使得企業(yè)內(nèi)部各層次的關(guān)系處理變得更加融洽，同時加強了部門之間的交流，使得內(nèi)控效果良好。企業(yè)不能忽視內(nèi)控信息平臺的作用，要加大管理投入，時刻將企業(yè)的實際現(xiàn)狀與不斷變化的人民物質(zhì)生產(chǎn)需求結(jié)合在一起，從一個宏觀的角度來使得企業(yè)的發(fā)展節(jié)奏跟上時代的變化。綜合來看，企業(yè)建立統(tǒng)一、高效的內(nèi)控信息傳導(dǎo)系統(tǒng)迫在眉睫。除此之外，企業(yè)要重視現(xiàn)代化信息管理技術(shù)的掌握，以便適應(yīng)不斷變化的社會需求和時代需求。從這個方面來說，企業(yè)要加大資金投入來獲取更先進完善的技術(shù)設(shè)施，為企業(yè)的長遠發(fā)展和競爭打下牢固基礎(chǔ)。

3 結(jié) 論

對企業(yè)內(nèi)部控制機制不斷進行補充和完善可以有效地提高企業(yè)核心競爭力。建立內(nèi)部控制制度，對于公司加強管理和加快發(fā)展具有重要意義，明確公司的控制目標(biāo)，可以為公司中長期發(fā)展戰(zhàn)略的實施奠定堅實的基礎(chǔ)。與此同時，還應(yīng)注意在實踐過程中不斷予以改進和補充。不同的企業(yè)一定要結(jié)合自身的具體情況，最終探索出適合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制機制，實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展，提高綜合競爭力并在激烈的競爭中立于不敗之地。

當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范仍存在著許多不足之處，要求我們進一步研究和學(xué)習(xí)該制度的理論和策略，并注重將所學(xué)理論和實踐相結(jié)合，還要注意內(nèi)部控制管理制定和執(zhí)行過程中將現(xiàn)行體制和法規(guī)作為基礎(chǔ)依據(jù)。要從企業(yè)內(nèi)部實施強而有效的管理，治理腐敗，防范風(fēng)險，才能遏制和打擊經(jīng)濟犯罪。

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