付斌

摘要：本文是“營改增”之后，針對(duì)建筑企業(yè)由營業(yè)稅改為增值稅后，建筑企業(yè)面臨的問題進(jìn)行分析，提出建筑行業(yè)所面臨的問題，進(jìn)而得出建筑企業(yè)正處于機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存的關(guān)鍵時(shí)期的結(jié)論；并根據(jù)建筑企業(yè)的實(shí)際情況制定出相應(yīng)對(duì)策，本論文的研究對(duì)建筑企業(yè)具有指導(dǎo)作用，幫助企業(yè)做好籌劃和準(zhǔn)備工作，迎接“營改增”時(shí)代的到來。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；“營改增”；籌劃；對(duì)策

一、“營改增”的背景及意義

“營改增”自2016年5月1日已全面實(shí)施?！盃I改增”后，從制度上解決營業(yè)稅的重復(fù)征稅問題，實(shí)現(xiàn)增值稅的“道道征收，環(huán)環(huán)抵扣“，從而使稅制更加科學(xué)，更加合理，更加符合國際慣例。對(duì)企業(yè)來說，減輕稅負(fù)，不再重復(fù)征稅的問題得以解決，使企業(yè)成本得以降低，經(jīng)濟(jì)效益得以提高；同時(shí)還具有促進(jìn)企業(yè)固定資產(chǎn)更新的作用，使企業(yè)技術(shù)水平顯著提高。另外還具有促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的作用，使企業(yè)處于高效運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)。綜上所述，我國正處于改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷的調(diào)整和完善，亟待轉(zhuǎn)型和升級(jí)，在這種情況下“營改增”將發(fā)揮出重要作用，稅務(wù)改革對(duì)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義是積極而深遠(yuǎn)的。

二、“營改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響

（一）能避免重復(fù)納稅從而降低建筑企業(yè)稅負(fù)

建筑企業(yè)一直執(zhí)行的是營業(yè)稅，該稅種的特點(diǎn)是征稅對(duì)象是營業(yè)額總值，不能扣除成本費(fèi)用。由于行業(yè)的復(fù)雜性和特殊性，處于多環(huán)節(jié)狀態(tài)之下，重復(fù)征稅的問題一直沒有解決，這對(duì)稅負(fù)的公平性產(chǎn)生不利影響。增值稅的征稅對(duì)象是增值部分，沒有增值部分就不再征稅，使重復(fù)征稅的問題得以解決，體現(xiàn)出稅負(fù)的公平性，使建筑企業(yè)擺脫了沉重的稅負(fù)壓力。

（二）能促進(jìn)資產(chǎn)更新從而提升建筑企業(yè)作業(yè)水平

建筑業(yè)屬于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，具有勞動(dòng)和資本密集性的特點(diǎn)，從資金使用情況來看，多用于集中購買材料，另外勞務(wù)費(fèi)用也需要支付大量的資金。建筑行業(yè)的毛利率一直處于較低狀態(tài)，資金比較緊張，加之設(shè)備昂貴，企業(yè)沒有充裕的資金用于更新設(shè)備?！盃I改增”后按照規(guī)定，購進(jìn)固定資產(chǎn)，企業(yè)可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的優(yōu)惠待遇，這對(duì)建筑企業(yè)更新?lián)Q代設(shè)備積累了大量資金，從而使建筑企業(yè)成本大大降低，施工技術(shù)水平和勞動(dòng)效率等方面質(zhì)量顯著提升。如果在行業(yè)中推行新設(shè)備和新技術(shù)，這對(duì)建筑行業(yè)的發(fā)展具有積極作用，利于建筑行業(yè)競爭力的提升。

（三）能促進(jìn)建筑企業(yè)合規(guī)、合法經(jīng)營

長期以來，建筑企業(yè)一直存在著非法轉(zhuǎn)包和分包問題。在全面推行“營改增”稅務(wù)政策之后，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，使交易事項(xiàng)的可追溯性增強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)從這些交易事項(xiàng)中可以分析出是還是屬于非法轉(zhuǎn)包和分包，并采取嚴(yán)厲的處罰措施。這對(duì)建筑企業(yè)具有警示作用，對(duì)非法轉(zhuǎn)包分包行為具有遏制力。如果建筑企業(yè)采取工程分包的做法，由不具備資質(zhì)的包工頭或小規(guī)模納稅人來承擔(dān)，則無法獲取增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣無法進(jìn)行，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成嚴(yán)重?fù)p害。

