張麗麗

油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、管理工作，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的意義，是確保企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)水平、服務(wù)效果的主要依據(jù)，直接影響著企業(yè)的長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展。當(dāng)前油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理還存在著一些問(wèn)題，影響著會(huì)計(jì)審計(jì)職能作用的發(fā)揮。本文從油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中的問(wèn)題入手，同時(shí)闡述了影響油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素，最后總結(jié)了油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施。

油田企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)

質(zhì)量管理 存在問(wèn)題 應(yīng)對(duì)措施

就油田企業(yè)而言，其審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的意義，審計(jì)質(zhì)量管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，占據(jù)著重要地位，直接決定著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。油田企業(yè)只有高度重視內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中的各類問(wèn)題。才能夠依據(jù)實(shí)際情況，解決其中的各類問(wèn)題，逐步建立起符合企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系，為油田企業(yè)后期的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理問(wèn)題

（l）人員素質(zhì)問(wèn)題

油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、管理工作有著較大的影響，能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況改善，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要措施。當(dāng)前油田企業(yè)中，審計(jì)部門(mén)在人員安排與配置上還不夠科學(xué)，各個(gè)審計(jì)人員的職責(zé)分工不夠明確，在審計(jì)項(xiàng)目安排上缺乏合理性、人性化。雖說(shuō)部分油田企業(yè)逐步重視審計(jì)人員專業(yè)技能、專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，但并未實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員整體素質(zhì)的提升，審計(jì)人員之間的素質(zhì)差異性較大，導(dǎo)致實(shí)際工作開(kāi)展中，難以實(shí)現(xiàn)有效協(xié)調(diào)，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)管理效果，進(jìn)而無(wú)法確保其審計(jì)質(zhì)量。

（2）審計(jì)控制問(wèn)題

大部分油田企業(yè)，在油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作中，缺乏科學(xué)性、合理性，未能制定合理的質(zhì)量監(jiān)管機(jī)制，有效的質(zhì)量監(jiān)管方案，在油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中難以實(shí)現(xiàn)有章可依，現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)信息反饋不及時(shí)，不同審計(jì)點(diǎn)之間的信息流暢性不強(qiáng)，漏審問(wèn)題較為嚴(yán)重，嚴(yán)重影響著審計(jì)工作質(zhì)量與審計(jì)工作效率。油田企業(yè)在具體審計(jì)管理、質(zhì)量控制工作開(kāi)展中，未能明確質(zhì)量控制內(nèi)容、職責(zé)等，導(dǎo)致油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理形式化，在其工作開(kāi)展中存在著較大的局限性，油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理深度與廣度差異性較大，且組內(nèi)成員與干部之間的溝通性、協(xié)調(diào)性不強(qiáng)，難以精準(zhǔn)掌握相應(yīng)的審計(jì)情況。

（3）評(píng)價(jià)體系問(wèn)題

部分油田企業(yè)只重視內(nèi)部審計(jì)管理，未能依據(jù)實(shí)際情況，難以制定相適應(yīng)的評(píng)價(jià)體系，進(jìn)而無(wú)法促進(jìn)油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作的有序開(kāi)展。部分工作人員的責(zé)任意識(shí)較低，工作開(kāi)展積極性不強(qiáng)，難以科學(xué)、合理處理審計(jì)工作內(nèi)的問(wèn)題，嚴(yán)重影響著油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作的順序開(kāi)展。

（4）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理開(kāi)展中，還存在一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，例如：造審計(jì)人員在對(duì)進(jìn)行油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作開(kāi)展的時(shí)候，常常會(huì)出現(xiàn)由于主觀的認(rèn)知導(dǎo)致最終的油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理準(zhǔn)確性不夠高。一旦油田企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)對(duì)油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理造成很大的影響，也會(huì)給內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)很大的影響。

油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理因素

（1）油田企業(yè)內(nèi)部文化，會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理效果，雖說(shuō)部分油田企業(yè)設(shè)置了專門(mén)的審計(jì)控制部門(mén)，但未能綜合考慮文化因素帶來(lái)的影響。由于審計(jì)控制部門(mén)的特殊性，一旦企業(yè)文化存在問(wèn)題、作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐?wèn)題，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理偏差出現(xiàn)。

（2）審計(jì)部門(mén)的設(shè)置，直接影響著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理效果，只有獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，才具備內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作開(kāi)展的權(quán)威性。為確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作的客觀性與獨(dú)立性，需要盡量避免外界主觀因素帶來(lái)的影響，以此確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理效果與質(zhì)量。

