徐翌

摘要：就企業(yè)而言，應(yīng)收賬款和存貨是企業(yè)的重要流動資產(chǎn)，既是構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的主要項(xiàng)目，也是資金占用的最大組成部分。近年來，受國家宏觀經(jīng)濟(jì)增速影響，多數(shù)企業(yè)產(chǎn)能過剩，資金周轉(zhuǎn)壓力較大，影響企業(yè)盈利能力。本文對“兩金”管控展開分析，以供相關(guān)人員借鑒。

關(guān)鍵詞：“兩金”管控；企業(yè)；資金占用

一、企業(yè)兩金管控的重要性

企業(yè)“兩金”具體是指在企業(yè)經(jīng)營過程中所形成的應(yīng)收賬款和存貨。其中，應(yīng)收賬款是企業(yè)對外所銷售商品、材料、對外提供勞務(wù)等事項(xiàng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括購買方應(yīng)接受勞務(wù)方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅金、代購買方代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。而存貨則為公司在日常經(jīng)營中持有的以備出售的商品和產(chǎn)成品，也包括處于生產(chǎn)狀態(tài)中的消耗物資材料，例：原材料、外購產(chǎn)品、委托加工物資、半成品等等。

企業(yè)的“兩金”管控于企業(yè)管理層開展工作而言是至關(guān)重要的，同時(shí)作為現(xiàn)代資產(chǎn)的重要組成部分。在企業(yè)采購原材料、銷售產(chǎn)品、核算成本等環(huán)節(jié)中，“兩金”的存在都會影響中心效率。若兩者的資金占用較大，企業(yè)的資金鏈勢必受到影響，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)嗔?，隨之提高資產(chǎn)負(fù)債率，惡化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。在當(dāng)今的市場經(jīng)濟(jì)競爭影響下，企業(yè)不可僅靠提高商品銷售價(jià)格來提高利潤。所以在不提高商品銷售價(jià)的前提下如何降低成本尤其重要。單看存貨這一流動資產(chǎn)，存貨的利用情況直接關(guān)系到企業(yè)資金占用水平以及運(yùn)作效率。因此，存貨管理應(yīng)立足于各種成本和存貨效益之間的平衡，達(dá)到兩者間的最佳結(jié)合。通過合理的存貨管控將企業(yè)的資金占用水平降低，同時(shí)提高存貨利用率最終達(dá)到提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。從應(yīng)收賬款的角度上分析考慮，市場上很多企業(yè)在經(jīng)營過程不能及時(shí)清收各類應(yīng)收、預(yù)付款，這些欠賬和壞賬，導(dǎo)致了企業(yè)的各類應(yīng)收款占用資金量的比例在持續(xù)增加。在當(dāng)前環(huán)境下，企業(yè)必須高度重視“兩金”管理工作，尋找企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并指出重要的控制點(diǎn)，合理制定管控手段。只有采取相應(yīng)措施，才能降低“兩金”占用風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、兩金管控存在的問題

（一）應(yīng)收賬款方面

第一，應(yīng)收賬款內(nèi)控制度未嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)的應(yīng)收賬款的認(rèn)識程度重視程度會對企業(yè)決策產(chǎn)生重大影響，企業(yè)若未建立完整的內(nèi)控制度，無法有效進(jìn)行內(nèi)控管理，會導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增加，從而形成大量壞賬。 即使企業(yè)制定了制度若未得到有效執(zhí)行，同時(shí)還是會影響到應(yīng)收賬款的管控。企業(yè)在成立應(yīng)收賬款相關(guān)部門的同時(shí)，還應(yīng)在關(guān)鍵點(diǎn)執(zhí)行上多下功夫，強(qiáng)化監(jiān)督。

第二，應(yīng)收賬款占用的風(fēng)險(xiǎn)較大。企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，會適當(dāng)增加業(yè)務(wù)量和賒銷金額，勢必會造成應(yīng)收賬款增加。當(dāng)企業(yè)的大量債券無法變現(xiàn)，會出現(xiàn)企業(yè)資金短缺，資金周轉(zhuǎn)不利嚴(yán)重導(dǎo)致企業(yè)虛盈實(shí)虧，影響企業(yè)實(shí)際利潤。

