馮謙

摘要：稅務風險是企業(yè)財務管理關(guān)鍵的風險之一，對內(nèi)涉及企業(yè)內(nèi)部管理控制，對外涉及國家法律法規(guī)，發(fā)生稅務風險的成本及代價都會很高，因此，企業(yè)必須根據(jù)稅務風險隱患點，制定防范措施。

關(guān)鍵詞：財務管理；稅務風險；防范措施

對于財務管理工作的特點具有涉及面廣、多重復雜性、相互連接性緊密等特點，并且其中還會涉及到了相關(guān)的稅務方面是不是存在一定的漏洞性，對于工作過程中出現(xiàn)差錯所造成的風險是否具有一定的抵抗力，綜上所述的因素都會直接反應出企業(yè)財務管理工作方面的能力。

對于企業(yè)稅務風險則指的是企業(yè)在稅務繳納方面并沒有按照相應的稅務法律法規(guī)等執(zhí)行，存在一定的偷稅漏稅現(xiàn)象，最終的結(jié)果致使企業(yè)需要面臨著罰款、補稅以及繳納滯納金等，甚至會損害國家公共財政利益。

一、當前普遍存在的稅務風險

（一）我國就稅收體制建設(shè)方面還不完善，有一些方面不能夠涵蓋在內(nèi)，制定的稅收種類繁多，沒有規(guī)范性，我國在每一年相關(guān)稅務機關(guān)針對稅收制定的制度文件繁多，這種情況就會造成相關(guān)財務人員的工作量繁重，再加上不能夠?qū)ο嚓P(guān)的稅收政策進行正確性的認識，對相關(guān)的稅收法律等難以掌握全面，種種因素最終造成我國企業(yè)在經(jīng)營的過程中可能會出現(xiàn)稅收的風險性。例如：針對企業(yè)是否具有合理性的稅收政策？其中的票據(jù)是否具有合法性？企業(yè)針對研發(fā)所投入的費用是怎樣進行處理的。

（二）企業(yè)針對會計方面所作出的管理是否具有規(guī)范性，對會計當中涉及的核算方法時候正確、票據(jù)不規(guī)范、稅款繳費不及時等等。

（三）企業(yè)相關(guān)的財務人員財務知識具有局限性，其中所涉及的報表以及賬目等掌握不熟悉，進行稅額核算時候會出現(xiàn)錯誤性。

（四）容易忽略一些看似細小且簡單的稅種，比如印花稅，該稅種看似簡單易懂，其實其計稅依據(jù)涵蓋面廣，靈活機動，稅務風險往往就藏在這種不起眼的地方。

（五）企業(yè)就稅務方面與稅務機關(guān)或者相關(guān)的稅務機構(gòu)等存在溝通困難性，如果企業(yè)所繳納的稅務在法律條款當中出現(xiàn)模糊性或者在解釋過程中出現(xiàn)不清晰性中，通常會因為在相互溝通過程中可能會出現(xiàn)不足性特點，最終企業(yè)不能夠得到有利的支持和解釋，最終產(chǎn)生企業(yè)稅務風險性。

二、防范稅務風險的措施

（一）提高稅務風險意識。稅務風險是構(gòu)成財務風險的一部分，并且這一部分對企業(yè)也會產(chǎn)生重要的影響，企業(yè)當中有效的稅務管理風險防范等可以有效的提高企業(yè)的財務水平，并且還能夠促使企業(yè)進一步發(fā)展。企業(yè)如果想要建立完善的財務管理，就需要自上而下樹立相應的稅法意識，并且能夠了解到違反稅法所給企業(yè)造成的危害性，這就需要企業(yè)在發(fā)展過程中“依法”，就需要保持中立態(tài)度，不能夠超過法律的許可范圍。對于企業(yè)中相關(guān)的人員，不能夠只看到眼前的利益而忽視了長遠性的發(fā)展狀況，不能夠產(chǎn)生逃稅漏稅的思想，或者不能夠抱有僥幸的態(tài)度。

