江燕

摘 要：隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在快速發(fā)展的過(guò)程中也不斷暴露出一些問(wèn)題，特別是在內(nèi)部控制方面表現(xiàn)比較突出。本文闡述了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性地探討了解決措施，從而促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的健康、快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院;內(nèi)部控制;問(wèn)題;措施

一、引言

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院作為我國(guó)基層的衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)，為改善醫(yī)療衛(wèi)生條件、提高人民的生活質(zhì)量做出了重大的貢獻(xiàn)，我國(guó)國(guó)家政策也對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院給予了大力的支持，實(shí)現(xiàn)了衛(wèi)生院的健康、持續(xù)發(fā)展。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院是我國(guó)衛(wèi)生部門(mén)基層的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，近年來(lái)在國(guó)家政策與資金扶持下，雖然在一定程度上取得了一定的進(jìn)步和發(fā)展，但是內(nèi)部控制方面上還存在著一定的問(wèn)題，在一定程度上影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的進(jìn)步與發(fā)展，因此引起有關(guān)部門(mén)的重視。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院要建設(shè)完善的內(nèi)部控制管理制度，才能有效促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部資源合理利用，提升服務(wù)水平與管理能力。

二、內(nèi)部控制概述

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在內(nèi)部控制上的應(yīng)用，是指在一定的環(huán)境下，為了能夠有效地應(yīng)用和獲得各類(lèi)資源，提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部管理目標(biāo)。實(shí)行內(nèi)部控制能夠?qū)挝粌?nèi)部起到制約與調(diào)節(jié)的作用，對(duì)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范開(kāi)展具有重要意義。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用

近年來(lái)，我國(guó)不斷完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在這樣的形勢(shì)下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院必須采取有效的措施，努力提升自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力才能有效實(shí)現(xiàn)進(jìn)步與發(fā)展，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院為了能夠提升自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，必須完善自身的內(nèi)部控制體系。

1.能夠提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)效益

當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院撥款方式是定額撥款方式為主，財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)在職人員、退休人員以及基本建設(shè)人員的基本工資。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經(jīng)濟(jì)效益與內(nèi)部控制的完善程度具有一定的聯(lián)系，主要是由于內(nèi)部控制能夠保障衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)資源的安全性與完整性，提升會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，能夠?qū)Υ龠M(jìn)衛(wèi)生院在各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有一定的規(guī)范性，從而提升衛(wèi)生院的內(nèi)部管理水平。

2.能夠提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理水平

加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制能夠應(yīng)該規(guī)避各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止出現(xiàn)貪污受賄和浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，能夠節(jié)約衛(wèi)生院運(yùn)行成本，提升醫(yī)療水平，在一定程度上能夠保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的穩(wěn)定發(fā)展。

3.提升衛(wèi)生院運(yùn)營(yíng)效率

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制能夠提升自身的運(yùn)營(yíng)效率，由于衛(wèi)生院通過(guò)內(nèi)部控制能夠明確工作人員的崗位職責(zé)，完善崗位設(shè)置，進(jìn)而能夠提升工作人員的日常工作效率。能夠在合理制定獎(jiǎng)罰管理制度，有效激發(fā)工作人員的熱情的基礎(chǔ)上更好地提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院日常運(yùn)營(yíng)效率。

四、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院建設(shè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

內(nèi)部控制對(duì)提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)營(yíng)效率具有一定的作用，但目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在內(nèi)部控制實(shí)踐工作中還存在著一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)為。

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制環(huán)境較弱

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制環(huán)境較弱體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，業(yè)務(wù)人員素質(zhì)有待提高，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院多遠(yuǎn)離城市，工作人員綜合素質(zhì)相對(duì)較低，參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會(huì)較少，缺乏學(xué)習(xí)和交流，缺乏主動(dòng)性，在日常工作過(guò)程中相互配合不協(xié)調(diào)，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制工作的推進(jìn)產(chǎn)生著一定的阻力。第二，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制制度的思想觀念薄弱，當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員，都是醫(yī)療專(zhuān)業(yè)人員出身，對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)比較模糊，重醫(yī)療，輕管理，因而對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不足，缺乏一定的內(nèi)部控制建設(shè)的理念，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院所制定的相關(guān)內(nèi)部控制制度操作性不強(qiáng)，因此影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制的有序推進(jìn)。

2.不能有效落實(shí)預(yù)算管理

目前大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的環(huán)境以及所配置的設(shè)備還相對(duì)較為落后，難以吸引到高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，所以在目前很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中存在一些問(wèn)題。

首先，財(cái)務(wù)預(yù)算編制存在一些問(wèn)題，在編制過(guò)程中未能與內(nèi)務(wù)部門(mén)充分溝通，沒(méi)有很好地結(jié)合一下年度工作計(jì)劃認(rèn)真排查支出情況，導(dǎo)致所編制的預(yù)算內(nèi)容難以與實(shí)際工作吻合。其次，所制定的預(yù)算審批標(biāo)準(zhǔn)，在醫(yī)院內(nèi)部不能進(jìn)行執(zhí)行和分解，所以在一定程度上造成了在執(zhí)行預(yù)算編制的過(guò)程中沒(méi)有合理的控制制度。最后，對(duì)于預(yù)算編制的結(jié)果沒(méi)有進(jìn)行合理的評(píng)估，很難在執(zhí)行的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題，為此導(dǎo)致了重復(fù)產(chǎn)生問(wèn)題的情況。

