張曄

摘要：對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理是管理工作的重要部分。只有通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的有序?qū)嵤┖拓?cái)務(wù)管理水平的提高，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)高速發(fā)展。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的有效手段，而且隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷推進(jìn)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用得到了進(jìn)一步強(qiáng)化。財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的有序開(kāi)展有利于提高企業(yè)資產(chǎn)安全性、引導(dǎo)企業(yè)良好發(fā)展。本文將就財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容以及對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要意義、具體應(yīng)用進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)報(bào)表分析；主要內(nèi)容；重要意義；應(yīng)用

現(xiàn)代企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，要結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向和市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化及時(shí)調(diào)整管理方法策略。但是在實(shí)際進(jìn)行過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)一系列管理問(wèn)題，企業(yè)需要通過(guò)有效手段加以解決，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量、減少財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的一種有效手段。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)論，企業(yè)可以得到真實(shí)度較高的運(yùn)營(yíng)信息，對(duì)企業(yè)本身的盈利能力、債務(wù)償還能力以及資本運(yùn)營(yíng)能力進(jìn)行比較合理科學(xué)的評(píng)估分析。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，主要開(kāi)展三個(gè)方面的工作：

（一）利潤(rùn)報(bào)表分析

通過(guò)制作分析利潤(rùn)報(bào)表，企業(yè)可以對(duì)一定運(yùn)營(yíng)時(shí)間內(nèi)的成果進(jìn)行比較可靠的了解分析。雖然另外兩個(gè)報(bào)表也可以在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，但是利用利潤(rùn)報(bào)表企業(yè)可以配比一定時(shí)間內(nèi)的收入和相關(guān)成本、支出，真實(shí)可靠地得到企業(yè)的凈收入或凈損失，直觀地體現(xiàn)企業(yè)的盈利狀況和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，為相關(guān)數(shù)據(jù)分析和企業(yè)管理層制定經(jīng)營(yíng)策略提供科學(xué)參考。

（二）現(xiàn)金流量報(bào)表分析

利用現(xiàn)金流量報(bào)表，可以了解一定時(shí)間內(nèi)企業(yè)的資金流動(dòng)狀況。為了保證運(yùn)營(yíng)信息的時(shí)效性，企業(yè)必須定期制作分析現(xiàn)金流量報(bào)表，且時(shí)間不宜過(guò)長(zhǎng)，一般為一個(gè)季度或一年，否則報(bào)表所有的數(shù)據(jù)信息將失去參考意義。與應(yīng)收資金相比，企業(yè)現(xiàn)有的資金具有使用靈活，更能夠體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)階段經(jīng)營(yíng)狀況的特點(diǎn)，銀行更傾向于給資金周轉(zhuǎn)良好、在途資金所占比例較低的企業(yè)放貸。

（三）資產(chǎn)負(fù)債情況報(bào)表分析

利潤(rùn)報(bào)表和現(xiàn)金流量報(bào)表體現(xiàn)的是企業(yè)較長(zhǎng)時(shí)間的財(cái)務(wù)情況，而資產(chǎn)負(fù)債情況報(bào)表則不同，它體現(xiàn)的是某一特殊階段企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。利用資產(chǎn)負(fù)債情況報(bào)表體現(xiàn)的信息，企業(yè)管理層可以對(duì)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債狀況進(jìn)行比較真實(shí)的了解。此外，在分析資產(chǎn)負(fù)債情況報(bào)表時(shí)，通過(guò)了解企業(yè)應(yīng)收債務(wù)情況和貨物存儲(chǔ)情況可以進(jìn)一步掌握企業(yè)資產(chǎn)情況，為更好的開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作提供便利；通過(guò)分析企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)情況，可以及時(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和軟、硬件能力，這是財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重要意義

在開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作時(shí)，主要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)比率、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、主要組成和發(fā)展方向等內(nèi)容進(jìn)行研究，能夠比較真實(shí)地體現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)信息。下面就財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義進(jìn)行簡(jiǎn)要的論述：

（一）為管理層掌握企業(yè)整體狀況提供可靠參考

通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，企業(yè)管理能夠在一定時(shí)間內(nèi)更好地掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資金流向和運(yùn)營(yíng)成果，這有利于企業(yè)管理層結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策的變化及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和員工考核機(jī)制，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)管理機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度。而且為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)迅速發(fā)展，必須強(qiáng)化員工尤其是財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)報(bào)表分析意識(shí)，將財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的效力發(fā)揮至最大化。