（四）有利于提升建筑企業(yè)各項(xiàng)管理工作水平

執(zhí)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證抵扣政策后，對(duì)票據(jù)是否具有合法性、合規(guī)性提出更高要求，同時(shí)還強(qiáng)調(diào)認(rèn)證抵扣的時(shí)效性，尤其是銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的配比的要求更高。建筑企業(yè)要調(diào)整思想，改變結(jié)算拖沓松散的作風(fēng)，一切從企業(yè)利益出發(fā)，避免對(duì)企業(yè)造成傷害。

三、建筑企業(yè)在“營改增”的準(zhǔn)備工作

財(cái)稅政策更替變化，企業(yè)需要調(diào)整和適應(yīng)，對(duì)企業(yè)發(fā)展必然會(huì)產(chǎn)生影響，從企業(yè)的角度來看，要趨利避害，進(jìn)行籌劃和管理是發(fā)展的必然。一方面要執(zhí)行增值稅政策，另一方面要與企業(yè)管理經(jīng)營情況相結(jié)合，建筑企業(yè)需要從下面幾方面開展工作：

（一）建筑企業(yè)應(yīng)合理選擇納稅人身份

增值稅納稅人分為為兩種：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。如果沒有把進(jìn)項(xiàng)稅列為考慮的目標(biāo)，在執(zhí)行營改增后，小規(guī)模納稅人成為受惠者。但是如果從發(fā)展的角度來看，為了提升承擔(dān)工程競爭力，選擇一般納稅人身份更利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的遠(yuǎn)大目標(biāo)。企業(yè)確定納稅人身份時(shí)，要把諸多因素結(jié)合起來做出決定，以保證企業(yè)利益最大化。

（二）建筑企業(yè)要加強(qiáng)與進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)的發(fā)票管理

全面執(zhí)行“營改增”政策后，建筑企業(yè)購進(jìn)材料物資和勞務(wù)，一般應(yīng)選擇從一般納稅人處購進(jìn)，因?yàn)榭梢垣@取可以抵扣的增值稅專用發(fā)票。但是如果從小規(guī)模納稅人購進(jìn)材料物資和勞務(wù)，小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，如果要開具專用發(fā)票則要到主管稅務(wù)局，要求其代開增值稅發(fā)票，否則企業(yè)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。增值稅專用發(fā)票具有時(shí)限性，要求自發(fā)票開出日起180天內(nèi)完成，企業(yè)需要加強(qiáng)票據(jù)傳遞管理，及時(shí)完成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，如果因?yàn)閭€(gè)人原因?qū)е鲁跓o法認(rèn)證抵扣，相關(guān)人要承擔(dān)起責(zé)任。建筑企業(yè)要加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，達(dá)到控制稅負(fù)管理的目標(biāo)。

四、結(jié)束語

本論文是在“營改增”的背景下所進(jìn)行的深入研究，從稅負(fù)、作業(yè)水平、經(jīng)營管理以及財(cái)務(wù)分析等角度進(jìn)行探討，對(duì)于建筑企業(yè)可能受到的影響做出客觀分析。按照“營改增”的規(guī)定，與建筑企業(yè)的目前情況相結(jié)合，從建筑企業(yè)納稅人身份選擇入手進(jìn)行探討，還要考慮到材料采購、發(fā)票管理、成本降低的問題，與企業(yè)財(cái)務(wù)核算及固定資產(chǎn)優(yōu)惠政策相結(jié)合，分別從這幾個(gè)角度進(jìn)行籌劃，提出具有可操作性的意見。建筑企業(yè)要加強(qiáng)培訓(xùn)，聘請(qǐng)專業(yè)人員或機(jī)構(gòu)講授相關(guān)知識(shí)，使企業(yè)相關(guān)人員在充分理解稅務(wù)政策后，與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，經(jīng)過認(rèn)真籌劃后做出正確決策，同時(shí)還要完善企業(yè)的各項(xiàng)制度，處理好經(jīng)營管理工作，使企業(yè)在“營改增”過程中平穩(wěn)過渡。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王利“.營改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響及應(yīng)對(duì)措施[J].企業(yè)研究，2016.

（作者單位：貴州航天職業(yè)技術(shù)學(xué)院）