周穎

推進(jìn)國(guó)稅地稅“合二為一”，對(duì)于中國(guó)的稅制改革有怎樣的意義？對(duì)于地方政府和企業(yè)來(lái)說，會(huì)有怎樣的影響？87萬(wàn)稅務(wù)人員如何安置？下一步還需要在哪些方面出臺(tái)配套措施？

從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)講，國(guó)地稅機(jī)構(gòu)合并，有利于形成一個(gè)規(guī)范高效的稅收體制。

在中共中央國(guó)務(wù)院56號(hào)文件《關(guān)于深化國(guó)稅地稅征管體制改革實(shí)施方案》里，強(qiáng)調(diào)的一個(gè)問題是要建立高效的征管體制，讓群眾有獲得感，提高納稅人的稅法遵從度。

在過去的20多年里，在中央和地方稅收分成過程中，盡管我們要充分肯定所取得的歷史功績(jī)，但還要用一個(gè)歷史的眼光看過去的分稅制改革，特別是國(guó)地稅分設(shè)的問題。

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中國(guó)從1994年以后，GDP增長(zhǎng)速度很快，財(cái)政收入、稅收收入也取得大幅度增長(zhǎng)，老百姓的收入也有明顯的增加。所以，在這20多年里，老百姓的獲得感還是很明顯的。

但是在這一過程中，也要看到，國(guó)地稅分設(shè)以后，給納稅人帶來(lái)很多的麻煩。比如說在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)、登記的時(shí)候，既要向國(guó)稅局申報(bào)，也須向地稅局申報(bào)，既要在國(guó)稅登記，也要在地稅局登記，占用了納稅人大量的成本費(fèi)用和時(shí)間精力。而一個(gè)納稅人違規(guī)了，國(guó)稅查一遍，地稅再查一遍。

因此，機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)合并后，更重要的是如何更好地服務(wù)納稅人，讓納稅人有獲得感和安全感。如何能夠更有效地保護(hù)納稅人的權(quán)利，因?yàn)槎愂照鞴芊ê拖嚓P(guān)法律里面，都規(guī)定了納稅人的權(quán)利，這些問題可能都是我們需要去考慮的。

對(duì)企業(yè)納稅人的影響，主要在于減少納稅人的成本。這個(gè)成本不是稅收成本，而是費(fèi)用成本。以前企業(yè)進(jìn)行任何一項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，都要準(zhǔn)備兩套材料，造成很大浪費(fèi)。除了費(fèi)用成本外，還有時(shí)間成本、精力成本。

至于其他方面，比如有些地方通過稅收優(yōu)惠招商引資，合并之后，可能就沒有這些優(yōu)惠了。關(guān)于這個(gè)問題，國(guó)家有嚴(yán)格的法律規(guī)定，中央稅的稅收減免權(quán)屬于國(guó)務(wù)院。地方稅的稅收減免權(quán)屬于省級(jí)政府。除此之外的一些稅收優(yōu)惠，本身就是不合理不合法的，必須要清理的，不能說因?yàn)閲?guó)地稅合并會(huì)對(duì)企業(yè)稅負(fù)造成影響。但合并之后，對(duì)于稅制的統(tǒng)一是有幫助的。

此外，從法律上來(lái)講，應(yīng)該依法納稅，如果說因?yàn)橐郧坝卸愂章┒矗{稅人該繳的稅沒繳，那么就涉及違法問題。不能因?yàn)楹喜⒁院髧?yán)格征管了，依法征管了，就說企業(yè)稅負(fù)增加了，因?yàn)檫@本來(lái)就是企業(yè)依法該繳的。

而且下一步，可能國(guó)家還會(huì)不斷減稅讓利，出臺(tái)一些改革措施以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，包括前不久個(gè)人所得稅法修改，也會(huì)有一些讓利。

國(guó)地稅合并以后，地方?jīng)]有主體稅種，稅收減少了，地方的收入肯定會(huì)大幅度減少，財(cái)力越來(lái)越集中在中央。而地方政府要提供公共服務(wù)和公共產(chǎn)品，要實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)，如果財(cái)政資金不足，可能就不得不通過發(fā)地方債等方式來(lái)解決。

