丁德紅

稅收是對(duì)一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)的有利措施。出口退稅政策作為一項(xiàng)針對(duì)我國對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的事業(yè)，合理地借助于出口退稅政策不僅利于增加我國外貿(mào)出口量，而且也利于提升我國出口商品在國際市場上的競爭力。本文就主要結(jié)合出口退稅政策調(diào)整對(duì)出口影響的實(shí)證進(jìn)行探討和分析。

出口退稅政策

調(diào)整 出口 外貿(mào)企業(yè)

前言

出口退稅政策屬于一種財(cái)政措施和手段，其在提升一國商品競爭力和促進(jìn)一 國對(duì)外貿(mào)易發(fā)展方面都有著關(guān)鍵性意義。為了對(duì)出口退稅政策調(diào)整對(duì)出口的影響有更深人的認(rèn)識(shí)，文中先闡述出口退稅政策調(diào)整情況及相關(guān)實(shí)證研究，然后探討出口退稅政策給外貿(mào)企業(yè)帶來的影響，最后分析外貿(mào)企業(yè)應(yīng)對(duì)出口退稅

政策調(diào)整的改進(jìn)措施。

出口退稅政策調(diào)整情況及相關(guān)實(shí)證研究闡述

我國是從1985年起開始實(shí)施出口退稅制度的，這一政策從實(shí)施以來到目前為止已經(jīng)經(jīng)歷了幾次調(diào)整，這些政策和制度的調(diào)整都是按照國家宏觀管理的要求和改革開放的形勢(shì)發(fā)展所需而進(jìn)行的，并且已經(jīng)成為政府對(duì)貿(mào)易規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的一大重要工具。出口退稅政策的調(diào)整具體可分為以下四大階段：從1994～1997年是出口退稅率逐步調(diào)低的階段。從1998～2003年是出口退稅率逐步調(diào)高的階段，尤其是在1997年以后的亞洲金融危機(jī)爆發(fā)之后，為了更有效地調(diào)動(dòng)企業(yè)的積極性，同時(shí)促使出口額增加，我國也在1998年進(jìn)行了一次幅度較大的出口退稅政策的調(diào)整，即將原先出口產(chǎn)品零稅率調(diào)至3%、6%和9%這三個(gè)檔次。在2004年，出口退稅又嚴(yán)重受到人民幣升值壓力的影響，又再次調(diào)低了出口退稅率。從2008年至今，受到國際金融危機(jī)的影響，同時(shí)為了更好地緩解出口減少壓力，又再次上調(diào)了一部分商品的出口退稅率。

出口退稅政策在二十世紀(jì)八十年代恢復(fù)后，開始呈現(xiàn)出其對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用。然而，受到政府財(cái)政赤字、資源高消耗、環(huán)境污染嚴(yán)重以及人民幣升值等的影響而導(dǎo)致我國的出口退稅出現(xiàn)了反反復(fù)復(fù)的變化。這一政策在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中占據(jù)著關(guān)鍵性的地位，國內(nèi)很多學(xué)者也針對(duì)這一問題進(jìn)行了深人的研究。然而考慮到我國國情之特殊，大多系統(tǒng)研究都集中在近十年間。我國學(xué)者金紅（2004）年對(duì)我國幾次調(diào)整出口退稅率對(duì)出口總額的影響狀況進(jìn)行了總結(jié)分析，得出出口退稅率降低或?qū)е鲁隹诳傤~下降，推高出口退稅會(huì)是出口總額得到顯著增加。陳曉川、楊海艷（2006）結(jié)合19852004年數(shù)據(jù)測算出出口退稅同出口總額間的相關(guān)系數(shù)和回歸系數(shù)，結(jié)果表明出口退稅在99%的顯著水平對(duì)我國出口總額增長起著促進(jìn)作用。

出口退稅政策給外貿(mào)企業(yè)帶來的影響

（1）影響出口貿(mào)易額

出口退稅借助于退回出口貨物進(jìn)而在我國各個(gè)環(huán)節(jié)已繳納稅費(fèi)這一措施來實(shí)現(xiàn)降低出口商品成本這一目的。因而，通常而言，出口業(yè)務(wù)都會(huì)伴隨著出口稅率的調(diào)整進(jìn)而呈現(xiàn)出同向波動(dòng)的趨勢(shì)。就現(xiàn)階段來看，我國大多數(shù)企業(yè)都是較低端的制造類企業(yè)，所出口的產(chǎn)品大多都是低附加值的產(chǎn)品和簡單加工的產(chǎn)品。自2007年至今，我國連續(xù)大規(guī)模地降低或者取消出口商品退稅，以期借助這一稅負(fù)變化手段來鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)更新，并實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品換代升級(jí)。但是，對(duì)企業(yè)尤其是傳統(tǒng)老企業(yè)而言，進(jìn)行技術(shù)更新和產(chǎn)品換代升級(jí)都不是朝夕間能實(shí)現(xiàn)的，減低或者取消出口退稅，在較短的時(shí)間內(nèi)就必然會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)企業(yè)成本的上升和訂單數(shù)的減少，并使出口貿(mào)易額出現(xiàn)下滑的趨勢(shì)。

