吳曉剛

隨著全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的快速發(fā)展，化工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理便顯得愈發(fā)重要，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的緊密聯(lián)系也成為了企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素。在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，企業(yè)的內(nèi)部控制能夠有效提升企業(yè)管理水平，為企業(yè)創(chuàng)收增加有利條件，保障企業(yè)的良性發(fā)展。但從目前情況來(lái)看，我國(guó)各化工企業(yè)雖然能夠進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，但在一些方面仍存在些許不足。本文將以P市石化公司為例，對(duì)我國(guó)化工企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制問(wèn)題展開研究，并試圖提出優(yōu)化對(duì)策。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的大背景下，化工企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已趨向白熱化階段，如何科學(xué)利用風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制來(lái)為企業(yè)發(fā)展推波助瀾成為了各大化工企業(yè)面臨的新課題?？梢哉f(shuō)，化工企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得有利地位，就必須提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，確保企業(yè)發(fā)展進(jìn)入良性循環(huán)。

一、對(duì)P市石化公司在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下加強(qiáng)內(nèi)部控制的切實(shí)性研究

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，通常是為了自身經(jīng)濟(jì)效益有所提升，降低由內(nèi)部引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的概率，P市石化公司要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制建設(shè)優(yōu)勢(shì)，就應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理放在首位。一般來(lái)講，完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系要經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)控制幾個(gè)階段，這是一個(gè)自審的過(guò)程，需要對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分挖掘、管控，以此加強(qiáng)防范能力。

出于這種需要，P市石化公司的風(fēng)險(xiǎn)管理工作就應(yīng)向內(nèi)部控制建設(shè)滲入，利用完備的控制體系發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管控作用。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，要通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)觀察目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)性，及時(shí)排除不利因素。而在信息的傳遞上，需要加強(qiáng)管理，確保內(nèi)部信息真實(shí)可靠，助力管理層進(jìn)行戰(zhàn)略建設(shè)。

二、P市石化公司在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下內(nèi)部控制的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)

P市石化公司在日常的管理中缺乏合理規(guī)劃，沒(méi)有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展方向。而且在機(jī)構(gòu)設(shè)置上也存在諸多不足，如分支機(jī)構(gòu)授權(quán)過(guò)于含糊，不利于審計(jì)工作正常進(jìn)行，設(shè)立的監(jiān)事會(huì)也未能盡到稽查職能，在會(huì)計(jì)管理上強(qiáng)度不足，對(duì)會(huì)計(jì)信息統(tǒng)計(jì)產(chǎn)生較大阻礙。

另一方面，P市石化公司的資金流動(dòng)缺乏有效管理，公司資源很難達(dá)到合理配置，容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，損害經(jīng)濟(jì)效益。

（二）內(nèi)部信息交流和溝通不暢

各部門之間的信息保持有效溝通是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的有效前提。P市石化公司在整體管理雜亂無(wú)序的情況下，部門之間缺乏有效溝通協(xié)作，內(nèi)部控制也通常也以自身利益為重，對(duì)信息交流缺乏積極性。這樣一來(lái)，即使內(nèi)部信息有所傳遞，也難保證其內(nèi)容真實(shí)可靠，很容易產(chǎn)生潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不足

內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用尤為關(guān)鍵，是對(duì)內(nèi)部管理工作的一種審核、監(jiān)督。經(jīng)調(diào)查，P市石化公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)未能充分發(fā)揮監(jiān)督職能，這不僅體現(xiàn)在制度的不完整上，還與機(jī)構(gòu)自身的獨(dú)立性和權(quán)威性有關(guān)，需要相關(guān)人員加以重視。

三、對(duì)P市石化公司在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下內(nèi)部控制問(wèn)題的優(yōu)化對(duì)策

（一）完善風(fēng)險(xiǎn)管控體系

首先，P市石化公司要從管理層出發(fā)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，創(chuàng)立以專家評(píng)審委員會(huì)為中心的管理體系。業(yè)務(wù)操作按規(guī)定動(dòng)作進(jìn)行，在一個(gè)項(xiàng)目立項(xiàng)、策劃時(shí)，要及時(shí)整理批復(fù)項(xiàng)目材料，從而加強(qiáng)日常管理。

其次，P市石化公司要建立健全責(zé)任制度，在授權(quán)同時(shí)明確部門職責(zé)，確保各部門各司其職，為事后追責(zé)、問(wèn)責(zé)提供目標(biāo)。

最后，管理層要對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)測(cè)評(píng)，對(duì)資源配置中所有可能的潛在風(fēng)險(xiǎn)要有提前預(yù)防準(zhǔn)備，項(xiàng)目策劃時(shí)要考慮周全，提高成本核算效率，以免造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通和交流

P市石化公司要想提高信息傳遞的由效性，就應(yīng)在公司內(nèi)部建立一個(gè)良好的溝通環(huán)境，明確交流中的權(quán)責(zé)關(guān)系，給予員工一個(gè)暢通的渠道網(wǎng)進(jìn)行信息傳遞，從而使公司內(nèi)部的各項(xiàng)信息都可以及時(shí)傳遞到有關(guān)部門負(fù)責(zé)人，確保信息的時(shí)效性。

與此同時(shí)，P市石化公司還要加強(qiáng)信息化建設(shè)管理，可以根據(jù)現(xiàn)有業(yè)務(wù)實(shí)際與內(nèi)部結(jié)構(gòu)，再結(jié)合當(dāng)代有關(guān)規(guī)章制度，采用符合自身的信息系統(tǒng)。一套稱身的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的內(nèi)部控制體系更加完善，也可以幫助企業(yè)更好地識(shí)別與評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度

近年來(lái)，我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的規(guī)章制度已漸漸完善，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目的性也有了相關(guān)要求，一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有所監(jiān)督，并在事后進(jìn)行效益評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，內(nèi)部審計(jì)的作用便更加突出，P市石化公司的審計(jì)人員需要深入各個(gè)部門，參與項(xiàng)目的整個(gè)流程，同時(shí)在機(jī)構(gòu)上保持一定的獨(dú)立性與權(quán)威性。

（四）建立完善的內(nèi)部控制體系

P市石化公司要以實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況為準(zhǔn)，建立相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)產(chǎn)品研發(fā)，材料采購(gòu)等方面進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與統(tǒng)計(jì)，并制定相應(yīng)方案應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的危害。

同時(shí)，P市石化公司還可以在內(nèi)部構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化，把風(fēng)險(xiǎn)管控與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，從而做好風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制工作。

四、結(jié)語(yǔ)

為了化工企業(yè)的良性發(fā)展得到保障，在風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制至關(guān)重要。而要想建立完善的內(nèi)部控制體系，就應(yīng)從意識(shí)層面上出發(fā)，提高重視，而后構(gòu)建信息傳遞網(wǎng)絡(luò)，由審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)控，以此發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的積極作用。（作者單位為陜西延長(zhǎng)石油興化化工有限公司）