段亞偉

摘要：隨著社會(huì)的飛速發(fā)展，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力也隨之變得越來(lái)越強(qiáng)，伴隨著一帶一路以及走出去的戰(zhàn)略引導(dǎo)，大多數(shù)的中國(guó)工程企業(yè)都慢慢參與到了國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)之中，并且慢慢融入到了經(jīng)濟(jì)全球化的大軍中。在這當(dāng)中，大部分的國(guó)際工程承包企業(yè)的業(yè)務(wù)全球化水平就變得越來(lái)越高，同時(shí)在這樣的發(fā)展趨勢(shì)之下，企業(yè)的管理就面臨著全新的挑戰(zhàn)。通常情況下，企業(yè)中面臨的最為嚴(yán)峻的問(wèn)題就是境外跨國(guó)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，因?yàn)樵趯?duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行開(kāi)展的時(shí)候，就會(huì)帶來(lái)相應(yīng)的稅務(wù)問(wèn)題。由于跨國(guó)的稅務(wù)管理所面臨的稅務(wù)環(huán)境與我們國(guó)家存在較大的差異，所以企業(yè)要想得到更好的發(fā)展，那就必須不斷加強(qiáng)境外稅收策劃的工作。為了有效的達(dá)到上述的內(nèi)容，企業(yè)要對(duì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的利用，以此來(lái)建立起完善可行的稅收策劃框架。

關(guān)鍵詞：稅收；中介；企業(yè)；國(guó)際；競(jìng)爭(zhēng)；工程

一、境外稅收籌劃的重要性

一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于中資的工程承包企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行境外業(yè)務(wù)開(kāi)展的時(shí)候，其具有的特點(diǎn)主要有以下幾個(gè)：第一，項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)投標(biāo)的這個(gè)階段時(shí)，人數(shù)通常會(huì)很少，所以在這種情況下，公司為了確保自己的成本，就不會(huì)配備一些比較專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)稅務(wù)人員。第二，在進(jìn)行境外業(yè)務(wù)開(kāi)展的過(guò)程中，其業(yè)務(wù)分部的領(lǐng)域是十分廣泛的，一些國(guó)際工程承包公司往往會(huì)同時(shí)在十幾個(gè)國(guó)家進(jìn)行業(yè)務(wù)的執(zhí)行，但是對(duì)于業(yè)務(wù)所在國(guó)家的稅務(wù)環(huán)境，這些企業(yè)的了解并不是十分的全面。

伴隨著企業(yè)的快速發(fā)展，中資公司中傳統(tǒng)的管理模式就已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)在的時(shí)代發(fā)展，甚至有些企業(yè)會(huì)在項(xiàng)目開(kāi)始以后才配備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人員來(lái)對(duì)稅務(wù)的事項(xiàng)進(jìn)行處理，這樣一來(lái)，企業(yè)對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的關(guān)注時(shí)間就會(huì)滯后，以至于很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成以后才被發(fā)現(xiàn)，即使在這個(gè)時(shí)候采取了相應(yīng)的解決措施，達(dá)到的效果也不會(huì)特別理想。現(xiàn)階段，境外工程企業(yè)所面臨的共同難題就是怎樣對(duì)稅收進(jìn)行合理的籌劃，并且在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段做好整個(gè)項(xiàng)目的稅務(wù)安排。只有做到了以上的內(nèi)容，境外工程承包企業(yè)的發(fā)展才能越來(lái)越好。

二、合理利用中介機(jī)構(gòu)的工作

正常情況下，每個(gè)國(guó)家中的法律體系以及稅務(wù)系統(tǒng)都是存在著一定差異的，再加上一些語(yǔ)言障礙，在短時(shí)間內(nèi)，財(cái)務(wù)人員就無(wú)法比較全面的掌握公司業(yè)務(wù)所涉及的稅務(wù)規(guī)定，在這樣的情況下，最常用的做法之一就是聘請(qǐng)一個(gè)較為專(zhuān)業(yè)的中介機(jī)構(gòu)，以此來(lái)幫助企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)咨詢(xún)等。但是有些項(xiàng)目的規(guī)模是比較大的，這就導(dǎo)致其涉及到的風(fēng)險(xiǎn)較高，為了有效的避免意外情況的出現(xiàn)，我們就需要優(yōu)先選擇四大事務(wù)所。這些中介不論是國(guó)際化還是專(zhuān)業(yè)水平都處于較高的程度，所以在進(jìn)行溝通的時(shí)候就會(huì)變得更加容易，唯一存在的缺點(diǎn)就是成本過(guò)高。