（3）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理人員的綜合素質(zhì)，也會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理造成影響，在實(shí)際的工作開(kāi)展中，針對(duì)其中存在的問(wèn)題，無(wú)法有效采取其解決措施，難以保障基礎(chǔ)審計(jì)質(zhì)量。進(jìn)而使得油田企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在風(fēng)險(xiǎn)，影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理質(zhì)量。

（4）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)用方式的科學(xué)性、規(guī)范性，直接影響著油田企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量，我國(guó)在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中還處于初級(jí)發(fā)展階段。只有不斷完善相應(yīng)的制度，借鑒國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理經(jīng)驗(yàn)與方式，依據(jù)自身的實(shí)際情況，才能夠整合、利用審計(jì)方式，更好的保障石油企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作開(kāi)展效果。

油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理問(wèn)題應(yīng)對(duì)策略

（1）提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

近幾年，伴隨著油田企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作水平不斷提高，對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、專業(yè)技能的要求也越來(lái)越高。要求審計(jì)人員必須具備專業(yè)的知識(shí)和技能，及時(shí)解決油田企業(yè)經(jīng)營(yíng)中遇到的各類問(wèn)題。同時(shí)還要求審計(jì)人員能夠處理好各方面的關(guān)系，了解油田企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程，確保整個(gè)油田企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作是建立在科學(xué)性、準(zhǔn)確性、合理性的基礎(chǔ)上。因此，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該選用高素質(zhì)的審計(jì)人員進(jìn)行油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作開(kāi)展，對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行定期或不定期的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的素質(zhì)和專業(yè)技能水平，為油田企業(yè)造經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供有力的人力基礎(chǔ)。

（2）掌握先進(jìn)科學(xué)審計(jì)方式

1.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理需要從實(shí)際情況出發(fā)，熟悉各個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，吸納經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員，不斷充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，改變當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)中的各類問(wèn)題。促使審計(jì)工作人員樹(shù)立終身學(xué)習(xí)觀念，不斷掌握先進(jìn)的管理方式，善于創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度。

2.復(fù)審制度顧名思義就是對(duì)油田企業(yè)需要審核的項(xiàng)目進(jìn)行三級(jí)審核制度，降低油田企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，在后期由主要的負(fù)責(zé)人員進(jìn)行復(fù)審。采用復(fù)審的方式是為了降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，將審計(jì)工作的責(zé)任落實(shí)到人頭，提高審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。需要注意的是，想要建立復(fù)審制度就需要健全審計(jì)工作的相關(guān)制度。

3.定期開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、治理等專題調(diào)研活動(dòng)，在審計(jì)調(diào)研報(bào)告的基礎(chǔ)上，向高層管理人員提供合理化的意見(jiàn)，以此確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作的有序開(kāi)展。從實(shí)際情況出發(fā)，認(rèn)知現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)功能、作用，充分將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來(lái)。

（3）完善審計(jì)程序?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)

嚴(yán)格依據(jù)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理要求，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理質(zhì)量與作用。同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作開(kāi)展中，先要依據(jù)相關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化調(diào)查，合理設(shè)置評(píng)價(jià)體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)其復(fù)核制度，完善審計(jì)程序。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理部門(mén)在各項(xiàng)工作開(kāi)展中，需要基于整體發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上出發(fā)，識(shí)別內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中的漏洞與風(fēng)險(xiǎn)，逐步形成高質(zhì)量的審計(jì)意見(jiàn)與建議。在每次內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理結(jié)束后，必須要合理開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，強(qiáng)化督促與指導(dǎo)，落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)與檢疫收集，以此發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的作用。

（4）制定內(nèi)部審計(jì)控制制度

各個(gè)油田企業(yè)需要依據(jù)實(shí)際情況，參照內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理準(zhǔn)則要求，制定完善、合理、科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度，為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作開(kāi)展提供制度保障，以此確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作規(guī)范性、制度化運(yùn)行。同時(shí)，還要依據(jù)相應(yīng)的控制手冊(cè)，基于企業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，制定完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理規(guī)范，積極收取各層員工的意見(jiàn)。不斷完善各項(xiàng)制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的參與性，在特殊情況下，可以聘請(qǐng)外部專家，以此確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作的有序開(kāi)展。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理本身屬于一項(xiàng)復(fù)雜性、系統(tǒng)性的工程，對(duì)油田企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的意義。影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作開(kāi)展的因素較多，只有從各個(gè)方面人手，才能夠推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作的有效開(kāi)展。與此同時(shí)，油田企業(yè)還需要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管，依據(jù)實(shí)際情況，逐步完善治理結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以此推動(dòng)油田企業(yè)得到更好的發(fā)展。

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