田訓(xùn)浩 袁 媛

云南民族大學(xué)管理學(xué)院 云南昆明 650031

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義、作用

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效性和會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體是企業(yè)為了有效地管理會(huì)計(jì)工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性和可靠性，保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用

1.有利于確保中小企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常開展

從會(huì)計(jì)控制的實(shí)質(zhì)來(lái)說(shuō)，就是為了保障中小企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的穩(wěn)健進(jìn)行，從而在一定限度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理是中小企業(yè)最為核心的環(huán)節(jié)，因此，在實(shí)際會(huì)計(jì)控制的時(shí)候，必然就會(huì)對(duì)其他環(huán)節(jié)形成制約和管控，其結(jié)果必然就會(huì)促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

2.有利于維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展

就目前來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)逐漸成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最為活躍的因子，這就是說(shuō)，采取促使激發(fā)中小企業(yè)的活動(dòng)是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，在新的形勢(shì)下，必須高度重視中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)問(wèn)題，強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束各單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)的所有人員，保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分真正作到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。只有這樣，才能有效的堵塞漏洞、消除隱患、防止舞弊，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全。

二、我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題分析

（一）會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)知不足

不可否定的是，我國(guó)一些中小企業(yè)的管理者對(duì)會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，他們往往忽視企業(yè)發(fā)展的大局，片面地認(rèn)為在短期內(nèi)能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，保障企業(yè)目前階段資金流的暢通與充足的會(huì)計(jì)控制才是有效的會(huì)計(jì)控制，反之，則是無(wú)效的會(huì)計(jì)控制。但是毋庸置疑，當(dāng)前的中小企業(yè)處于一個(gè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，資金流和金融風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出互相影響的發(fā)展趨勢(shì)，如果正確處理好二者之間的關(guān)系，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的升高。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境缺乏

目前，我國(guó)還尚未形成體系化的法律制度安排，社會(huì)外部環(huán)境有待完善，這就導(dǎo)致企業(yè)難以形成有章必循、違規(guī)必懲的局面。而在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中，中小企業(yè)很多是家族企業(yè)，他們往往任人唯親，使得包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)人員在內(nèi)的員工很難竭盡全力為企業(yè)服務(wù)，給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹執(zhí)行帶來(lái)許多隱患。同時(shí)大多數(shù)中小企業(yè)因?yàn)槌鲇诔杀镜目紤]，沒有構(gòu)建合適的企業(yè)文化環(huán)境。

（三）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不力

一方面由于很多的中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度在設(shè)定時(shí)就不夠全面，沒能涵蓋企業(yè)的所有部門和人員，沒有在企業(yè)內(nèi)部和運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面以及企業(yè)所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域中有所滲透，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部沒有確切明了的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)工作不能得到保證，造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極其嚴(yán)重。

另一方面由于領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，沒有在企業(yè)財(cái)務(wù)部設(shè)置專職的內(nèi)控崗位，沒有管理人員定期檢查企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不力。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)難以發(fā)揮好核心作用的一個(gè)主要問(wèn)題是缺乏優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員重使用輕培養(yǎng)，一般只專注于培訓(xùn)科學(xué)和技術(shù)人員，不夠重視提高管理的質(zhì)量，沒有充分挖掘財(cái)務(wù)管理職能。中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的總體素質(zhì)比較低，其財(cái)務(wù)人員往往是滿負(fù)荷勞動(dòng)甚至超負(fù)荷勞動(dòng)，從而只能被動(dòng)處理日常業(yè)務(wù)，沒有時(shí)間和精力進(jìn)行關(guān)于管理問(wèn)題的深層次的鉆研，使得其涉及財(cái)務(wù)管理薄弱，無(wú)法正確核算處理財(cái)務(wù)管理軟件之間的關(guān)系。

三、加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議

（一）改變企業(yè)所有者的管理觀念與方式

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有屬于其自己的方法，通過(guò)各種類型的培訓(xùn)提高管理人員的綜合素質(zhì)，讓他們了解先進(jìn)的管理理念和管理方法，給企業(yè)帶來(lái)先進(jìn)的發(fā)展方式。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為內(nèi)部控制的重要方面，深遠(yuǎn)地影響著企業(yè)的生存與發(fā)展，而管理者決定了企業(yè)的存活壽命和存貨方式，所以只有提高了管理者的能力，改變他們落后的思想方式，才能加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，才能增強(qiáng)他們的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能使這個(gè)企業(yè)在行業(yè)中做大做強(qiáng)。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的人才選拔制度，并完善崗位培訓(xùn)制度。會(huì)計(jì)人員的任用與選拔，要有嚴(yán)格規(guī)范的程序，同時(shí)要確保選撥過(guò)程的公平公正和公開透明，并且全面考查候選人員的行為品德、專業(yè)技能和專業(yè)勝任能力等綜合素質(zhì)，以便確保所聘用人員擁有較高的職業(yè)道德素養(yǎng)和較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)。后續(xù)對(duì)財(cái)務(wù)人員開展有針對(duì)性的職業(yè)道德素養(yǎng)教育和專業(yè)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。