左晶

內(nèi)部控制是一個組織為了實現(xiàn)管理目標，通過一系列措施，防范風險、消除隱患、實現(xiàn)有效管理的過程。我國行政事業(yè)單位量大面廣，掌握的資源豐富，如何加強內(nèi)部控制，尤其是確保國有資產(chǎn)高效、透明使用，社會高度關(guān)注。最近，新的中央八項規(guī)定實施細則發(fā)布實行，對加強行政事業(yè)單位內(nèi)控建設，提出了新的更高要求。本人對此談幾點認識。

一、充分認識加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的重要意義

內(nèi)控建設是行政事業(yè)單位最基礎、最核心的制度建設，是單位內(nèi)部為防范而采取的一系列管控措施的總和。從以往的工作實踐看，一個規(guī)范有效的內(nèi)控體系，至少應具備三個條件：一是制度成體系。既有法律法規(guī)，又有單位制度，還有單位內(nèi)部各部門科室的運行工作機制，這是內(nèi)控建設的基礎和關(guān)鍵。這三者相互依托，形成單位的制度體系。三者的效力，由前向后依次遞減，但操作性依次遞增，缺少其中一個都會造成制度缺失。二是流程要規(guī)范。內(nèi)控是一個過程。在這個過程中，運轉(zhuǎn)要順暢。倘若前后順序倒置，就極易出現(xiàn)梗阻；責任要明確。對各環(huán)節(jié)各崗位的職責，界限要清晰，否則就容易出現(xiàn)推諉扯皮；標準要統(tǒng)一，一把尺子量到底，不能各自一套。三是制衡有活力。內(nèi)部制衡、相互監(jiān)督，是預防風險的重要一環(huán)。行政事業(yè)單位都掌握一定的權(quán)力，也掌握一定的資源?！皺?quán)力一旦失去監(jiān)督，就容易腐敗”。預防風險，建立各部門相互制衡的約束機制是重要一環(huán)。但制衡不是掣肘，不是互為前置、相互推諉，而是在職責明確、分工清楚的前提下，確保工作環(huán)環(huán)推進，是在相互協(xié)作中的激勵爭先。事實證明，完善、有效的內(nèi)控體制，對行政事業(yè)單位預防風險有重要意義。一是能有效地防范舞弊和預防腐敗。內(nèi)控機制健全，想貪的人就沒空子，想作弊的人也沒有機會。二能提高資金使用績效。在行政事業(yè)單位的資金使用上，健全完善的“事前計劃—事中管控—事后反饋”機制，能夠確保資金用途科學、撥付適時、節(jié)約使用，提高資金的效能。三是有利于保證財務信息資料真實完整。內(nèi)控是一個對各環(huán)節(jié)、各主體責任明晰的全流程管控，在這一過程中，完善的內(nèi)控機制，不僅能使各項信息及時傳遞，也能促使各責任方全面履職，把各類資料完整收集留存。

二、當前存在的問題及原因分析

隨著國家法規(guī)體系的日益健全和完善，各級行政事業(yè)單位內(nèi)控建設不斷加強，風險預防能力和處置水平顯著提高。但毋庸諱言，行政事業(yè)單位內(nèi)控建設還存在一些亟須解決的問題和風險。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一是舞弊和腐敗時有發(fā)生，暴露出內(nèi)控體制機制缺失。貪污腐敗是社會的毒瘤，侵害的是人民的血汗，破壞的是社會的公序良俗。黨的十八大以來，我們黨老虎蒼蠅一起打，查處了一大批腐敗分子，得到了廣大人民的擁護。但同時，在一些單位違規(guī)發(fā)放津補貼、侵吞濫用國有資產(chǎn)、政府采購和招投標違法亂紀現(xiàn)象時有發(fā)生。這些現(xiàn)象的背后，暴露出內(nèi)控建設存在制度不健全、機制不完善，運行中有漏洞等弊端，為一些人留下了可乘之機、可鉆之洞。