三、稅收籌劃的框架搭建

通過(guò)中介的幫助，境外工程承包企業(yè)還需要對(duì)項(xiàng)目所在的國(guó)家進(jìn)行整體的策劃，策劃時(shí)，主要需要對(duì)其的納稅方案進(jìn)行一定的了解。在進(jìn)行納稅方案籌劃的時(shí)候，我們不僅要對(duì)項(xiàng)目的全周期進(jìn)行考慮，同時(shí)還要考慮整個(gè)流程中需要涉及到的稅務(wù)事項(xiàng)。當(dāng)項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)階段達(dá)到稅務(wù)管理的時(shí)候，我們就需要對(duì)運(yùn)營(yíng)階段中的稅務(wù)進(jìn)行申報(bào)，除此之外，我們還需要申請(qǐng)稅收優(yōu)惠等等。

（一）納稅主體的選擇

一般來(lái)說(shuō)，合同簽約的主體就是納稅主體，該項(xiàng)操作必須在項(xiàng)目的前期進(jìn)行確認(rèn)。另外，為了確保項(xiàng)目的進(jìn)度，我們需要對(duì)當(dāng)?shù)爻闪⒌囊恍┓种C(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合的考慮，由于注冊(cè)、開(kāi)戶(hù)等操作都需要一定的時(shí)間，所以我們必須優(yōu)先對(duì)這些問(wèn)題落實(shí)。對(duì)于海外工程的承包業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，不論是設(shè)計(jì)還是土建等服務(wù)，都是要在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行的，而且這些項(xiàng)目的周期往往都比較長(zhǎng)，因此在執(zhí)行這樣的項(xiàng)目時(shí)，主體就會(huì)被看作是業(yè)務(wù)所在國(guó)的居民納稅人。

（二）工程合同的分拆

通常情況下，許多工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)類(lèi)型的勞務(wù)性質(zhì)的工作，都屬于工程承包交鑰匙合同中的內(nèi)容，除此之外，施工材料、機(jī)器設(shè)備等也屬于其包含的內(nèi)容。但是在進(jìn)行實(shí)物貿(mào)易的時(shí)候，如果是通過(guò)出口貿(mào)易銷(xiāo)售到當(dāng)?shù)?，那么在這種情況下就不需要繳納相應(yīng)的所得稅。在對(duì)外合同進(jìn)行簽訂的時(shí)候，要是工程建方不提出的話(huà)，那就需要簽訂一個(gè)總合同，以此來(lái)將所有的工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)以及施工混合在一起，之后，業(yè)主可以按照總體的進(jìn)度來(lái)對(duì)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)以及設(shè)備進(jìn)行確認(rèn)，并且按照工程量單來(lái)支付相應(yīng)的進(jìn)度款。

四、稅收籌劃的落地中的注意事項(xiàng)

首先，在進(jìn)行稅收籌劃的落地過(guò)程中，業(yè)務(wù)人員必須積極的參與到其中，并且對(duì)相關(guān)的籌劃內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)的理解。在稅務(wù)籌劃的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員也要對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行一定的引導(dǎo)，使其參與到稅收籌劃中。在稅收籌劃的前期，有關(guān)人員要充分的向業(yè)務(wù)人員介紹業(yè)務(wù)的流程，并且在實(shí)際的過(guò)程中與業(yè)務(wù)人員一起分析項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)的一些稅務(wù)問(wèn)題，之后通過(guò)向中介咨詢(xún)，解決有關(guān)的問(wèn)題。

其次，財(cái)務(wù)人員要對(duì)一些關(guān)鍵的節(jié)點(diǎn)進(jìn)行良好的把控，但是財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)籌劃過(guò)程中的主導(dǎo)功能不能被業(yè)務(wù)人員的參與而取代，在進(jìn)行業(yè)務(wù)控制的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員需要按照稅務(wù)籌劃的思路來(lái)進(jìn)行有關(guān)的操作。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，境外工程承包企業(yè)在進(jìn)行有關(guān)的稅收策劃時(shí)，必須對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平進(jìn)行詳細(xì)的了解，由于各國(guó)之間的稅制都存在較大的差異，所以企業(yè)在對(duì)征管評(píng)估的時(shí)候，必須謹(jǐn)慎的進(jìn)行。

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（作者單位：中石化河南油建工程有限公司）