王艷榮

摘要：本文主要以分析上市公司內(nèi)控建設(shè)對企業(yè)管理價(jià)值的影響為主要依據(jù)，從內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題為主要依據(jù)，從營造良好的內(nèi)控環(huán)境、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高審計(jì)監(jiān)督職能等方面進(jìn)行深入探索，其目的在于加強(qiáng)上市公司內(nèi)控效率。

關(guān)鍵詞：上市公司 內(nèi)控建設(shè) 企業(yè)管理 現(xiàn)狀 策略

引言

因我國經(jīng)濟(jì)體制的變更，我國各上市公司所面臨的競爭壓力明顯加大，為能夠在繁雜的經(jīng)濟(jì)市場中占據(jù)一席之地，各上市公司都在不斷探究新的發(fā)展方案。對于上市公司來講內(nèi)控建設(shè)十分重要，其不但有利于提高企業(yè)效益，還有助于展現(xiàn)企業(yè)管理價(jià)值，進(jìn)而使企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中得到更多的人認(rèn)可。上市公司內(nèi)控建設(shè)對企業(yè)管理價(jià)值展現(xiàn)具有積極作用，但如今上市公司內(nèi)控建設(shè)依然存在些許不足，為了保證上市公司內(nèi)控建設(shè)的效用充分發(fā)揮出，需將內(nèi)控建設(shè)中的問題切實(shí)的優(yōu)化掉，如此來凸顯企業(yè)管理價(jià)值。

一、上市公司內(nèi)控建設(shè)相關(guān)概述

內(nèi)控不單單有利于公司規(guī)范員工行為，還有助于企業(yè)開展審計(jì)工作，保證審計(jì)人員能夠切實(shí)遵守審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與要求，有序的開展審計(jì)工作，如此企業(yè)管理層才能保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與實(shí)效性。由于時(shí)代的不斷進(jìn)步，致使公司內(nèi)控發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，其出現(xiàn)的變化主要體現(xiàn)在職能方面。雖然我國上市公司在內(nèi)控建設(shè)中才開始注重企業(yè)內(nèi)部管理，相較于發(fā)達(dá)國家較落后，但還是有助于上市公司進(jìn)行內(nèi)部管理的，能夠切實(shí)提高公司內(nèi)部管理效率。

二、上市公司內(nèi)控建設(shè)的意義

（一）內(nèi)控環(huán)境對企業(yè)管理價(jià)值的影響

對于企業(yè)內(nèi)控建設(shè)而言上市公司的內(nèi)部環(huán)境有巨大影響，企業(yè)的價(jià)值文化與工作環(huán)境、公司的管理體系與財(cái)務(wù)審計(jì)皆對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有優(yōu)先。若是企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不好的話，那么就會無法構(gòu)成一個(gè)完整的內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)。總之，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)劣，對企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量有直接影響。

（二）內(nèi)控活動對企業(yè)管理價(jià)值的影響

企業(yè)內(nèi)控活動為企業(yè)內(nèi)控管理的重要元素。盡管環(huán)境控制為內(nèi)控的主要手段，但企業(yè)內(nèi)控活動對企業(yè)管理價(jià)值體現(xiàn)有巨大影響。對于企業(yè)發(fā)展而言，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估對企業(yè)內(nèi)部活動有十分深刻的影響。

（三）風(fēng)險(xiǎn)識別對企業(yè)管理價(jià)值的影響

由于經(jīng)濟(jì)不斷增長，市場經(jīng)濟(jì)價(jià)值有所轉(zhuǎn)變，各個(gè)上市公司間的競爭壓力愈演愈烈，所面臨的意外因素也隨之增多。所以，對企業(yè)來講開展風(fēng)險(xiǎn)識別工作十分重要。上市公司能夠通過風(fēng)險(xiǎn)識別的方法建立出與之相對應(yīng)的策略。

（四）電子信息對企業(yè)管理價(jià)值的影響

科技的飛速發(fā)展，使企業(yè)受到較大影響，若是企業(yè)可以實(shí)時(shí)掌握真實(shí)且準(zhǔn)確的信息，那么企業(yè)便能夠迅速發(fā)展。反之，若是企業(yè)無法及時(shí)獲得發(fā)展所需的信息，便會使企業(yè)發(fā)展受到一定阻礙。