二是資金使用效率低，暴露出運行流程梗阻。在審計中發(fā)現(xiàn)的一些單位，預算編制粗糙，隨意性較大，預算項目不細化，導致預算約束力不足。實際執(zhí)行過程中沒有按照批復的預算安排各項收支，甚至發(fā)生無預算列支或超預算列支的現(xiàn)象，影響預算的嚴肅性。這些問題，暴露出在資金流程上管理不順暢、不到位，沒有適時動態(tài)監(jiān)管。

三是會計檔案不規(guī)范，暴露出部門責任不清。會計檔案不僅是檔案中最重要的一個組成部分，還是經(jīng)濟活動中能夠最具說服力的證據(jù)。但在一些部門中，會計檔案管理工作存在諸多問題，有的缺頁少份，有的涂改不清，有的裝訂不規(guī)范，有的歸檔不及時，還有的隨意存放，沒有實現(xiàn)集中保管、專門存放。之所以如此，根源在于沒有明確各相關(guān)部門在資料收集中的職責，片面認為信息資料的收集是檔案部門、財務部門的職責，自身沒有擔起應有的職責。

三、幾點意見和建議

（一）強化內(nèi)控意識，增強思想自覺。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，社會的進步，民眾參與意識、知情意識、監(jiān)督意識的提升，對行政事業(yè)單位內(nèi)控工作提出了新的更高要求。作為行政事業(yè)單位，應充分認識到，把權(quán)力使用好、資源管理好，是組織和人民的重托，要對人民負責。要作為檢驗擔當精神、大局意識的重要體現(xiàn)，作為踐行履職為民的重要內(nèi)容，切實提升強化內(nèi)控建設的思想自覺、行動自覺。

（二）強化組織領(lǐng)導，提高能力水平。內(nèi)控建設涉及全單位、多環(huán)節(jié)，是一個復雜的管理流程，需要各方努力，共同發(fā)力。一是要建立領(lǐng)導小組。成立由單位負責人組成、主責部門牽頭、各職能處室參與的內(nèi)控領(lǐng)導機構(gòu)。加強對單位內(nèi)控建設的領(lǐng)導，負責單位內(nèi)控建設的規(guī)劃設計、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和重要事項的決策部署，檢查指導工作的落實。二是組建專業(yè)團隊，加強業(yè)務指導?？赏ㄟ^聘請大專院校專家教授、各處室的業(yè)務骨干人員，成立督導咨詢組，為領(lǐng)導小組決策提供政策依據(jù)，同時負責政策指導、業(yè)務培訓和咨詢服務。三是建立內(nèi)控工作聯(lián)絡員制度。對職責任務中的部門，指定專人擔任聯(lián)絡員，負責信息的收集與反饋。四是要強化隊伍建設。通過定期例會、專題會議、參加培訓等多種形式，組織相關(guān)人員及時學習有關(guān)政策和業(yè)務知識，提高管理水平。

（三）要強化流程設計，健全制度體系。內(nèi)控建設的基礎是制度，核心是運行流程。加強內(nèi)控建設，首先要搞好業(yè)務流程設計，并按照流程，制定、完善相應的制度。流程設計要堅持三個一體：一是上下一體，即自上而下各層級全覆蓋，不應出現(xiàn)空擋；二是橫向一體，凡是與內(nèi)控工作有關(guān)的，都應包括在內(nèi)，橫向全覆蓋；三是法規(guī)、政策、制度、運行機制一體，實現(xiàn)政策依據(jù)全覆蓋。根據(jù)這三個原則，明確內(nèi)控流程中的各點目標、內(nèi)控內(nèi)容、風險點情況，并將這些目標、內(nèi)容、風險點，分解到各部門及部門內(nèi)部的各崗位，從而將責任分解到人、落實到點。

（四）強化風險分析，堅持精準施策。風險是具體的，又是變化的。行政事業(yè)單位性質(zhì)不同，工作內(nèi)容不同，風險點也不一樣。同時，由于外部環(huán)境的變化，風險點以及風險等級也會發(fā)生變化。所以，分析風險、預防風險需因時、因事、因勢而異，堅持精準施策。