吳靜

摘要：高速公路項(xiàng)目竣工審計(jì)不僅與財(cái)務(wù)部門有關(guān)，更與工程部門、征拆部門、檔案部門等密切相關(guān)。審計(jì)前的準(zhǔn)備工作除了財(cái)務(wù)準(zhǔn)備，還涉及工程結(jié)算，檔案、環(huán)保、水保驗(yàn)收等相關(guān)工作的準(zhǔn)備。筆者從高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工審計(jì)組入駐前的組織準(zhǔn)備、財(cái)務(wù)準(zhǔn)備、工程準(zhǔn)備及其他各項(xiàng)準(zhǔn)備工作及其之間的關(guān)系與廣大同仁進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：高速公路；項(xiàng)目；竣工審計(jì)；準(zhǔn)備工作

高速公路尤其是山區(qū)高速公路有著建設(shè)里程長(zhǎng)、投資額大、地質(zhì)條件復(fù)雜、橋隧比高、征拆難度大等特點(diǎn)，工程項(xiàng)目竣工審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)且復(fù)雜的工作。大多數(shù)人的潛意識(shí)里都有種認(rèn)知：審計(jì)是財(cái)務(wù)部門的事，和其他部門關(guān)系不大。其實(shí)不然，審計(jì)是對(duì)整個(gè)審計(jì)對(duì)象的全面審計(jì)，關(guān)系到審計(jì)對(duì)象的各個(gè)部門及其相關(guān)工作。

一、竣工驗(yàn)收審計(jì)的組織準(zhǔn)備工作

高速公路項(xiàng)目從建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃選址、立項(xiàng)到勘察設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工建設(shè)直到工程交工驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收，凝聚了無數(shù)參建者的心血和智慧。高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工審計(jì)，是竣工驗(yàn)收前的必然程序，只有通過竣工審計(jì)，才能施行整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收。作為竣工驗(yàn)收重要一環(huán)的竣工審計(jì)又是重中之重，竣工審計(jì)前的準(zhǔn)備工作就顯得尤為重要。

（一）成立竣工驗(yàn)收審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組

為做好竣工審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，建設(shè)單位應(yīng)從組織層面進(jìn)行提前規(guī)劃，成立以建設(shè)單位公司領(lǐng)導(dǎo)為負(fù)責(zé)人，參與建設(shè)的工程部門、財(cái)務(wù)部門、招投標(biāo)管理的技術(shù)合同部門（筆者所在單位為技術(shù)合同部，有些單位又稱經(jīng)營(yíng)部）、征拆部門、辦公室等業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為成員的竣工驗(yàn)收審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，各部門負(fù)責(zé)人組織本部門人員做好本部門相關(guān)準(zhǔn)備工作。

（二）竣工驗(yàn)收審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)

竣工驗(yàn)收審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)是按照審計(jì)前需準(zhǔn)備的各項(xiàng)任務(wù)為目標(biāo)進(jìn)行層層分解，逐項(xiàng)落實(shí)到各處室。領(lǐng)導(dǎo)小組實(shí)行定期會(huì)議制度，通過會(huì)議了解各部門準(zhǔn)備工作進(jìn)度及完成情況，討論工作節(jié)點(diǎn)難點(diǎn)并提出解決方案等。會(huì)議形成會(huì)議紀(jì)要，并在下次會(huì)議前予以檢查進(jìn)度執(zhí)行情況，以便各項(xiàng)工作有序開展。

二、竣工審計(jì)的財(cái)務(wù)準(zhǔn)備

財(cái)務(wù)部門作為竣工審計(jì)的主要業(yè)務(wù)部門，重要性不言而喻。竣工審計(jì)所需的各種憑證、報(bào)表、帳簿需分類整理、建設(shè)項(xiàng)目四大投資完成情況統(tǒng)計(jì)、歷年審計(jì)報(bào)表等均需提前準(zhǔn)備以便審計(jì)人員的隨時(shí)調(diào)用，具體需要完成的準(zhǔn)備工作有：

（一）高速公路項(xiàng)目憑證、報(bào)表、帳簿等原始憑據(jù)的分類整理

高速公路工程項(xiàng)目建設(shè)單位依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算，建設(shè)項(xiàng)目的所有憑證、報(bào)表、帳簿按照類別分年度裝訂歸檔完成，帳表干凈整潔陳列檔案室妥善保管。

（二）往來款項(xiàng)及其他的清理

對(duì)于各種應(yīng)收應(yīng)付往來款項(xiàng)要及時(shí)清理，應(yīng)收未收的款項(xiàng)及時(shí)催收，應(yīng)付帳款分清各類科目明細(xì)性質(zhì)是否清理支付，保留金性質(zhì)的應(yīng)付款須和工程部門核對(duì)準(zhǔn)確，是否滿足國(guó)家法律條文及合同條款支付的約定條件。對(duì)于應(yīng)收應(yīng)付的其他款項(xiàng)要列示款項(xiàng)包含內(nèi)容細(xì)目及金額，做到心中有數(shù)，胸中有帳。