（二）對會計的行為進行有效規(guī)范，對財務管理基礎(chǔ)進一步的夯實。對相關(guān)的財務管理人員需要嚴格要求，規(guī)范他們的財務行為，建立完善的基礎(chǔ)工作規(guī)范機制，這不僅僅是財務工作的重中之重，同時也是穩(wěn)定發(fā)展財務管理的基礎(chǔ)措施。對于企業(yè)當中所具有的高水平會計工作、高質(zhì)量的信息以及工作秩序的規(guī)范化能夠促使企業(yè)長遠的發(fā)展，從而最終降低稅務風險的發(fā)生，比如在會計科目工作過程當中統(tǒng)一使用規(guī)范性口徑、對于賬目不能夠隨便修改，不能越時確認費用。

（三）設(shè)置專業(yè)性的稅務崗位、明確職責，對組織管理結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化。對稅務崗位中的員工進行明確的分工，通過這樣能夠提高工作的效率以及工作質(zhì)量。通過在企業(yè)當中設(shè)置相應的稅務管理人員，對稅務方面的計提、繳納以及規(guī)劃等相關(guān)業(yè)務，相關(guān)的稅務部門相互溝通。考慮到稅務風險可能會給企業(yè)造成影響面廣，所以對稅務崗位人員進行選擇時候，則需要考慮對相關(guān)的稅務法律熟悉、理論素質(zhì)高、責任心強以及考慮周到的人員勝任此工作。

（四）對企業(yè)相關(guān)工作人員進行稅務方面培訓，從而保障企業(yè)人才。在企業(yè)當中需要定期的舉行相應的稅務方面的知識培訓以及具有針對性的探討會，對其中涉及到的法律性文件進行分析研究，主要是為了能夠?qū)ο嚓P(guān)工作人員知識進行強化、增強他們的法律意識，責任意識以及風險意識等，從而使得財務相關(guān)人員所掌握知識能夠順應時代的步伐，最終提高企業(yè)當中財務工作質(zhì)量以及執(zhí)行力等等。

（五）對企業(yè)當中的稅務風險進行有效的評估，預防財務風險。對于財務的風險性具有一定的預見性，也就是當企業(yè)在進行經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)展過程之時就可能已經(jīng)存在了風險性，所以為了能夠?qū)Χ悇诊L險進行有效的預見性，就需要提前對其進行控制，提高對稅務進行評估，并且還能夠反過來對相關(guān)的部門進行相應的指導。例如對其中涉及到的發(fā)票開具、賬目處理以及福利待遇等等。

（六）對于涉及到稅務的部門進行內(nèi)部的管理，提高對企業(yè)財務的管理水平。其中控制措施主要有：對于相關(guān)稅務業(yè)務需要按照制定的流程進行充分性的管理，統(tǒng)一規(guī)范制度，使之井井有序。需要按照金額的不同進行審批，分配相關(guān)的權(quán)利職責，對各個崗位實行科學制衡，實施相互監(jiān)督的職能，對出現(xiàn)的錯誤及時進行糾正，最終減少稅務帶來的風險性。

（七）通過利用外部的力量來對企業(yè)的財務水平進行提升。相關(guān)的稅收政策具有一定的專業(yè)性，并且企業(yè)當中相關(guān)的財務人員對稅收政策方面的掌握具有一定的局限性，此時企業(yè)能夠通過聘請相關(guān)的、具有專業(yè)性稅務顧問等進行合理的策劃、規(guī)范等，建立長久有效率的稅收制度。

（八）企業(yè)需要對自身進行有效的監(jiān)督檢查，最終保證稅務管理穩(wěn)定性，降低風險率。企業(yè)需要定期或者不定期的開展相應的自查工作，自查對象主要是一些時常性出現(xiàn)的錯誤、易出現(xiàn)問題的稅務方面等，及時的查缺補漏，及時繳款，避免不必要的行政處罰等所造成的經(jīng)濟利益的損失等。

參考文獻：

[1]吳潔.企業(yè)內(nèi)部控制與稅務風險防范研究[J].商情，2013年，51.

[2]黎春燕.企業(yè)稅務風險管理淺析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014，9X.

（作者單位：廣西壯族自治區(qū)煙草公司崇左市公司）