吳勛賢

摘要：近年來，我國中小企業(yè)發(fā)展迅猛，在國民經(jīng)濟以及社會發(fā)展中具有不可替代的作用。然而，與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)內(nèi)部管理制度不夠完善、風(fēng)險識別和承擔(dān)能力較弱，同時更缺乏稅務(wù)風(fēng)險管控意識，導(dǎo)致企業(yè)成本增加。在新一輪財稅政策改革下，中小企業(yè)更需要得到稅務(wù)風(fēng)險管理方面的專業(yè)指導(dǎo)，來做好稅務(wù)風(fēng)險防范的工作。本文在闡釋稅務(wù)風(fēng)險含義的基礎(chǔ)上，針對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因，提出稅務(wù)風(fēng)險的防范措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險管理 措施

一、引言

一直以來，中小企業(yè)是推動國民經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量，是最具活力的企業(yè)群體。“十三五”期間，政府就中小企業(yè)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，將對中小企業(yè)產(chǎn)生重大影響。稅務(wù)問題對中小企業(yè)影響至關(guān)重要，影響企業(yè)的生存和發(fā)展。隨著“營改增”稅制改革地不斷完善，中小型企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠也會得到顯現(xiàn)，新的稅制改革必然引導(dǎo)企業(yè)更好地進行產(chǎn)業(yè)升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整。

二、稅務(wù)風(fēng)險管理理論概要

稅務(wù)風(fēng)險的管理，是企業(yè)內(nèi)部控制中對于稅務(wù)方面的管理。它是對納稅籌劃過程中可能發(fā)生的風(fēng)險進行識別、衡量評估、分析評價，并進行防范和控制。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括：企業(yè)納稅行為不遵循稅法規(guī)定，遭受法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害；企業(yè)經(jīng)營決策和日?；顒舆m用稅法不準(zhǔn)確，沒有充分利用優(yōu)惠政策，增加了企業(yè)負擔(dān)。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因分析

（一）中小企業(yè)涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

一般來說，涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。但是由于涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，辦稅人員并沒有對財務(wù)、稅務(wù)等法律法規(guī)理解深入，以及充分了解和掌握涉稅業(yè)務(wù)，給企業(yè)增加了不必要的納稅風(fēng)險，主要體現(xiàn)在：

混淆財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間的差異。由于稅務(wù)會計與財務(wù)會計的目標(biāo)、遵循的基本準(zhǔn)則不同，稅法與會計準(zhǔn)則之間仍然存在較大的差異。財務(wù)工作者容易混淆在資產(chǎn)、負債和收入、費用的確認與計量、固定資產(chǎn)攤銷方法與年限、視同銷售、分期收款等日常業(yè)務(wù)處理與稅法之間的差異；費用扣除不準(zhǔn)確；對支出的資本化或費用化處理不當(dāng)；成本、費用在各項目之間劃分不清晰；納稅籌劃不當(dāng)，籌劃方案存在漏洞或者籌劃方案不夠全面和詳細以及不能適應(yīng)外部環(huán)境的變化。

（二）會計核算制度不夠完善

會計基礎(chǔ)工作薄弱是造成我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要成因，主要體現(xiàn)在：賬簿開設(shè)不規(guī)范，科目設(shè)計不完整；發(fā)票管理不完善，造成相關(guān)稅務(wù)手續(xù)不齊全；成本計算和費用計提缺乏相關(guān)手續(xù)；原始憑證不完整、不規(guī)范。

（三）國家財稅政策方面的影響

稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，總會隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。當(dāng)前，我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，全面深化改革進入關(guān)鍵期，為增強中小企業(yè)發(fā)展活力，國家和地方政府出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。另外，為適應(yīng)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和配合財稅改革，政府對不同地區(qū)、不同行業(yè)出臺了不同的稅收政策。因此企業(yè)把握稅收政策的難度就增加了。

四、稅務(wù)風(fēng)險防范措施

（一）提高涉稅人員的業(yè)務(wù)水平

首先，企業(yè)管理人員要增強自身的稅務(wù)風(fēng)險意識，隨時保持高度警惕。其次，定期采取行之有效的措施，通過主動學(xué)習(xí)、外部培訓(xùn)、專業(yè)咨詢等方式，幫助財務(wù)涉稅人員及時掌握最新的稅務(wù)知識，提高規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的能力，可以相對保證納稅的準(zhǔn)確和適度籌劃。在進行納稅籌劃時，要理論聯(lián)系實際，從企業(yè)的風(fēng)險識別情況出發(fā)，制定合理的稅務(wù)風(fēng)險防范措施。

（二）加強內(nèi)控制度建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制制度是風(fēng)險管理的重要內(nèi)容，建立健全內(nèi)控制度，是防范稅務(wù)風(fēng)險的重要途徑。為此，企業(yè)可以參照《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》中的引導(dǎo)，針對企業(yè)自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)控體系，設(shè)計出合理、合法、有效的稅務(wù)風(fēng)險管控方案。包括賬簿憑證管理、稅務(wù)登記、稅務(wù)檔案管理、納稅申報和稅款繳納等工作的規(guī)范化。同時強化內(nèi)部審計工作，設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)，定期邀請第三方機構(gòu)對企業(yè)涉稅風(fēng)險進行全面檢查與評估，防范稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

五、結(jié)束語

總之，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)稅務(wù)管理的整過程，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的研究是企業(yè)發(fā)展的必然。要想有效地控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，只有結(jié)合企業(yè)運營控制、日常管理等自身情況，以企業(yè)稅務(wù)管理流程為主線，參照先進企業(yè)的管理經(jīng)驗，構(gòu)建一個能融入企業(yè)風(fēng)險管理體系的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，才能更好地防范稅務(wù)風(fēng)險。