但是這個(gè)影響至少可以通過兩個(gè)方式彌補(bǔ)：一是加大對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付力度。二是將地方的一些事權(quán)上移給中央。這兩種方式，都可以減少地方的財(cái)政壓力，目的都是減少地方的負(fù)擔(dān)。

此次國(guó)地稅合并，是很有必要的，現(xiàn)行的征管體制是1994年分稅制改革設(shè)立的，現(xiàn)在進(jìn)行調(diào)整，是適應(yīng)于新時(shí)代背景下征管體制的一次優(yōu)化調(diào)整。國(guó)地稅合并后，能夠降低協(xié)調(diào)成本，有效提高征管效能。在具體的國(guó)地稅合并過程中，要適應(yīng)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的最新趨勢(shì)變化，比如信息手段的發(fā)展變化，當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的流動(dòng)化、多元化。

在此機(jī)構(gòu)改革之前，國(guó)稅部門屬于垂直管理部門，人財(cái)物機(jī)構(gòu)都?xì)w屬于國(guó)家稅務(wù)總局管理，地稅部門的人財(cái)物歸屬于地方政府，機(jī)構(gòu)管理屬于國(guó)家稅務(wù)總局管理。

這是一場(chǎng)加強(qiáng)黨對(duì)稅收工作全面領(lǐng)導(dǎo)的重大改革，是一場(chǎng)增強(qiáng)稅收服務(wù)國(guó)家治理職能作用的重大改革，是一場(chǎng)塑強(qiáng)為民便民利民稅務(wù)形象的重大改革，更是一場(chǎng)筑強(qiáng)稅收事業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展根基的重大改革。

國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)由分設(shè)向合并改革，有利于提高運(yùn)行效率，包括降低征納成本、提升征管效率、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)等。國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，使涉稅信息互通、征管統(tǒng)一、處理一致、優(yōu)惠透明，促進(jìn)企業(yè)在地區(qū)間的正常合理流動(dòng)，資源得到更為有效的合理配置。

稅收征管體制改革后，非稅收入和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)將納入稅務(wù)部門征收管理。這無(wú)疑將使社保費(fèi)和非稅收入在制度上更具規(guī)范性，不但有利于降低征管成本、提升征管效率，而且將為未來(lái)稅費(fèi)制度改革、統(tǒng)一政府收入體系、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件，夯實(shí)國(guó)家治理現(xiàn)代化基礎(chǔ)。

國(guó)家稅務(wù)總局制定了《改革國(guó)稅地稅征管體制征管業(yè)務(wù)工作方案》，隨著省、市、縣三級(jí)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)逐級(jí)對(duì)外掛牌，屆時(shí)稅務(wù)系統(tǒng)將實(shí)現(xiàn)“六個(gè)統(tǒng)一”，即國(guó)稅地稅業(yè)務(wù)“一廳通辦”、國(guó)稅地稅業(yè)務(wù)“一網(wǎng)通辦”、12366“一鍵咨詢”、實(shí)名信息一次采集、統(tǒng)一稅務(wù)檢查、統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。

國(guó)家稅務(wù)總局明確，新機(jī)構(gòu)掛牌后，為便利納稅人辦稅，絕大部分辦稅服務(wù)廳保持現(xiàn)有辦稅服務(wù)場(chǎng)所、地點(diǎn)不變。另外一個(gè)直接變化是，納稅人將減少報(bào)送辦稅資料。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)梳理原國(guó)稅地稅相同業(yè)務(wù)的事項(xiàng)清單，整合報(bào)送資料，統(tǒng)一資料歸檔，實(shí)現(xiàn)納稅人同一資料只報(bào)送一套、同一涉稅事項(xiàng)只需申請(qǐng)一次。

“一廳通辦”不僅避免了“來(lái)回跑”，還進(jìn)一步統(tǒng)一、簡(jiǎn)并、規(guī)范了涉稅資料報(bào)送，簡(jiǎn)化、優(yōu)化了辦稅流程，降低了納稅人的納稅成本。

在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)推進(jìn)新時(shí)代稅收現(xiàn)代化進(jìn)程中，順利推進(jìn)國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，必將全面提高稅收征管能力建設(shè)水平，為國(guó)家財(cái)政收入的可持續(xù)增長(zhǎng)奠定良好的體制機(jī)制基礎(chǔ)，為進(jìn)一步深化稅制改革提供強(qiáng)有力的征管保障。