第三，應(yīng)收賬款未得到有效監(jiān)控。企業(yè)的應(yīng)收賬款監(jiān)管存在諸多監(jiān)管不利的影響因素。例如：應(yīng)收賬款額度的限制、設(shè)立合理的清欠計(jì)劃、客戶關(guān)系的處理等。諸多因素都增加了應(yīng)收賬款形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在把控監(jiān)督應(yīng)收賬款回收的環(huán)節(jié)上目前仍存在不足。

（二）存貨方面

第一，存貨管理制度不完善。對于公司而言，存貨的管理會涉及諸多單位，例如：銷售部門，采購部門等等。但是各單位存貨管理的權(quán)責(zé)關(guān)系難以明確，很多管理人員存在“身兼多職”的情況，極容易出現(xiàn)資產(chǎn)流失的現(xiàn)象這在存貨管理工作中很難處于平衡的狀態(tài)。想要降低人為損失，必須建立一套完善的企業(yè)內(nèi)控制度，給予存貨管控制度性的保障。

第二，存貨占用比例不合理。企業(yè)購買原材料生產(chǎn)商品，會存在為避免缺貨從而失去客戶的情形，進(jìn)而采取加大采購力度所堆積的庫存。另外企業(yè)對市場需求采取的預(yù)測銷量不夠準(zhǔn)確，以上情形都會造成存貨的占用數(shù)量和時(shí)間增加，進(jìn)而導(dǎo)致存貨成本資金占用增大。而存貨的積壓會帶來貶值甚至報(bào)廢等風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來不可預(yù)估的損失。

第三，存貨管理的信息化有待提升。存貨管理模式的變更應(yīng)跟上當(dāng)前先進(jìn)技術(shù)手段，目前一些企業(yè)存貨管理信息化程度比較低，仍然采用手工錄入和計(jì)算機(jī)相結(jié)合的方式，在市場信息和準(zhǔn)確的成本核算方面依舊存在不足。此外，存貨的出入庫過于僵硬，企業(yè)難以做到按時(shí)盤點(diǎn)存貨，長久會造成企業(yè)的生產(chǎn)效率低下。

三、意見和建議

如何在擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模的同時(shí)去實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，就要加強(qiáng)企業(yè)的“兩金”管控。從宏觀角度考慮，可以從以下兩個(gè)方向控制。一是降低企業(yè)“兩金”占用比率，二是控制“兩金”風(fēng)險(xiǎn)。

就“兩金”的管控具體而言，企業(yè)則應(yīng)該具體從以下幾個(gè)措施改善：

（一）“兩金”的管控應(yīng)注意精細(xì)劃分企業(yè)的控制職能單位，無論在事前、事中、事后等過程中都要有標(biāo)準(zhǔn)的崗位職責(zé)分工，工作流程也要透明化，員工更要具備相應(yīng)的職業(yè)素養(yǎng)能夠保證監(jiān)督工作的執(zhí)行。事后也應(yīng)當(dāng)將考核和獎懲分散到各部門單位，對今后的經(jīng)營起到積極的引導(dǎo)作用。例如：就存貨而言，存貨的管理職責(zé)劃分需要遵守“平衡結(jié)構(gòu)和控制總數(shù)”的原則，生產(chǎn)部門控制產(chǎn)量和商品流轉(zhuǎn)過程，采購部門對采購數(shù)量和價(jià)格負(fù)擔(dān)起責(zé)任，財(cái)務(wù)部門積極配合相關(guān)部門對存貨進(jìn)行價(jià)值管理。只有達(dá)到相互制約管理才能有效控制生產(chǎn)成本，保證存貨管控的良好協(xié)調(diào)。