（五）內(nèi)控監(jiān)督對企業(yè)管理價(jià)值的影響

內(nèi)控監(jiān)督主要針對企業(yè)內(nèi)控管理所含的問題制定對應(yīng)的優(yōu)化措施。內(nèi)控監(jiān)督為企業(yè)管理者對內(nèi)部員工工作實(shí)際考驗(yàn)，有助于提升企業(yè)管理人員的管理能力，對企業(yè)增加核心價(jià)值具有積極作用。

三、上市公司發(fā)展中常見的風(fēng)險(xiǎn)

（一）融資風(fēng)險(xiǎn)

上市公司因融資失誤所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)一般會分為兩方面：第一，沒有建構(gòu)合理且完善的融資方案；第二，對融資風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不全面，這是導(dǎo)致上市公司出現(xiàn)資金問題的主要因素，除此之外，還會導(dǎo)致融資成本比預(yù)期的融資資金多，導(dǎo)致上市公司背負(fù)上一定債務(wù)；上市公司內(nèi)的資金應(yīng)用和籌集發(fā)生脫節(jié)，因?yàn)樯鲜泄緦Y金流向沒有一個(gè)準(zhǔn)確了解，對融資合同也未展開全面探究，便進(jìn)行盲目融資，導(dǎo)致上市公司出現(xiàn)融資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

在上市公司中若是因決策而發(fā)生偏差，會導(dǎo)致集團(tuán)面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此導(dǎo)致上市公司最佳的發(fā)展機(jī)會，致使上市公司因資金問題而不得不中斷項(xiàng)目；如果資金應(yīng)用的不科學(xué)，會導(dǎo)致公司資金出現(xiàn)冗余或是耗費(fèi)，導(dǎo)致公司的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益受影響。此外，未依據(jù)規(guī)定展開投資，不但會發(fā)生資金分散的問題，還會導(dǎo)致上市公司脫離原本制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，不能有效增強(qiáng)上市公司的核心價(jià)值與核心競爭力，導(dǎo)致上述問題出現(xiàn)的主要原因?yàn)楣镜母偁幜Σ荒艿玫接行?；另外，因投資的盲目性導(dǎo)致上市公司發(fā)生資金短缺的問題，導(dǎo)致公司的資金鏈斷裂，致使籌資資本同投資收益間發(fā)生不對等的情況。

（三）運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

把資金利用的上市公司的運(yùn)營生產(chǎn)中，對其的管理力度為致使企業(yè)資金應(yīng)用效率的主要因素。在資金利用上，資金的流動性強(qiáng)與利潤率小之間形成鮮明的矛盾體。如果上市公司手持資金比較多的話，不但會影響資金利用率，還會導(dǎo)致公司盈利能力下降，反之，上市公司手中含有的資金比較少的話，會導(dǎo)致集團(tuán)資金流動性下降，導(dǎo)致短期支付產(chǎn)生困難，致使投資項(xiàng)目無法有序開展。另外，在實(shí)際運(yùn)營中擅自利用資金會導(dǎo)致上市公司產(chǎn)生運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

四、上市公司內(nèi)控建設(shè)中的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化

對于上市公司而言內(nèi)控環(huán)境為內(nèi)控工作開展的前提條件，它同內(nèi)部控制的效用發(fā)揮有莫大關(guān)聯(lián)，并對內(nèi)控制度貫徹與落實(shí)還有定影響，甚至對戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)也有一定作用。但對上市公司所面對的內(nèi)控環(huán)境分析發(fā)現(xiàn)，它的內(nèi)控環(huán)境還有待優(yōu)化。例如，許多上市公司會存在信任高于監(jiān)督、習(xí)慣代替制度等問題，同時(shí)還有一些管理者認(rèn)為自身所含有的權(quán)利要比內(nèi)控制度高，這便致使上市公司內(nèi)部監(jiān)督部門被忽略掉，不能將其含有的實(shí)際效用充分的發(fā)揮出。有諸多上市公司的董事長與總經(jīng)理為一個(gè)人，一人攬權(quán)的現(xiàn)象十分明顯，導(dǎo)致其他人員權(quán)利發(fā)揮受到阻礙。上市公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)由經(jīng)理人負(fù)責(zé)管理，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督部門形同虛設(shè)，不能起到約定財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)行為的作用，另外，也無法建構(gòu)互相約束的法人治理體系，導(dǎo)致內(nèi)控的效用無法充分發(fā)揮出。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不完備

