石志堅

【摘 要】近年來，隨著鐵路運輸企業(yè)改革不斷推進(jìn)，企業(yè)管理由過去的行政計劃模式，向由市場為主導(dǎo)經(jīng)營效益型模式轉(zhuǎn)變。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)先進(jìn)的管理方法，在鐵路運輸企業(yè)中得到了全面推廣，取得了一定的成效。本文通過簡要介紹全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及實施全面預(yù)算管理的重要性，結(jié)合工作實際分析了當(dāng)前鐵路運輸企業(yè)在實施全面預(yù)算管理中存在的一些問題，并針對這些問題就如何提高鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理水平，更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的成效提出了改進(jìn)意見。

【關(guān)鍵詞】鐵路運輸企業(yè)；全面預(yù)算管理；對策

一、鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及重要意義

全面預(yù)算管理，是企業(yè)對未來生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行全面預(yù)測和規(guī)劃，是進(jìn)行資源配置的重要手段。鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理，就是根據(jù)鐵路企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，通過對客貨運輸市場的研究和預(yù)測，對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種資源進(jìn)行合理配置，使企業(yè)在既有的資源條件下實現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。

1.鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容

全面預(yù)算管理體系包含財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算。鐵路運輸企業(yè)財務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表；經(jīng)營預(yù)算主要包括運輸收入預(yù)算（客運、貨運收入）、客運量預(yù)算、貨物運量預(yù)算、機(jī)車車輛運用預(yù)算、財務(wù)收支預(yù)算；資本預(yù)算主要包括鐵路基本建設(shè)投資預(yù)算、更新改造投資預(yù)算、大修預(yù)算等。

2.鐵路運輸企業(yè)推行全面預(yù)算管理的重要性

鐵路運輸企業(yè)是一部大“聯(lián)動機(jī)”，內(nèi)部包含有“車、機(jī)、工、電、輛、供”等多個系統(tǒng)，且點多線長，管理范圍廣，運輸生產(chǎn)過程需多單位、多系統(tǒng)聯(lián)勞協(xié)作。全面預(yù)算管理作為一種全方位、全過程、全員參與的先進(jìn)的管理模式，對鐵路運輸企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義：

（1）可以加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理

鐵路運輸企業(yè)引入全面預(yù)算管理，可以把企業(yè)的財務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算及資本預(yù)算在企業(yè)內(nèi)各單位、各系統(tǒng)及運輸生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)，實現(xiàn)資源合理配置和利用。從而成為企業(yè)有效的管理控制手段，使企業(yè)走上科學(xué)的管理軌道。

（2）可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、促進(jìn)制度建設(shè)

目前，鐵路運輸企業(yè)實行鐵路局、運輸站段兩級管理模式。運輸站段是鐵路局下屬獨立核算單位，各運輸站段在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中為了完成上級下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)指標(biāo)，弄虛作假的現(xiàn)象時有發(fā)生。而推行全面預(yù)算管理，對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行事前事中控制，可有效對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，規(guī)范鐵路運輸企業(yè)管理行為，促進(jìn)鐵路運輸企業(yè)的制度建設(shè)。

（3）可以加快推進(jìn)鐵路運輸企業(yè)的改革發(fā)展

全面預(yù)算管理的過程就是一個以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制、科學(xué)管理的過程。隨著鐵路基本建設(shè)的高速推進(jìn)、營運里程不斷增加、企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。如何管理這些龐大的鐵路建設(shè)資金以及協(xié)調(diào)優(yōu)化鐵路運輸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，防范投資風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，就需要通過全面預(yù)算管理來進(jìn)行全面的計劃和控制、全方位、全過程來管理。實現(xiàn)鐵路運輸企業(yè)的快速發(fā)展。

二、鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

1.觀念陳舊，對推行全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識有待提高

由于鐵路運輸企業(yè)長期實行的“高、大、半”的管理模式，廣大干部職工對全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不足，未完全擺脫傳統(tǒng)的計劃管理理念，還沒有真正將全面預(yù)算管理作為提高經(jīng)營管理水平的重要手段，只是將其作為一項制度，停留在制定辦法、下發(fā)文件上，存在為預(yù)算而預(yù)算的現(xiàn)象，使全面預(yù)算管理流于形式，還沒有真正發(fā)揮出全面預(yù)算管理引領(lǐng)控制作用。