3.缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督管理評(píng)價(jià)機(jī)制

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院缺乏有效的內(nèi)部管理監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，一般體現(xiàn)在缺乏完善的評(píng)價(jià)管理標(biāo)準(zhǔn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的監(jiān)督評(píng)價(jià)制度還流于形式，因此會(huì)出現(xiàn)以下幾點(diǎn)問(wèn)題。

第一，我國(guó)出臺(tái)了相關(guān)的文件對(duì)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施進(jìn)行指導(dǎo)。但是相對(duì)來(lái)說(shuō)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院沒(méi)有明顯的效果，因此對(duì)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，要找到適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院自身情況的規(guī)范制度和監(jiān)督評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。

第二，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院人員缺乏。受到運(yùn)行成本以及規(guī)模等因素影響。當(dāng)前針對(duì)能夠更好地提供醫(yī)療服務(wù)和日常工作的管理需求存在一定的困難，缺乏能力較強(qiáng)的人力資源和資金對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院進(jìn)行合理的監(jiān)督和管理。

第三，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院即使建立了監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，但它的缺乏一定的獨(dú)立性，受到了一定的制約，不能將鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)職能有效發(fā)揮出來(lái)，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或執(zhí)行力度不夠，較易導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)管理混亂，存在財(cái)務(wù)管理隱患。

4.衛(wèi)生院內(nèi)部控制執(zhí)行力度小

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制體系如果不能有效的執(zhí)行，那么會(huì)造成這種控制只是流于形式，沒(méi)有實(shí)際意義，一些衛(wèi)生院沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度，雖然有的衛(wèi)生院已經(jīng)建設(shè)了內(nèi)部控制制度，但是管理方式不完善，沒(méi)能更好地得到實(shí)施，從而給內(nèi)部管理方面帶來(lái)一定的局限性。

五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制優(yōu)化措施

由于在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度存在相應(yīng)的問(wèn)題，為此使得在日常實(shí)際工作中效果不佳，一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院所制定的內(nèi)部控制制度如同虛設(shè)，筆者認(rèn)為應(yīng)從如下加以完善。

1.優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制環(huán)境

優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制環(huán)境，要從如下三個(gè)方面出發(fā)。

第一，將衛(wèi)生院的各個(gè)部門(mén)之間、各崗位間的工作職責(zé)合理的明確，應(yīng)該重視相互之間的制約和監(jiān)督管理制度，發(fā)揮自身的價(jià)值。

第二，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理層要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)，在管理的過(guò)程中要以身作則，形成一種從上到下的執(zhí)行內(nèi)控制度的良好氛圍。

第三，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)該做好內(nèi)部控制培訓(xùn)工作，為此能提升工作人員對(duì)內(nèi)部管理工作的認(rèn)識(shí)，因此能夠在一定程度上推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制工作。

2.加強(qiáng)預(yù)算管理

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的預(yù)算管理包含三方面內(nèi)容：編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)。首先，預(yù)算編制是預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，在日常實(shí)踐工作中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)該了解自身的工作情況，合理地對(duì)下一年的工作計(jì)劃進(jìn)行合理的分析，合理安排預(yù)算支出項(xiàng)目。

其次，在執(zhí)行的過(guò)程中，應(yīng)該要求各部門(mén)嚴(yán)格按照分解的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行，如確因外部環(huán)境和工作計(jì)劃變化，影響預(yù)算執(zhí)行的，辦理相關(guān)審批手續(xù)后才能對(duì)預(yù)算進(jìn)行追加調(diào)整。

最后，預(yù)算評(píng)價(jià)，應(yīng)該對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況嚴(yán)格分析，從而能夠?qū)?zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)一些的問(wèn)題及時(shí)予以解決，進(jìn)而保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實(shí)現(xiàn)整體預(yù)算控制目標(biāo)。

3.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在開(kāi)展內(nèi)部控制時(shí)，首先應(yīng)該根據(jù)自身的內(nèi)部情況，建設(shè)管理組織機(jī)構(gòu)，以及安排有關(guān)人員，如果在執(zhí)行的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)解決，為了能夠降低由于內(nèi)部控制不合理帶來(lái)的不必要損失。

其次，應(yīng)該保障相關(guān)工作人員和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作獨(dú)立性，建設(shè)良好的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部管理制度，確保相關(guān)制定的工作性，使得內(nèi)部控制制度能夠更好地實(shí)施。

最后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該根據(jù)衛(wèi)生院的實(shí)際工作情況，建設(shè)符合鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實(shí)際情況的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院能夠在日常實(shí)際工作中具有明確的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

4.建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度

結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的具體目標(biāo)和自身情況，建立完善的內(nèi)部控制制度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，能夠系統(tǒng)地體現(xiàn)出較強(qiáng)的靈活性、時(shí)效性、準(zhǔn)確性。

另外，衛(wèi)生院也要制定科學(xué)的獎(jiǎng)罰機(jī)制，相關(guān)工作人員要明確自身的職責(zé)，管理部門(mén)建立一套完善的內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)體系，仔細(xì)分析各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，排查每項(xiàng)開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)控點(diǎn)，并且合理地制定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的內(nèi)部管理制度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度對(duì)衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效約束。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在內(nèi)部控制過(guò)程中存在著一些問(wèn)題，從內(nèi)部環(huán)境、制度控制、預(yù)算管理與內(nèi)部監(jiān)督方面提出有效解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，進(jìn)而能夠有效地提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的基層醫(yī)療服務(wù)水平和經(jīng)濟(jì)效率。

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