邱雪茹

摘 要：在"轉(zhuǎn)方式、提效能"新征管模式下要實現(xiàn)非稅收入同征同管的要求，特別是打破原來征管模式，實行分級分類的管理，就需要在非稅管理和征收中有新思路，新方法，要充分利用信息管稅、稅種管理等稅收管理手段來加強和改進(jìn)非稅收入的征收。本文現(xiàn)就新征管模式下非稅收入征管工作作一新的探討。

關(guān)鍵詞：征管模式；非稅收入；同征同管

非稅收入是指重慶市內(nèi)除稅收及隨稅征收的附加之外的所有規(guī)費。包括：養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費、其它保險費、工會經(jīng)費、殘疾人保障金、垃圾處理費、大中型水庫庫區(qū)基金等。非稅收入同征同管，將非稅收入按稅收要素進(jìn)行全過程征收管理，遵循“稅費同等重要”的原則，是“費的性質(zhì)、稅的運作”。

一、當(dāng)前非稅收入的現(xiàn)狀

（一）收入規(guī)模越來越大，占比逐漸提高

調(diào)研顯示：2017年重慶市1-6月完成稅費收入1042.7億元。其中：稅收完成544億元，非稅收入498.7億元。2016年全市實現(xiàn)稅費收入1977億元，其中非稅收入852.8億元。在十二五”期間全市地稅系統(tǒng)共組織稅費收入8243億元，而非稅收入才3056.1億元。預(yù)計今年全市稅費總收入將超2000億元，其中非稅收入將超過1000億元。從以上數(shù)據(jù)來看，非稅收入在今年將達(dá)到或接近全市稅費收入的一半。

從梁平區(qū)來看，近五年非稅收入占總收入的45%。但隨著機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險和職業(yè)年金的開征，所占比例將有所提高。

（二）從代征規(guī)費逐漸向全責(zé)征收非稅收入過度

從2000開始代收規(guī)費收入以來，漸漸過渡到現(xiàn)在全責(zé)征收。非稅收入與稅收相比，從地稅成立以來，稅收是地稅機關(guān)全責(zé)征收管理。而非稅收入是從代征開始，2009年社保費以地方法規(guī)形式確定地稅全責(zé)征收，殘疾人就業(yè)保障金從2016年開始地稅全責(zé)征收。以上二項收入占全部非稅收入的98%強。故非稅收入是代征代收是認(rèn)識誤區(qū)。從規(guī)定和《強制法》來看，以上二項就是全責(zé)征收。

（三）非稅收入征收風(fēng)險逐漸增大

隨著社保費的擴(kuò)面，特別是為數(shù)眾多的非公經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員、靈活就業(yè)人員納入覆蓋，使非稅收入征收面臨的群體越來越大，情況也越來越復(fù)雜。引發(fā)的法律風(fēng)險、社會風(fēng)險、群體矛盾事件也有所增加。這就要求我們加強風(fēng)險管控，規(guī)范征管流程，確保實現(xiàn)科學(xué)化、規(guī)范化管理，減少和避免非稅收入工作中帶來的風(fēng)險。

二、非稅收入征管存在的問題

一是非稅信息維護(hù)不全。在非稅收入的信息維護(hù)中，費種不全，法人信息變化，識別號不一致，繳費單位法人以及辦稅人員的通訊聯(lián)系方式發(fā)生變化時變更不及時，職工人數(shù)不準(zhǔn)確，采集企業(yè)工資不準(zhǔn)等情況時常發(fā)生。二是稅收信息用于非稅收入征收運用不夠。如征收工會經(jīng)費和殘疾人保障金時，這二項就與企業(yè)職工工資總額有關(guān)，但征收機關(guān)在征收時未與企業(yè)所報工資進(jìn)行核對。如企業(yè)所得稅報表中的工資總額就與一些企業(yè)申報的繳納工會經(jīng)費與殘疾人保障金工資總額不一致。三是非稅收入的信息運用到稅收征管中不夠。如個人所得稅申報金額與人數(shù)就與社保參保不一致；有的企業(yè)所得稅前扣除社保費與繳納的社保費不一致等。四是對非稅收入認(rèn)識不到位。主要認(rèn)為非稅收入是地稅工作中的從屬位置，管理手段不多，不容易出成績等。五是欠費管理不到位。全市現(xiàn)有社保欠費10億元，梁平區(qū)有社保欠費2890萬元（未與社保核對）。大多數(shù)欠費都未進(jìn)行催繳，也未按《行政強制法》規(guī)定進(jìn)行處理。

三、推進(jìn)非稅收入實行同征同管的現(xiàn)實意義

（一）非稅收入征管的職責(zé)所需。稅收征管和非稅收入征管擁有共性，其征收管理流程和環(huán)節(jié)基本相同。如稅收和社保費的征管基本上都是按照注冊登記、變更注銷、稅費種認(rèn)定、稅費申報況、征收開票、催報催繳、強制執(zhí)行等環(huán)節(jié)和流程，其流程一個環(huán)節(jié)一個環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，具有一定的相似性。同時繳稅單位需要繳納大部分社保費（單位繳納部分），個人繳納的社保費也需單位一并繳納，從這方面來看，也需要地稅部門實行同征同管。在實際工作中，堅持貫徹“稅費同等重要”的原則，可以促進(jìn)征稅和征費良性互動的實現(xiàn)。