2.預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不健全，責(zé)權(quán)不匹配

鐵路運輸企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的過程中，許多企業(yè)雖然設(shè)立了全面預(yù)算管理委員會，但委員會負(fù)責(zé)人及成員大多只是掛個職，沒有真正發(fā)揮作用。職責(zé)交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，缺乏權(quán)威性，造成權(quán)責(zé)不匹配。企業(yè)內(nèi)運輸生產(chǎn)、客貨組織等職能部門預(yù)算編制各自為政，各基層站段職責(zé)不明確、目標(biāo)不清晰。沒有充分發(fā)揮出預(yù)算管理應(yīng)有的作用。

3.預(yù)算指標(biāo)體系不全面編制方法不科學(xué)

全面預(yù)算是企業(yè)對未來生產(chǎn)經(jīng)營活動做出的全面安排和規(guī)劃，體現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)劃職能。但目前鐵路運輸企業(yè)預(yù)算管理主要側(cè)重于財務(wù)收支方面的指標(biāo)，而對運輸生產(chǎn)、投資、勞動力等非財務(wù)指標(biāo)重視不夠，非財務(wù)指標(biāo)還沒真正納入全面預(yù)算管理體系中去。同時預(yù)算的編制方法過于簡單也不科學(xué)。許多企業(yè)都是根據(jù)以前年度預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果采用增量或減量的方法來編制形成當(dāng)年預(yù)算，很少通過市場調(diào)查、根據(jù)當(dāng)年客貨運輸市場狀況、鐵路運輸在行業(yè)中所處地位及所占份額、企業(yè)各種運力資源配置情況等來編制下達(dá)預(yù)算。這樣編制出來的預(yù)算主觀隨意性大，往往會造成預(yù)算指標(biāo)和實際脫節(jié)，不利于企業(yè)長期發(fā)展。

4.預(yù)算管理與信息化建設(shè)不相適應(yīng)

目前，鐵路運輸企業(yè)雖然統(tǒng)一了財務(wù)信息管理系統(tǒng)，但與客貨運輸?shù)雀鲗I(yè)管理系統(tǒng)相互獨立，且鐵路運輸生產(chǎn)經(jīng)營信息的有關(guān)數(shù)據(jù)收集由各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，往往單純?yōu)楸静块T服務(wù)，財務(wù)數(shù)據(jù)與其他相關(guān)運輸生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)難以相互對接，企業(yè)各部門間的各項統(tǒng)計指標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營信息不能實時共享，導(dǎo)致生產(chǎn)任務(wù)、運輸組織、客貨運量與成本效益關(guān)系得不到實時反應(yīng)。不能有效發(fā)揮全面預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的引領(lǐng)帶動作用。

5.缺乏有效的考核和激勵機(jī)制

預(yù)算是績效考核的基礎(chǔ)，績效考核是預(yù)算的保障。目前大多數(shù)鐵路運輸企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核評價并未真正落到實處，除對成本支出的考核相對重視外，對其他指標(biāo)沒有一套合理的、公開的、明確的考評程序，獎罰考核流于形式，缺乏嚴(yán)肅性和公正性。另外，員工的薪酬福利主要與鐵路運輸企業(yè)整體效益有關(guān)，績效考核結(jié)果對員工影響不大，統(tǒng)一搞一刀切，全面預(yù)算管理并沒有對員工起到積極有效的激勵和約束的作用。

三、改善鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

1.更新觀念，深刻認(rèn)識全面預(yù)算管理的重要性

近年來，鐵路行業(yè)正在進(jìn)行全面深化改革，由過去行政計劃向市場主導(dǎo)轉(zhuǎn)變、由以安全生產(chǎn)為主導(dǎo)向以安全生產(chǎn)和經(jīng)營效益并重轉(zhuǎn)變。這需要企業(yè)上下統(tǒng)一思想、轉(zhuǎn)變觀念，積極采用推廣先進(jìn)的經(jīng)營管理理念。全面預(yù)算管理作為規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的手段和強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理的有效制度措施，要大力宣傳，積極組織相關(guān)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使企業(yè)各級管理人員和廣大員工了解全面預(yù)算管理內(nèi)涵，充分認(rèn)識實行全面預(yù)算管理的重要性，自覺參與實施全面預(yù)算管理。

2.強(qiáng)化預(yù)算組織體系建設(shè)

