儲曉燕

[摘要]GDP、稅收收入是反映一個地區(qū)綜合經(jīng)濟實力的重要指標，研究兩者之間的聯(lián)動關系，對指導經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展意義重大?，F(xiàn)利用泰州市近十年GDP及稅收收入數(shù)據(jù)，對經(jīng)濟增長關系進行實證分析，探索二者之間的數(shù)量關系，剖析稅收與GDP增長不同步原因，提出建議。

[關鍵詞]GDP；稅收收入；聯(lián)動研究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201818057

1GDP與稅收收入的基本概念

GDP是指市場價格計算的一個國家或地區(qū)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)活動的最終成果。GDP有生產(chǎn)法、收入法和支出法三種計算方法。稅收收入是依據(jù)法律規(guī)定向經(jīng)濟法人和居民強制地、無償?shù)卣魇帐杖?，滿足社會公共需要和對經(jīng)濟的調(diào)控。自2016年5月1日全面推行“營改增”，目前包括增值稅等十幾種稅種：應納稅額=稅基×適用稅率。

2泰州市GDP與稅收收入發(fā)展總體狀況

（1）GDP、稅收收入總量躍升新臺階。泰州GDP在2006—2016年翻了兩番，2006年突破千億元大關，達103708億元；2010年躍上204872億元；2016年已達到416934億元。同時，全市稅收也實現(xiàn)了量的飛躍，2009年超100億元；2013年過200億元；截至2016年已達26373億元。

（2）稅收增速總體高于GDP增速。2006—2016年全市GDP、稅收收入基本保持兩位數(shù)的增長。十年間，全市GDP年均增長119%。與GDP增速相比，除2013年、2016年外，其余年份稅收增速均高于GDP的增速，年均增速達16%以上，在2007年高達354%。

（3）三次產(chǎn)業(yè)結構不斷優(yōu)化。經(jīng)濟發(fā)展帶動結構調(diào)整和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化，三次產(chǎn)業(yè)結構由2010年的74∶550∶376調(diào)整為2016年的58∶475∶467，二產(chǎn)占比有所下降，三產(chǎn)占比明顯提升。稅收結構也由2010年的0∶657∶343調(diào)整為2016年的04∶525∶471，與產(chǎn)業(yè)結構變動趨勢匹配。

3泰州稅收收入與GDP關系的實證研究

（1）稅收收入與GDP總量相關性分析。研究泰州GDP與稅收收入的相互關系，把GDP（X）和稅收收入（Y）作為兩個變量，通過GDP與稅收收入的數(shù)量模型進行回歸分析，得方程：

Y=0075X-22853

其中：R2=0989F=789041

從回歸效果看，可決系數(shù)R2=0989，說明由GDP解釋稅收收入可信度高達989%，擬合效果好。同時還體現(xiàn)出稅收收入與GDP之間存在明顯的正相關關系。GDP的T檢驗值高達2809，進一步說明GDP的解釋力強。從F檢驗值看，回歸方程是可靠的。方程彈性系數(shù)0075表示GDP每增加1億元，稅收收入就可增加0075億元。由上述分析結果可知，泰州稅收收入與GDP的相關性與稅收經(jīng)濟理論相符，經(jīng)濟增長對稅收增長影響很大。

（2）宏觀稅負與GDP增速相關性分析。宏觀稅負是稅收總額占GDP的比重，體現(xiàn)一個地區(qū)在一定時期內(nèi)新創(chuàng)造的價值中政府通過稅收集中的程度，同時折射出政府財政分配政策的取向和財政職能的強弱。為度量泰州稅收與經(jīng)濟增長的相關性，仿照上述方法取GDP增速（Y）和宏觀稅負（X）數(shù)據(jù)作回歸分析，得方程：

Y=24983-1974X

其中：R2=0614F=1432

從回歸結果看，可決系數(shù)R2只有614%，擬合效果一般，從變量的F值和T統(tǒng)計量來看，回歸方程具有一定的可靠性。這表明泰州宏觀稅負對GDP增速有一定的解釋意義，但不十分顯著，其他因素對GDP增長影響也比較明顯。國際經(jīng)驗，使經(jīng)濟增長最大化的最佳宏觀稅負為20%～30%，而泰州宏觀稅負總體雖然上升，但最高的2015年也只有71%，結合泰州歷年財政收入、人均可支配收入等實際情況分析，可以得出泰州目前的宏觀稅負水平?jīng)]有阻礙經(jīng)濟增長。

