左大成

全面實(shí)施四大行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，作為原營(yíng)業(yè)稅陣營(yíng)中最大體量的建筑業(yè)不同于其它行業(yè)，其經(jīng)營(yíng)流動(dòng)性強(qiáng)，業(yè)務(wù)往往大多在注冊(cè)地以外，且單個(gè)經(jīng)營(yíng)體量較大，稅收較多，在何地繳稅往往成為注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地之間的博弈。為規(guī)范兩地間的稅收利益，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理辦法》，對(duì)建筑業(yè)企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)繳稅作了具體規(guī)定。該辦法運(yùn)行兩年來，對(duì)規(guī)范兩地稅收利益起了一定的作用。但作為一名一直工作在稅收征管一線的稅務(wù)干部，幾乎天天與這類稅收打交道，深刻感受到經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)管理這項(xiàng)稅收難度逐漸變大，必須采取切實(shí)可行的措施加以破解，以有效維護(hù)經(jīng)營(yíng)地正當(dāng)?shù)亩愂绽妗?/p>

一、建筑業(yè)外來經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)戶稅收管理的難點(diǎn)

推行營(yíng)改增后，建筑企業(yè)在注冊(cè)地領(lǐng)購(gòu)開具發(fā)票，不再在經(jīng)營(yíng)地領(lǐng)購(gòu)使用發(fā)票，這給傳統(tǒng)的以票控稅管理帶來很大沖擊，主要表現(xiàn)有：

信息來源難。外來經(jīng)營(yíng)建筑業(yè)務(wù)的項(xiàng)目，大多分布面廣，有的在城區(qū)，有的在偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)村。這幾年基層稅源管理部門不斷收縮，管理巡查力度越來越低，特別是邊遠(yuǎn)的農(nóng)村地區(qū)更是無力巡查。如果外來經(jīng)營(yíng)戶不主動(dòng)到稅務(wù)部門報(bào)驗(yàn)登記，稅務(wù)部門很難掌握這些信息。

報(bào)驗(yàn)登記難。由于外出經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)不在經(jīng)營(yíng)地領(lǐng)購(gòu)使用發(fā)票，對(duì)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)“無所求”，加之回注冊(cè)地繳稅也不算違法，如果經(jīng)營(yíng)地相關(guān)單位不督促其報(bào)驗(yàn)，很多外來戶不主動(dòng)在經(jīng)營(yíng)地登記。最近筆者轄區(qū)一外地路橋公司從事高速建設(shè)，中標(biāo)金額十幾億元，經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)達(dá)一年多時(shí)間，稅收人員多次找項(xiàng)目部人員要求報(bào)驗(yàn)登記，對(duì)方就是拖著不辦。

了解真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況難。建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)相對(duì)其它行業(yè)本身復(fù)雜，有的是自營(yíng)，有的掛靠經(jīng)營(yíng)，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)人一般不在項(xiàng)目所在地。稅務(wù)人員到項(xiàng)目部調(diào)查了解情況，有的一問三不知，有的知道也不配合調(diào)查，有的干脆避而不見。

稅收管理難。建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常涉及分包轉(zhuǎn)包甚至三包四包等經(jīng)營(yíng)形式，有些業(yè)務(wù)按稅法規(guī)定可以稅前扣除。而稅款申報(bào)在辦稅服務(wù)廳進(jìn)行，稅源管理部門往往只知道一包的情況，而對(duì)后面層層轉(zhuǎn)包并不知情。花很大力度督促后面承包商報(bào)驗(yàn)登記繳稅，造成經(jīng)營(yíng)地稅款流失嚴(yán)重。本轄區(qū)一鐵公立交橋項(xiàng)目就曾出現(xiàn)四包的情況，一包因分包扣除沒有稅繳，后面的分包商把稅都漏掉了。

二、破解建筑業(yè)外來經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)戶稅收管理難的幾點(diǎn)建議

如前所述，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理外來建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)戶稅收中確實(shí)存在著種種難處。面對(duì)困難，稅務(wù)部門應(yīng)知難而進(jìn)，結(jié)合實(shí)際，采取切實(shí)可行措施加以破解。

建立全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制。由于僅靠稅務(wù)部門單打獨(dú)斗來掌握建筑業(yè)外來經(jīng)營(yíng)戶的報(bào)驗(yàn)信息十分困難，必須發(fā)揮全社會(huì)電子眼的功能，來搜集掌握稅源信息。為此，有必要由各地政府牽頭，建立健全社會(huì)護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，全面捕捉稅源信息。搭建稅費(fèi)征收保障網(wǎng)，將社會(huì)各界特別各主要護(hù)稅協(xié)稅單位掌握的稅源信息及時(shí)傳遞到保障網(wǎng)，稅務(wù)部門通過該網(wǎng)絡(luò)就能全面掌握稅源信息。

暢通前后臺(tái)之間稅收聯(lián)系。首先，辦稅服務(wù)廳前臺(tái)要把好入口關(guān)。納稅人報(bào)驗(yàn)登記時(shí)，詳細(xì)登記報(bào)驗(yàn)納稅人名稱、合同金額、項(xiàng)目建設(shè)地址、辦稅人員等關(guān)鍵信息，推送至稅源管理部門核實(shí)，明確稅源管理責(zé)任人。其次，前臺(tái)受理納稅申報(bào)時(shí)，工作人員要認(rèn)真審核，對(duì)特別是涉及到分包扣除的，及時(shí)將申報(bào)資料傳遞到稅源管理部門，由其進(jìn)行相關(guān)核實(shí)，督促分包商按規(guī)定繳稅。最后，受理核銷報(bào)驗(yàn)時(shí)，應(yīng)將相關(guān)資料傳遞至稅源管理部門，由稅源管理部門調(diào)查無誤清稅完畢后進(jìn)行核銷。

加大違章處罰力度。日常征管中，建筑業(yè)外出經(jīng)營(yíng)稅收管理難，主要是納稅人不配合或拒絕檢查管理的。要解決這個(gè)問題，在宣傳政策的基礎(chǔ)上，必須果斷拿起違法違章處罰這個(gè)法律武器，按相關(guān)法律法規(guī)對(duì)違法經(jīng)營(yíng)涉稅問題進(jìn)行處罰。對(duì)處罰不執(zhí)行的，應(yīng)依法強(qiáng)制執(zhí)行或申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，打消納稅人僥幸心理。

全面推行信用管理。稅源管理部門要破解外來報(bào)驗(yàn)登記納稅人管理的問題，除依法處罰外，還要舉起納稅信用管理這個(gè)殺手锏，讓違法者不敢以身試法。經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)現(xiàn)納稅人不報(bào)驗(yàn)登記、拒不配合調(diào)查、不按規(guī)定核銷等違法行為的，通知注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)或自己進(jìn)行相應(yīng)的處罰，處罰信息錄入金稅三期系統(tǒng)。在納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)中，這些處罰信息或不按規(guī)定核銷報(bào)驗(yàn)信息進(jìn)行納稅信用等級(jí)扣分處理，直接影響納稅信用，甚至進(jìn)一步影響其招投標(biāo)，從而自覺遵守稅收法律，接受經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，依法繳納稅款，實(shí)現(xiàn)輕松管理。