完善的預(yù)算組織體系是有效實施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵。目前鐵路運輸企業(yè)是由鐵路局下轄基層站段兩級管理模式，應(yīng)建立鐵路局和基層站段兩級預(yù)算組織。鐵路局層面應(yīng)建立全面預(yù)算管理委員會、全面預(yù)算管理辦公室、全面預(yù)算各有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營部門。全面預(yù)算委員會主任應(yīng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，增強(qiáng)權(quán)威性，主要負(fù)責(zé)制定企業(yè)全面預(yù)算管理政策、審定預(yù)算草案、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行、制定預(yù)算考評和激勵措施。全面預(yù)算辦公室主要負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制分解、組織實施、預(yù)算執(zhí)行的分析、考評和激勵工作。各生產(chǎn)經(jīng)營部門主要負(fù)責(zé)提供本部門預(yù)算編制的資料，提出相關(guān)建議、草擬，分解、監(jiān)督執(zhí)行本部門的預(yù)算方案?；鶎诱径蜗鄳?yīng)建立全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組及領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，組長由站段主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，各職能部門包括車間班組應(yīng)逐級對應(yīng)鐵路局相關(guān)部門履行職責(zé)。

3.完善預(yù)算目標(biāo)體系

鐵路運輸企業(yè)在不斷推進(jìn)改革、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制、實施資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制的過程中，市場經(jīng)濟(jì)主體地位逐步確立，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的經(jīng)濟(jì)效益意識增強(qiáng)，全面預(yù)算管理得到重視和推廣。但目前許多鐵路運輸企業(yè)的預(yù)算還比較簡單，主要注重財務(wù)預(yù)算。而要有效利用全面預(yù)算管理來提高企業(yè)管理水平和內(nèi)控能力、優(yōu)化企業(yè)資源配置、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，必須擴(kuò)大預(yù)算管理的覆蓋面，完善預(yù)算目標(biāo)體系。鐵路運輸企業(yè)應(yīng)該根據(jù)運輸市場發(fā)展?fàn)顩r制定企業(yè)總體預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點，將總體預(yù)算目標(biāo)按財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算細(xì)分逐級分解下達(dá)各業(yè)務(wù)職能部門和基層站段，預(yù)算指標(biāo)應(yīng)分配落實到每個具體的單位、車間部門、班組、個人，形成完整預(yù)算指標(biāo)體系。

4.加強(qiáng)信息化建設(shè)

鐵路運輸企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的過程中需要對企業(yè)內(nèi)各預(yù)算單位的各種信息進(jìn)行收集、整理、匯總，實時進(jìn)行比較、分析、調(diào)整。這就要求企業(yè)加強(qiáng)信息化建設(shè)，整合各部門、各單位信息資源，建立有效規(guī)范的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享，從而能有效及時實施預(yù)測、控制、分析、考核等工作，實現(xiàn)對企業(yè)的動態(tài)管理。

5.優(yōu)化激勵機(jī)制，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考評

全面預(yù)算管理的有效實施必須要有相應(yīng)的激勵機(jī)制和嚴(yán)格的考評制度。一是企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按考核辦法組織預(yù)算執(zhí)行情況的考核評價，及時將各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)值進(jìn)行核對，確認(rèn)各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況，根據(jù)完成情況切實做到有獎有懲、獎懲分明。二是預(yù)算考核結(jié)果必須與單位負(fù)責(zé)人及員工的切身利益掛鉤，要作為崗位薪資待遇、職位等級調(diào)整的依據(jù)，這樣才能更好地激發(fā)企業(yè)全體員工的積極性，保證全面預(yù)算管理得到有效執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

四、結(jié)束語

總而言之，全面預(yù)算管理是一種科學(xué)的管理方法，是鐵路運輸企業(yè)管理的重要組成部分。在鐵路運輸企業(yè)不斷深化改革、轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式、改善公司治理結(jié)構(gòu)、合理整合運輸資源、有效組織運輸生產(chǎn)過程中發(fā)揮著重要作用。全面預(yù)算管理在實施過程中也難免存在一些不足，但隨著全面預(yù)算管理在鐵路運輸企業(yè)中不斷推進(jìn)，全面預(yù)算管理應(yīng)用必將不斷改進(jìn)，機(jī)制也將不斷完善。在鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營管理活動中將顯示出強(qiáng)大的活力。

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