由于市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長，經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程有所加快，導(dǎo)致目前企業(yè)所面對的風(fēng)險(xiǎn)種類不斷增加。就目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)構(gòu)而言，公司各部門對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識還不夠全面，因此在上市公司中自然缺少一個(gè)健全的風(fēng)險(xiǎn)防范制度，另外，因公司部門員工對風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不夠全面，缺少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，與優(yōu)化突發(fā)事件和風(fēng)險(xiǎn)評估的能力偏低。例如，在組織層面上，由于我國相關(guān)法律的缺失，相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制是少之又少，導(dǎo)致我國許多上市公司的管理者濫用權(quán)力。

（三）缺少內(nèi)控活動

上市公司內(nèi)控的中心為內(nèi)控活動，其是公司依托風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)構(gòu)，而制定的應(yīng)對策略，進(jìn)而保證內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。例如，在上市公司中，相關(guān)財(cái)務(wù)控制流程、內(nèi)控資金融入流程等不同方面皆做出規(guī)定，但這些活動的進(jìn)行并非是對關(guān)鍵段的控制，比如，物資采購控制與資金配置控制等，它并沒有相對的負(fù)責(zé)人，這便致使在出現(xiàn)問題時(shí)互相推諉，使上市公司內(nèi)部管控效率下降。

（四）所具備的執(zhí)行力較弱

項(xiàng)目開展中相對重要的環(huán)節(jié)為執(zhí)行，其在內(nèi)控活動中十分重要。如果擁有完善的內(nèi)控制度卻沒有得到有效落實(shí)，所得到的效果往往是出乎意料的。對于領(lǐng)導(dǎo)而言執(zhí)行力就是依據(jù)相關(guān)章程來進(jìn)行部署工作，保證責(zé)任劃分清晰，將公司管理者的主觀能動性充分的發(fā)揮出，進(jìn)而構(gòu)造良好的工作氛圍，上市公司中的執(zhí)行人員所具備的執(zhí)行力比較強(qiáng)，才會保證相應(yīng)的工作質(zhì)量，在實(shí)際工作中需要做好溝通工作，進(jìn)而確保相關(guān)工作質(zhì)量。而在具體工作過程中，執(zhí)行人員沒有做好責(zé)任劃分清晰的工作，時(shí)常出現(xiàn)責(zé)任主體不明的狀況，致使執(zhí)行力較弱，影響工作效率。

五、上市公司內(nèi)控建設(shè)的有效措施

（一）創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控環(huán)境

加強(qiáng)上市公司資金活動內(nèi)控制度，需重點(diǎn)分析上市公司的內(nèi)控環(huán)境，只有建構(gòu)良好的內(nèi)控氛圍，才會保證資金利用效率達(dá)到最大。首先，優(yōu)化上市公司的內(nèi)控管理制度，將公司資金控制權(quán)同法人的經(jīng)營權(quán)其區(qū)分開，保證產(chǎn)權(quán)明確、合理經(jīng)營，根據(jù)上市公司運(yùn)營特點(diǎn)，構(gòu)建一個(gè)符合上市公司項(xiàng)目開展需求的管理部門，確保該部門的職責(zé)明確，進(jìn)而構(gòu)成結(jié)構(gòu)合理、分工明確的管理部門。其次，根據(jù)上市公司的特點(diǎn)，優(yōu)化崗位職權(quán)，確保公司內(nèi)部員工能夠各司其職，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司資源合理配置，最后，確保上市公司內(nèi)的資金項(xiàng)目內(nèi)部控制目標(biāo)同日后發(fā)展目標(biāo)相符，進(jìn)而切實(shí)滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際需求，建構(gòu)合理且科學(xué)的運(yùn)營管理結(jié)構(gòu)，正視公司運(yùn)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而制定相應(yīng)的防范措施。

（二）建構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評估制度

由于越來越多的上市公司出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)市場中，所面對的融資、投資的風(fēng)險(xiǎn)會加大，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，上市公司不但要面對著國內(nèi)的市場壓力，還會受國外市場的挑戰(zhàn)。因此，上市公司構(gòu)建一套行之有效的內(nèi)控機(jī)制，如此來防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，這是加強(qiáng)上市公司經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。若想確保上市公司長期發(fā)展，需建構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，基于此來管控風(fēng)險(xiǎn)，其不但能夠預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能有效分下導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，進(jìn)而得出相應(yīng)結(jié)果，上市公司可以參照該結(jié)果，來構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化策略，這是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或是完善措施的有效手段。建構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制對上市公司業(yè)務(wù)開展具有積極作用，對業(yè)務(wù)相關(guān)制度進(jìn)行嚴(yán)格控制，有助于上市公司獲取較大的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，進(jìn)而為增強(qiáng)其核心競爭力奠定基礎(chǔ)。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部控制效率

