邱光花

【摘要】在早些年前，我國就提出建設(shè)服務(wù)型政府的要求。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善，上層建筑與經(jīng)濟基礎(chǔ)相適應(yīng)的原則使我國事業(yè)單位，尤其是基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位的建設(shè)重要性極為突出。隨著政府事業(yè)單位的逐步改革，國家對鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制也做出了新的要求和規(guī)定。本文就鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問題進行分析探討，并提出相關(guān)建議措施，結(jié)合筆者多年鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位從業(yè)經(jīng)驗，以期能給讀者及相關(guān)人士一些參考。

【關(guān)鍵詞】鄉(xiāng)鎮(zhèn) 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 建議

一、前言

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟新常態(tài)的到來要求政府提高管理效率，以更好的服務(wù)來推進社會主義經(jīng)濟建設(shè)。一般來說，行政事業(yè)單位內(nèi)控有以下四個原則：一是守法合規(guī)原則：二是實用有效原則：三是適用原則；四是全面原則。依托于財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（2017年版）》為根基，制定符合本單位實際情況的內(nèi)部控制建設(shè)制度，分崗設(shè)權(quán)，分級授權(quán)，進一步規(guī)范內(nèi)部控制，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果：基本形成權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行、促進依法行政、推進廉政建設(shè)中的重要作用。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位內(nèi)控制度中存在的問題

（一）、對內(nèi)控意識及內(nèi)控制度的重視不夠

我國對事業(yè)單位體制改革起步比較晚，屬于被動型改革。受經(jīng)濟發(fā)展影響，上層建筑為適應(yīng)經(jīng)濟基礎(chǔ)進行的一系列改革措施。這使得我國行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制建設(shè)缺乏足夠的認(rèn)識，尤其是行政事業(yè)單位相關(guān)工作人員，譬如在財務(wù)制度上、監(jiān)督意識上、服務(wù)態(tài)度上等等。同時，有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)小組對內(nèi)控制度沒有引起足夠的重視。由于內(nèi)控成效在短期內(nèi)較難觀察發(fā)現(xiàn)，與建設(shè)資金投入及精力投入一對比，很容易使領(lǐng)導(dǎo)小組選擇忽視內(nèi)控制度，或流于外表。而更大部分將內(nèi)部控制認(rèn)為是財務(wù)管理控制，將內(nèi)部控制管理工作交予財務(wù)部門。這不僅加重了財務(wù)人員的工作量，也使內(nèi)控制度效果微乎其微。

（二）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位沒有建立健全內(nèi)部控制制度

多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度照搬范本，在對內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)沒有結(jié)合自身實際。一般來說，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度僅僅刪減了范本，并沒有完善其具體措施，沒有健全落地。其主要原因有兩個方面：一是對內(nèi)部控制制度建設(shè)細節(jié)把握不夠，忽視的細節(jié)包括崗位的明確、責(zé)任的分配、獎懲的確立等：二是不能全面有效的構(gòu)建內(nèi)控體系，在構(gòu)建的內(nèi)控體系中，可實施范圍小，對于業(yè)務(wù)開展和人員安排兩個環(huán)節(jié)沒有充分考慮，一般是哪缺人就安排去哪，沒有進行人員考核及能力測試。三是財務(wù)管理制度不夠完善。主要表現(xiàn)在內(nèi)部資金使用審批制度有缺陷，如：不能很好發(fā)揮紀(jì)律監(jiān)督、人民群眾監(jiān)督作用，執(zhí)行制度不嚴(yán)格，如：先使用，后報告、后審批。

（三）、缺乏有效的監(jiān)督機制

首先，對于沒有建立內(nèi)部控制監(jiān)督機制的單位，其內(nèi)控執(zhí)行力得不到保證，出現(xiàn)一人掌控全局局面。其次，有些單位建立了監(jiān)督機構(gòu)，但監(jiān)督機構(gòu)并沒有較強的權(quán)威和獨立性，一是內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)組成人員復(fù)雜，多是其他部門借調(diào)或兼職，非專職及專業(yè)對口人員：不相容崗位相互分離未能有效運用、內(nèi)部授權(quán)審批紊亂。二是有些單位采取內(nèi)控外部監(jiān)督，如財政部門的監(jiān)督，單位監(jiān)督部門的監(jiān)督等，非內(nèi)控監(jiān)督小組監(jiān)督機制，這些監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督方向都具有明顯的針對性，如財政部門著重資金、監(jiān)督部門著重職工權(quán)利及義務(wù)，他們都不能準(zhǔn)確的對內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督，不能對內(nèi)控制度的完善、執(zhí)行上的缺失等方面給出意見。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善建議

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

首先是領(lǐng)導(dǎo)要提高對內(nèi)部控制制度的重視，強化服務(wù)質(zhì)量和工作效率，領(lǐng)導(dǎo)重視，下面人才會更有力得去執(zhí)行。其次是創(chuàng)造內(nèi)控條件，一是把內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過程與各部門人員聯(lián)系起來，通過獎懲機制將他們利益聯(lián)系起來；二是聘請專業(yè)人員對單位人員進行內(nèi)部控制制度重要性的講解，并進行適當(dāng)考核；三是強化單位人員內(nèi)控意識，依靠合理有效的監(jiān)督機制促進內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實。通過三方面的相關(guān)手段，創(chuàng)造出一個良好的內(nèi)控環(huán)境，促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位工作熱情與工作效率的提高。

（二）建立健全科學(xué)高效內(nèi)部控制制度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位在建立健全內(nèi)部控制的過程中，要結(jié)合自身業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)實際，以四個原則來進行構(gòu)建。尤其是細節(jié)上需要不斷完善，對各個崗位權(quán)責(zé)詳細說明，使自身建立的內(nèi)控體系具有本單位特色，使其具有實踐指導(dǎo)性。同時，將制約內(nèi)部權(quán)力運行嵌入內(nèi)部控制的各個層級、各個方面、各個環(huán)節(jié)，防止貪污等不法行為發(fā)生，如單位財務(wù)會計與核算，財務(wù)預(yù)算與編制等，這也有利于防止工作失誤給單位帶來不必要的損失。最后，每個季度或規(guī)定階段，要求各部門進行內(nèi)控制度反饋的編寫總結(jié)報告，對本階段存在的問題進行指出，從而優(yōu)化完善內(nèi)部控制體系。

（三）建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系

建立內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)有利于內(nèi)部控制制度更好的落實下去，加強內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)要保證其獨立性，一是機構(gòu)的獨立，不受其他機構(gòu)的干擾；二是人員獨立，保證監(jiān)督人員的專職性和高素質(zhì)。內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)要具有信息公開性，定期將監(jiān)督信息進行公示，以保證監(jiān)督機制對內(nèi)部控制制度的高質(zhì)量有所促進。外部監(jiān)督也是必不可少的。內(nèi)部機構(gòu)監(jiān)督是對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行過程的監(jiān)督，而外部監(jiān)督是對內(nèi)控過程中人員的監(jiān)督。要充分發(fā)揮內(nèi)部控制與外部監(jiān)督機制相互促進的作用，形成監(jiān)管合力，優(yōu)化監(jiān)督效果，這有利于促進單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平不斷提高。一是定期公開、公示財務(wù)管理狀況，二是充分發(fā)揮人大代表，政協(xié)委員監(jiān)督，三是引入重大項目外部審計。