（二）保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性

在開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作時(shí)，要對(duì)很多指標(biāo)進(jìn)行衡量分析，從而從全局角度科學(xué)評(píng)估企業(yè)總資產(chǎn)和現(xiàn)階段的發(fā)展情況，結(jié)合當(dāng)前數(shù)據(jù)對(duì)未來(lái)的發(fā)展方向做出科學(xué)預(yù)測(cè)和有效掌控。企業(yè)管理層只有在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果進(jìn)行了解分析后，才能正確地制定各種決策并避免盲目的資金投資。管理層在投資時(shí)主要對(duì)兩個(gè)主要因素進(jìn)行考慮——企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況和盈利情況，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析中有關(guān)資產(chǎn)流動(dòng)情況的分析可以較好地反映企業(yè)的債務(wù)償還能力和可能運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為管理層制定投資策略提供可靠依據(jù)。

（三）及時(shí)反映經(jīng)營(yíng)弊端和過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題

企業(yè)資產(chǎn)收益率和銷(xiāo)售利潤(rùn)率是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的部分內(nèi)容，如果能夠保證這兩類信息的時(shí)效性，就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式存在的弊端和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種問(wèn)題，有利于企業(yè)向預(yù)期方向發(fā)展。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部不同的利益方而言，財(cái)務(wù)報(bào)表分析所得結(jié)果的意義是不同的。企業(yè)管理層應(yīng)重視財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的展開(kāi)，保證整體的工作效率和質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的可靠性和真實(shí)性，從而保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量、提高財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，提高總體的經(jīng)濟(jì)效益。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用探析

在上文中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮的重要作用進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，但是只有將財(cái)務(wù)報(bào)表分析具體到應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理工作中，才能發(fā)揮其應(yīng)有的效力。下面就財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用進(jìn)行探析：

（一）應(yīng)用于財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)體系的建立完善

只有保證財(cái)務(wù)報(bào)表分析知識(shí)和實(shí)踐應(yīng)用的有效結(jié)合，才能大大減少財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用時(shí)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，克服財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用可能存在的短板、弊端。

一方面，企業(yè)管理層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的重視，通過(guò)多種專業(yè)手段培訓(xùn)員工的財(cái)務(wù)報(bào)表分析能力或引進(jìn)相關(guān)的專業(yè)人才，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)報(bào)表分析水平；另一方面，企業(yè)在將財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理時(shí)，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員定期進(jìn)行有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表分析理論的培訓(xùn)，為財(cái)務(wù)管理人員提供充分的鍛煉機(jī)會(huì)，提高財(cái)務(wù)管理人員的理論知識(shí)水平和工作質(zhì)量。除此之外，還應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)報(bào)表分析意識(shí)，發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的最大效力，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

（二）應(yīng)用于與財(cái)務(wù)管理工作的緊密配合

為了施展財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理過(guò)程的最大效力，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在研究財(cái)務(wù)報(bào)表分析策略時(shí)，需要結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況和市場(chǎng)環(huán)境的變化方向，從而引導(dǎo)企業(yè)向預(yù)期的良好方向發(fā)展。此外，在財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，應(yīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算籌劃和財(cái)務(wù)核對(duì)流程的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，有效降低財(cái)務(wù)管理額度和財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理的成本，不斷優(yōu)化完備有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的策略提案，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的重要作用。

（三）應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系的建立完善

在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，企業(yè)不僅需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)報(bào)表分析意識(shí)，修正財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于建立完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系的態(tài)度，而且要重視對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系結(jié)構(gòu)的分步優(yōu)化。實(shí)際上，我國(guó)很多企業(yè)為了順應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制標(biāo)準(zhǔn)體系，也就是所謂的財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系，但是問(wèn)題是很多企業(yè)管理層沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析理論和應(yīng)用實(shí)踐的有機(jī)融合給予足夠的重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系存在弊端。

（四）應(yīng)用于提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力

在開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作時(shí)，企業(yè)能夠?qū)ψ陨淼馁Y產(chǎn)負(fù)債情況、盈利能力和財(cái)務(wù)狀況實(shí)現(xiàn)較好的了解、分析、掌控，這有利于企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果，企業(yè)可以實(shí)時(shí)了解市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展變化，判斷生產(chǎn)產(chǎn)品在市場(chǎng)中的優(yōu)劣勢(shì)情況，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策，合理分配企業(yè)資金，通過(guò)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制工作的方式保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。

（五）應(yīng)用于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品生命周期的分析

探究財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的結(jié)果是實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)產(chǎn)品生命周期的有效方式。首先企業(yè)應(yīng)積極通過(guò)有效方式完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析流程，同時(shí)從企業(yè)發(fā)展方向的角度出發(fā)分析經(jīng)營(yíng)狀況。一方面，在與財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行良好交流的同時(shí)對(duì)產(chǎn)品的生命周期進(jìn)行分析；另一方面，在對(duì)產(chǎn)品生命周期進(jìn)行分析的過(guò)程中，注重定性、定量分析，進(jìn)行針對(duì)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)向預(yù)期方向發(fā)展創(chuàng)造條件。

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（作者單位：上海新嘉商業(yè)投資（集團(tuán)）有限公司）