當(dāng)上市公司開展融資活動時(shí)，需加大對該過程控制力度。常規(guī)情況下，上市公司所應(yīng)用的資金皆是通過日常經(jīng)營與籌資所獲得的資金，一日次有助于上市公司活動有序進(jìn)行。依據(jù)上市公司的發(fā)展需求建構(gòu)有效的籌資方法，為明確籌資目標(biāo)與計(jì)劃奠定基礎(chǔ)。另外，還需對融資成本展開風(fēng)險(xiǎn)評估，通過此種方式來規(guī)避融資風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。融資方式選取的是否合理，同融資成本高低有直接影響，其還是防范融資風(fēng)險(xiǎn)的根本要素。

隨著上市公司的不斷增多，所進(jìn)行的投資活動也在不斷增多，其所面對的環(huán)境也日益繁雜，上市公司需建構(gòu)合理的對外投資制度與切實(shí)可行的標(biāo)準(zhǔn)化流程，客觀分析投資環(huán)境中所遇到的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，并且加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的控制與審批，對每個(gè)環(huán)節(jié)都需要嚴(yán)格控制，進(jìn)而規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督審計(jì)質(zhì)量

增強(qiáng)對上市公司資金管理，為上市公司開展內(nèi)控工作的中心內(nèi)容。對活動開展中利用的資金進(jìn)行全面監(jiān)督，通過監(jiān)督內(nèi)控環(huán)境、控制流程，能夠有效的把監(jiān)督狀況反饋給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)上市公司預(yù)期發(fā)展目標(biāo)。除此之外，還需增強(qiáng)審計(jì)部門在公司中的地位，進(jìn)而加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)效率，保證資金合理利用。把上市公司的內(nèi)部監(jiān)督效用充分的發(fā)揮出，其能夠有效提升對活動資金監(jiān)管水平。在上市公司中能夠構(gòu)建獨(dú)立的審計(jì)部門，確保其權(quán)威性與嚴(yán)肅性，進(jìn)而對財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理，增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量，通過優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)制度，能夠有效規(guī)避資金問題與風(fēng)險(xiǎn)，如果已經(jīng)存在缺陷，那么合理應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)也能夠使問題得到有效改善，進(jìn)而保證上市集團(tuán)的資金得到合理控制。

（五）增強(qiáng)人力資源管理

不論是服務(wù)機(jī)構(gòu)還是盈利企業(yè)人力資源管理效率皆有巨大影響，上市企業(yè)中的文化為其軟實(shí)力的象征。加強(qiáng)人力資源管理，對上市公司發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。從上市公司內(nèi)部層面而言，加強(qiáng)員工整體素養(yǎng)，加大度內(nèi)控工作宣傳力度，有效加強(qiáng)公司內(nèi)控自覺性，進(jìn)而使其存在的效用發(fā)揮出最大，為上市公司內(nèi)控工作有序開展提供有力依據(jù)。當(dāng)上市公司招納新人時(shí)，要有側(cè)重點(diǎn)，例如素養(yǎng)、專業(yè)等，當(dāng)新人進(jìn)入到實(shí)習(xí)期或是試用期時(shí)需要對其開展培訓(xùn)工作，進(jìn)而增強(qiáng)公司員工內(nèi)控意識。對于上市公司中的內(nèi)控文化，需要在平常生活中提高，如開展講座、座談會等活動，來加強(qiáng)公司內(nèi)控文化，為內(nèi)控建設(shè)工作有序開展提供有效依據(jù)。

六、結(jié)束語

綜上所述，上市公司在內(nèi)控建設(shè)中，需加大對內(nèi)控建設(shè)對企業(yè)管理價(jià)值展現(xiàn)的影響分析力度。上市公司需從企業(yè)競爭與經(jīng)濟(jì)發(fā)展這兩個(gè)層面著手探究，如此能夠明確企業(yè)發(fā)展過程中的不確定因素。若是企業(yè)想要持續(xù)穩(wěn)固的發(fā)展，上市公司在內(nèi)控建設(shè)中需制定科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制與模式，如此才能有效推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長，確保上市公司更快更好的發(fā)展。