（2）影響出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)

近些年來，我國多次對(duì)不同類別商品出口退稅稅率進(jìn)行調(diào)整，具體進(jìn)行調(diào)整時(shí)主要是將高附加值產(chǎn)品、高科技產(chǎn)品、IT產(chǎn)品以及重大技術(shù)裝備等的出口退稅率調(diào)高，同時(shí)適當(dāng)?shù)亟档推胀ǔ隹诋a(chǎn)品以及易引起貿(mào)易摩擦商品的退稅率。取消那些國家限制的“高耗能、高污染、資源性”出口產(chǎn)品退稅。諸如此類的政策調(diào)整都較好地體現(xiàn)了國家層面的產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，一步步改變之前主要依賴能源、資源和勞動(dòng)力等有形要素投人的外貿(mào)發(fā)展方式，逐步強(qiáng)調(diào)從促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，繼而實(shí)現(xiàn)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，減少對(duì)外貿(mào)企業(yè)的依賴。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)對(duì)出口退稅政策調(diào)整的

改進(jìn)措施

（1）實(shí)現(xiàn)經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)自身的變化和革新，改變單純意義上的利用雙方信息不對(duì)稱而進(jìn)行的簡單交易行為。同時(shí)還應(yīng)將著重點(diǎn)放在參與生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品的研發(fā)和設(shè)計(jì)、市場信息的反饋以及市場前瞻性等方面。外貿(mào)企業(yè)還應(yīng)善于發(fā)揮外貿(mào)企業(yè)的資金和資源優(yōu)勢(shì)以及銀行信用等進(jìn)而為企業(yè)生產(chǎn)搭建好融資平臺(tái)，借此來有效緩解生產(chǎn)企業(yè)的資金壓力，并將重點(diǎn)放在提升資金周轉(zhuǎn)率以及使用效率等方面。與此同時(shí)，還應(yīng)徹底轉(zhuǎn)變外商的服務(wù)思想和理念，突出并發(fā)揮外貿(mào)企業(yè)的融資功能和服務(wù)功能，不僅應(yīng)給外商提供各種靈活的優(yōu)惠付款條件，而且還應(yīng)切實(shí)提升外商擇優(yōu)組織各類優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品的配套服務(wù)能力。

（2）完善并優(yōu)化管理流程

從客觀方面來看，調(diào)整出口退稅率其實(shí)是一種滯后的宏觀調(diào)控措施，尤其是對(duì)于大宗出口項(xiàng)目而言，其談判的周期非常長，從意向到談判成功通常都要經(jīng)歷幾個(gè)月甚至更長時(shí)間。如果在談判期間出現(xiàn)了出口退稅率下降政策傾向的影響，當(dāng)下現(xiàn)有的執(zhí)行業(yè)務(wù)也會(huì)在無形中受到影響，進(jìn)而直接導(dǎo)致出現(xiàn)企業(yè)虧損甚至利潤下滑現(xiàn)象，這樣一來，外貿(mào)企業(yè)就需要來承擔(dān)起由于受到退稅率變化而造成的損失部分，因而對(duì)于外貿(mào)企業(yè)而言，其應(yīng)制定系統(tǒng)的計(jì)劃和科學(xué)的經(jīng)營決策，同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易形勢(shì)的研判和分析，并深人地研究宏觀調(diào)控政策體系，這些都利于提前做好政策變化的預(yù)警和應(yīng)對(duì)。

結(jié)語

綜上所述，文中關(guān)于出口退稅政策調(diào)整情況及實(shí)證、出口退稅政策給外貿(mào)企業(yè)帶來的影響、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)對(duì)出口退稅政策調(diào)整的改進(jìn)措施等內(nèi)容的探討充分證明，出口退稅對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)增長有著直接的影響，從政府方面來看，我國在今后應(yīng)制定出更加靈活、完美的出口退稅機(jī)制，借此來消除或者減少出口退稅對(duì)出口貿(mào)易的影響，進(jìn)而從本質(zhì)層面減少出口退稅對(duì)我國整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和貿(mào)易的影響。

[1]呂凱波.財(cái)政分權(quán)、出口退稅分擔(dān)機(jī)制改革與出口貿(mào)易增長[J].國際貿(mào)易問題， 2016（5）：28-38.

[2]劉怡，耿純，趙仲匡.出口退稅政府間分擔(dān)對(duì)產(chǎn)品出口的影響[J].經(jīng)濟(jì)學(xué)：季刊，2017（2）：1011-1030.