王心雁　李霖

【摘 要】 隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，企業(yè)面臨的外部環(huán)境趨于復(fù)雜多變，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。為了更好適應(yīng)國(guó)內(nèi)外形勢(shì)的變化，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，開展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理也成為國(guó)有企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求，如何將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理有效融合，更好的提升企業(yè)價(jià)值是本文研究的重點(diǎn)，文章從6個(gè)方面提出以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)控管理思考。

【關(guān)鍵詞】 以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向 企業(yè)內(nèi)控 管理思考

一.前言

自從2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布以來，上市企業(yè)以及大中型國(guó)有企業(yè)都逐步建立了內(nèi)部控制體系。越來越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制可以防范風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)價(jià)值，建立并完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系是我國(guó)企業(yè)面臨走向市場(chǎng)、走向世界的迫切需要。

二.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制管理措施

1.優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是建立健全內(nèi)部控制制度的重要前提。首先，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，按照國(guó)家相關(guān)法律以及政策規(guī)定建立完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)高度重視內(nèi)控制度的建設(shè)，充分認(rèn)識(shí)到制度建設(shè)是內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要內(nèi)容，是規(guī)范和約束經(jīng)營(yíng)管理行為的必要條件，是內(nèi)控體系有效運(yùn)行的根本基礎(chǔ)。第二，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，深入理解內(nèi)控機(jī)制與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展之間的密切關(guān)系，從經(jīng)理層帶動(dòng)企業(yè)全體員工學(xué)習(xí)內(nèi)控有關(guān)知識(shí)，使員工充分意識(shí)內(nèi)控的重要性并積極參與其中，完善員工參與管理的水平與能力，使內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理文化在企業(yè)內(nèi)部得到廣泛認(rèn)同，成為員工的自覺行為。第三，健全企業(yè)內(nèi)部事前事中及事后控制體系。在辦理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)要妥善處理以授權(quán)審批、執(zhí)行、復(fù)核與記錄為控制核心的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)事前控制體系的建設(shè)，確保不相容崗位的切實(shí)分離，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，任何經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都需建立相應(yīng)的業(yè)務(wù)審批流程，由不具有直接利益相關(guān)性的員工分別辦理，建立有序的工作程序執(zhí)行內(nèi)控活動(dòng)。

2.明確企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的設(shè)置。首先，內(nèi)部控制管理體系應(yīng)該遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，將企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理的目標(biāo)以及風(fēng)險(xiǎn)控制基本要求貫徹落實(shí)到內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)控業(yè)務(wù)開展以及具體實(shí)施操作環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制工作中實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的全面以及全方位的控制管理。其次，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制管理應(yīng)該遵循獨(dú)立性的原則，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中的風(fēng)險(xiǎn)管理部門、內(nèi)部監(jiān)督部門以及經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)部門之間的獨(dú)立性，內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該直接向企業(yè)的高層管理部門直接負(fù)責(zé)，確保內(nèi)部控制管理工作的權(quán)威性。此外，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制管理應(yīng)該遵循效率以及協(xié)調(diào)的原則，既要確保各個(gè)部門之間明確的權(quán)責(zé)劃分，同時(shí)有需要確保部門之間橫向信息溝通渠道的暢通，確保整個(gè)內(nèi)控管理體系的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)，必須將風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部控制管理的核心理念。首先，企業(yè)根據(jù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)分析，通過篩選、提煉、比較、分類、組合，準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的各類風(fēng)險(xiǎn)，逐步建立并不斷完善企業(yè)的“風(fēng)險(xiǎn)信息樹”，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展提供數(shù)據(jù)保障；其次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理階段可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行細(xì)致的分析排序，明確需要重點(diǎn)以及優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。在完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析工作之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析的結(jié)果，綜合考量企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)以及收益進(jìn)行權(quán)衡，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；最后，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)控制度制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，針對(duì)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)，建立預(yù)警指標(biāo)體系及預(yù)警值，建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)控制。

4.強(qiáng)化對(duì)于內(nèi)部控制管理工作的跟蹤檢查。為了確保企業(yè)內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)管理措施能夠得到有效的貫徹實(shí)施，必須針對(duì)以全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為主要目標(biāo)的內(nèi)部控制體系的跟蹤檢查，通過跟蹤檢查及時(shí)的分析評(píng)價(jià)內(nèi)部控制管理中存在的缺陷。監(jiān)察審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)主導(dǎo)負(fù)責(zé)開展內(nèi)部控制工作的日常監(jiān)督以及專項(xiàng)監(jiān)督工作，并將內(nèi)部控制工作的運(yùn)行情況進(jìn)行總結(jié)分析，形成評(píng)價(jià)報(bào)告，上報(bào)內(nèi)部控制管理主管部門。企業(yè)的高層管理部門則應(yīng)該及時(shí)根據(jù)報(bào)告中所提出的問題形成解決意見，并及時(shí)的付諸實(shí)施，以提高內(nèi)部控制運(yùn)行效率以及風(fēng)險(xiǎn)控制管理的實(shí)際效果。

5.建立有效的評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制。按照企業(yè)頒布的內(nèi)部控制管理規(guī)章，對(duì)企業(yè)內(nèi)控的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，并出具評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)活動(dòng)面向各部門、各業(yè)務(wù)領(lǐng)域，全面覆蓋內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。企業(yè)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)納入年度的績(jī)效考核，避免內(nèi)部控制制度執(zhí)行流于形式。通過定期的對(duì)各項(xiàng)制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，實(shí)施有效地監(jiān)督獎(jiǎng)懲機(jī)制，保證內(nèi)部控制制度有效地發(fā)揮作用，使企業(yè)的內(nèi)部控制得到不斷的完善。

6.構(gòu)建綜合信息化管理平臺(tái)。信息化平臺(tái)是信息在企業(yè)內(nèi)部傳遞和對(duì)外報(bào)告的技術(shù)手段。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，項(xiàng)目數(shù)量的不斷增加，經(jīng)營(yíng)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，對(duì)于經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)等統(tǒng)計(jì)、分析應(yīng)用的重要性也更為凸顯。無論是提高企業(yè)管理水平，做好項(xiàng)目全流程的管控，還是更好為項(xiàng)目任務(wù)提供保障，均需要建設(shè)企業(yè)的綜合信息化平臺(tái)，信息化手段是企業(yè)管理發(fā)展的必然要求和有效保障。通過綜合信息化管理系統(tǒng)的運(yùn)行，實(shí)時(shí)提供合同從簽訂、付款及結(jié)算的信息，實(shí)時(shí)記錄采購(gòu)物資驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)及存貨等相關(guān)信息，實(shí)時(shí)監(jiān)控各部門的預(yù)算執(zhí)行情況和各項(xiàng)目的收支情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)施全過程的管控。

三.結(jié)語

當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)日益激烈，提高企業(yè)在復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境形勢(shì)下的生存能力，必須完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，內(nèi)部控制的建立是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要管理者和全體員工的共同努力，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，堅(jiān)持循序漸進(jìn)的原則，采取先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，不斷完善內(nèi)部控制制度。通過建立以風(fēng)險(xiǎn)管理作為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，并在管理制度制定、工作開展方式以及執(zhí)行效果評(píng)估等幾方面細(xì)化管理，來提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，為企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

【參考文獻(xiàn)】

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