（二）落實“放、管、服”的現(xiàn)實所迫。地稅部門要認(rèn)真落實降費減負(fù)政策。稅務(wù)部門在落實稅收優(yōu)惠政策的同時，要繼續(xù)執(zhí)行好社保費降費減負(fù)政策，全面落實代征規(guī)費的優(yōu)惠政策（如工會經(jīng)費和殘疾人保障金），降低企業(yè)成本，為推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革貢獻(xiàn)力量。

（三）為“費改稅”打下基礎(chǔ)。隨著清費立稅的推進(jìn)，許多規(guī)費也要改為稅收。對非稅收入實行同征同管，將為稅改打下基礎(chǔ)。

四、扎實推進(jìn)非稅同征同管工作

（一）切實抓好非稅收入的組織工作

非稅收入的計劃也是指令性計劃，必須不折不扣的完成。首先要做好收入分析預(yù)測工作。對社保費計劃要提前與社保局共同做好測算工作，對其他非稅收入也要進(jìn)行收入測算。二是做好計劃分解落實工作。要將計劃分解落實到單位和主要費源單位。三是做好計劃接收及征繳工作。社保費是區(qū)縣社保局上傳市社保局后再傳遞到地稅部門。要做好計劃接收不成功的信息反饋工作。同時強化臨時計劃傳遞工作的接收和征繳工作。四是做好繳費單位提醒工作，在征期結(jié)束前幾天，催促繳費單位按期繳費。五是做好欠費單位的催繳工作。

（二）把非稅收入服務(wù)工作融入納稅服務(wù)工作中

要充分利用全國納稅服務(wù)“春風(fēng)行動”計劃，把非稅收入的政策宣傳，申報征收要求與納稅宣傳等工作統(tǒng)籌安排，在12366中要有非稅收入方面的內(nèi)容，在打造統(tǒng)一電子稅務(wù)局時要把非稅收入一并納入。在簽訂三方或四方扣款協(xié)議中要有專項條款。

（三）注重欠費管理工作

隨著社保擴(kuò)面，以及企業(yè)轉(zhuǎn)型升級改造等多方面原因，形成社保欠費的原因也在增加。當(dāng)?shù)囟惒块T全責(zé)征收時，以往只發(fā)出《社會保險費催繳通知書》等催繳文書便沒有下文的做法是不行了。按照《行政強制法》的規(guī)定，征收單位還要對逾期仍未繳納非稅收入的單位和個人還要發(fā)放《責(zé)令提供社會保險費繳費擔(dān)保通知書》、《社會保險費征收決定書》等文書和程序。市局正在創(chuàng)新催收辦法，建立欠費追繳機制。如全市統(tǒng)一進(jìn)行短信催繳，正在試點的由區(qū)縣統(tǒng)一發(fā)送催繳文書等。同時還要按照《行政強制法》的規(guī)定，對欠費單位實施欠費銀行劃撥（文書有《查詢單位存款賬戶通知書》、《劃撥社會保險費決定書》、《劃撥銀行存款通知書》）、申請人民法院強制執(zhí)行等有力措施，在確保無新欠的情況下減少陳欠。

（四）加強多方協(xié)同共治，提升非稅征收效率。

借助政府、相關(guān)部門、參保人（非稅收入繳納方）三方之力，形成了政府支持、部門配合、非稅收入繳納單位理解的良性互動、齊抓共管共治的工作局面。如殘疾人就業(yè)保障金，就要加強殘聯(lián)、財政部門與地稅的互動。在社保征收中，要形成社保、財政與地稅的合力。工會經(jīng)費則需要區(qū)總工會的支持。2017年，梁平區(qū)殘聯(lián)、區(qū)總工會、當(dāng)?shù)卣c地稅部門一道就對梁平海螺水泥廠的非稅收入進(jìn)行宣傳、引導(dǎo)、催繳等工作，迫使該企業(yè)全額繳納了所有非稅收入就是一個典型案例。

（五）強化社保費征收管理工作。

社保費征收牽涉千家萬戶，涉及長治久安，與每個人的利益息息相關(guān)，做好社保費征收工作，地稅責(zé)無旁貸。一是對破產(chǎn)、撤銷、解散、吊銷執(zhí)照、查無下落、連續(xù)三個月未繳納任何社會保險費等社保非正常戶定期開展清理，實施另檔管理。二是社保檔案資料管理要到位。特別是欠費管理資料，要準(zhǔn)確完善。三是圍繞社?？冃Э己耍岣哂媱澱骼U率。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉尚希.論非稅收入的幾個基本理論問題[J].湖南財政經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報，2013，29（03）：125-131.