（3）稅收增速與GDP增速相關性分析。GDP增長為稅收增長提供了源泉，依據(jù)2006—2016年泰州稅收增速（Y）和GDP增速（X）數(shù)據(jù)進行回歸計算，進一步研究泰州稅收與GDP之間的關系，得方程：

Y=4849X-41269

其中：R2=0818F=40348

從回歸結果看，二者相關系數(shù)為0904，可決系數(shù)R2為818%，擬合效果顯著，從變量的F值和T統(tǒng)計量來看，回歸方程可靠。方程彈性系數(shù)4849表示GDP增速每增加1個百分點，稅收收入的增速就增加4849個百分點，這也說明經(jīng)濟增長對稅收增長影響較大。

4稅收增長與GDP增長不同步原因剖析

（1）對象、計算依據(jù)范圍不同。稅收對象是納稅人，GDP核算對象是所有生產(chǎn)活動的最終成果。如稅收征管中規(guī)定個體市場攤販不繳稅；而GDP核算中這些經(jīng)濟活動都計入GDP。GDP是一個地區(qū)年內(nèi)新增財富之和，市場價GDP就是價格×新增財富量。稅收則主要是銷售額×稅率。就是說一個產(chǎn)品，只要生產(chǎn)出來就創(chuàng)造了GDP，只有賣出去，才能產(chǎn)生稅收。

（2）產(chǎn)業(yè)稅負結構與GDP結構非對稱。產(chǎn)業(yè)稅負結構特征是金融業(yè)、采礦業(yè)、制造業(yè)、能源供應產(chǎn)業(yè)高于商業(yè)、服務業(yè)和建筑業(yè)。國家免征農(nóng)業(yè)稅后，農(nóng)業(yè)發(fā)展仍可促使GDP增長，2010—2016年泰州一產(chǎn)比重均維持在5%以上，但對稅收增長卻幾乎沒有作用。

（3）多算和漏繳導致增長不對應。目前，GDP核算時由于企業(yè)跨地經(jīng)營可能造成GDP重復計算，而稅收則不同，一些企業(yè)為利益計，會合理避稅，再加上有的稅收直接進入國庫或上繳國庫，從而導致GDP與稅收增長不對應。

（4）價格對增速影響程度不同。價格是GDP和稅收兩者增長狀況的主要決定因素之一，GDP增長率是按可比價計算的，而稅收增長率則不然。稅收額都是以現(xiàn)價計算，因為課稅都是針對當期經(jīng)濟活動展開的，是對現(xiàn)期資金的抽取。

5促進協(xié)調(diào)發(fā)展的對策建議

（1）加快結構調(diào)整，夯實稅收基石。一是大力培植工業(yè)主體稅源，借助外力突破發(fā)展高新技術產(chǎn)業(yè)，促進醫(yī)藥化工等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造升級，鼓勵企業(yè)加大科研投入，增強核心競爭力。二是大力發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)、特別是信息服務業(yè)、旅游娛樂和金融保險等行業(yè)，發(fā)展后續(xù)財源。三是根據(jù)區(qū)位優(yōu)勢和資源稟賦，充分發(fā)揮資源配置中的比較優(yōu)勢提高資源配置效率。

（2）合理引導投資，做大稅源總量。一是以深化財稅體制改革為抓手，減少政府因地方財政緊張而對部分行業(yè)過度干預的行為，充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用。二是利用借貸融資平臺合理調(diào)節(jié)投資方向，對高污染、高能耗、產(chǎn)能過剩的行業(yè)，做到零融資，對惠民工程給出相應量化寬松政策。

（3）加大考核力度，做到應收盡收。一要制定和完善企業(yè)經(jīng)營者財稅貢獻獎獎勵辦法，對納稅大戶給予重獎，大力支持重點產(chǎn)業(yè)和規(guī)模企業(yè)發(fā)展。二要做好大型骨干企業(yè)稅收和主體稅收的征管，同時加強小規(guī)模企業(yè)、個體納稅人、地方小稅種和零星稅源的征收力度，加大偷稅漏稅違法行為查處力度，做到應收盡收。

參考文獻：

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