（二）加強(qiáng)“兩金”的監(jiān)控，這將保障“兩金”占用水平保持穩(wěn)定合理，也對企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益起到促進(jìn)作用。監(jiān)控體系包括了材料的采購、生產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)品賒銷、貸款回收等多個(gè)環(huán)節(jié)部分。當(dāng)企業(yè)收到訂單，確定好生產(chǎn)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)定信用部門將銷售合同和購買方的信用額度進(jìn)行比較再加以審批。對客商的信用評價(jià)是從源頭上壓縮風(fēng)險(xiǎn)，建立長期的風(fēng)險(xiǎn)防范。當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代存在的數(shù)據(jù)優(yōu)勢，對客戶誠信度、回款期限、資金信用度進(jìn)行劃分。可以設(shè)置多級信用管理模式，審查客戶企業(yè)的資金來源、項(xiàng)目手續(xù)是否合法，是否有實(shí)力進(jìn)行后續(xù)工作。同時(shí)在后續(xù)工作中關(guān)注企業(yè)墊付的資金大小以及回收難易程度，通過監(jiān)控企業(yè)的自身融資和履約能力防止資金損失。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的績效考核，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立符合自身發(fā)展的績效模式。實(shí)際工作中可以采取將“兩金”管控的目標(biāo)和措施細(xì)分到各個(gè)部門員工上，實(shí)現(xiàn)松散式到集約式以及專業(yè)化的管理方式。具體績效考核可以考慮到主體、標(biāo)準(zhǔn)、方法、過程與結(jié)果等幾個(gè)方面，做到全面公平的系統(tǒng)性績效體系。企業(yè)相關(guān)人員著眼于提高公司“兩金”的生動力，增加“兩金”相關(guān)考核指標(biāo)權(quán)重，對表現(xiàn)優(yōu)異人員給予獎勵，加大力度。另外制度性的分紅方式也可以促進(jìn)公司提高利潤的現(xiàn)金含量，從而減少“兩金”占用。

（四）加大清理力度，企業(yè)對于日常性業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)該加大力度進(jìn)行催收，確?！霸缡胀砀丁钡呢?cái)務(wù)管理基礎(chǔ)。應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)分類管理，即使清收清欠，并且將余額大、賬齡長等死賬壞賬作為重點(diǎn)管理對象，無論該項(xiàng)資產(chǎn)在企業(yè)占比如何，都應(yīng)高度重視，采取措施合理控制。若存在有風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及早評估風(fēng)險(xiǎn)，必要采取一定的催收措施和管理制度，明確回收清理目標(biāo)。就企業(yè)存貨而言，企業(yè)產(chǎn)品的機(jī)構(gòu)同時(shí)也應(yīng)當(dāng)實(shí)施創(chuàng)新機(jī)制，突出技術(shù)、產(chǎn)品、品牌創(chuàng)新，加大研發(fā)力度，開發(fā)出高技術(shù)含量的產(chǎn)品，保障商品質(zhì)量的同時(shí)提高企業(yè)信譽(yù)自然會減少存貨堆積的情況。

近年來，市場自由度得到提高，發(fā)展國際貿(mào)易的同時(shí)，我國企業(yè)業(yè)績整體得到不斷增長的同時(shí)，企業(yè)之間的競爭也愈發(fā)激烈?！皟山稹闭加玫膯栴}屬于逐年升高的情況，根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，不少企業(yè)的“兩金”已經(jīng)占到企業(yè)總資產(chǎn)的一半以上，占用比例過高帶來的高風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)資金利用程度帶來了不利影響。

從企業(yè)自身角度分析：一是近年來我國一些原材料出現(xiàn)了漲價(jià)形勢，面對這種形勢，一些企業(yè)開始盲目囤積大量原材料，人為造成流動資金緊張的局面；二是由于產(chǎn)品銷售價(jià)格上漲，盈利大幅度增加，企業(yè)盲目增加產(chǎn)量，就需要準(zhǔn)備更多的原材料，從而使原材料占用資金量更加增大，形成了惡性循環(huán)；三是我國部分企業(yè)存在著自身管理水平不高等問題，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營過程不能及時(shí)清收各類應(yīng)收、預(yù)付款，這些欠賬和壞賬，導(dǎo)致了企業(yè)的各類應(yīng)收款占用資金量的比例在持續(xù)增加。無論是哪種因素造成的“兩金”管控困難， 綜上所述，由于“兩金”在企業(yè)當(dāng)中的不可替代的作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視“兩金”管控。本文針對“兩金”管控的意義進(jìn)行分析并提出建議，重點(diǎn)闡釋有效的管控措施，希望有所幫助。

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