（三）財(cái)務(wù)記帳與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)核對(duì)

財(cái)務(wù)部門要在竣工審計(jì)單位入駐之前與工程部門的工程結(jié)算數(shù)和征地拆遷部門的征拆資金數(shù)額予以核對(duì)。與工程結(jié)算書核對(duì)工程數(shù)量以及相應(yīng)的工程造價(jià)是否與財(cái)務(wù)記帳相一致，與征地拆遷部門核對(duì)征地拆遷的數(shù)量及相應(yīng)金額是否一致。對(duì)于存在差異要分析原因，根據(jù)差異性質(zhì)決定是否調(diào)整帳務(wù)處理。

（四）對(duì)項(xiàng)目投資的統(tǒng)計(jì)列表、財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制

從建設(shè)單位資金來源、到位情況以及對(duì)建設(shè)項(xiàng)目在建工程中建安投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資四大投資以及未完收尾工程進(jìn)行梳理、列表統(tǒng)計(jì)。財(cái)務(wù)部將統(tǒng)計(jì)結(jié)果與概算投資相比較，分析投資總額超概或節(jié)概原因并予以說明。建安投資和工程結(jié)算中各施工、監(jiān)理、試驗(yàn)單位的結(jié)算金額逐一核對(duì)，以準(zhǔn)確核算各參建單位工程結(jié)算金額。設(shè)備投資應(yīng)列示所有設(shè)備的名稱、購買日期、使用年限、使用部門、金額等并列明實(shí)物所在位置以便資產(chǎn)核對(duì)；待攤投資需仔細(xì)清理各組成細(xì)目，特別對(duì)列入待攤投資部分的合同按簽訂時(shí)間、支付金額、支付完成情況等進(jìn)行整理統(tǒng)計(jì)列表；其他投資中所涉及的辦公用家具、器具等要逐一列示。財(cái)務(wù)部根據(jù)梳理結(jié)果編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表，也可聘請(qǐng)第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所或咨詢機(jī)構(gòu)代為編制。

三、竣工審計(jì)的工程準(zhǔn)備

高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工審計(jì)除了和財(cái)務(wù)密不可分外，工程部門也應(yīng)和審計(jì)緊密相關(guān)的重要部門。根據(jù)交通部《公路工程竣（交）工驗(yàn)收辦法實(shí)施細(xì)則》（交公路發(fā)[2012]65號(hào)文件規(guī)定，竣工驗(yàn)收前需完成的缺陷整改、結(jié)算書的編制、環(huán)保和水保的驗(yàn)收以及質(zhì)量鑒定等均由工程部門完成。

（一）工程缺陷和質(zhì)量鑒定

根據(jù)交通部有關(guān)竣工驗(yàn)收要求，工程部應(yīng)在竣工驗(yàn)收前做好缺陷修復(fù)整改工作，并完成質(zhì)量鑒定。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前的質(zhì)量鑒定主要對(duì)缺陷整改修復(fù)、試運(yùn)營(yíng)期出現(xiàn)新的缺陷整改情況的鑒定以及對(duì)路段關(guān)鍵項(xiàng)目抽檢的質(zhì)量鑒定兩大部分。質(zhì)量監(jiān)督部門對(duì)路段的抽檢項(xiàng)目中，建設(shè)單位除維護(hù)好高速公路的整體質(zhì)量外，應(yīng)盡力配合質(zhì)監(jiān)部門的檢測(cè)工作，協(xié)調(diào)好交警、交通執(zhí)法、路管大隊(duì)、施工單位等配合完成交通管控工作。

（二）工程結(jié)算書編制完成

工程結(jié)算可以由建設(shè)單位獨(dú)立完成，也可交由有資質(zhì)的第三方審計(jì)咨詢單位進(jìn)行。工程結(jié)算依據(jù)建設(shè)過程中形成的工程計(jì)量表、變更審批單、項(xiàng)目竣工圖、竣工數(shù)量表等文件資料進(jìn)行逐一對(duì)照計(jì)算，并將結(jié)算價(jià)與項(xiàng)目批復(fù)的概、預(yù)算進(jìn)行比較、核對(duì)，審查是否存在單項(xiàng)或整體超概或節(jié)概的情形，并在據(jù)此編制的工程結(jié)算書中予以說明列示。

（三）環(huán)保、水保單項(xiàng)驗(yàn)收

現(xiàn)代社會(huì)越來越重視環(huán)境和水土資源的保護(hù)，高速公路建設(shè)對(duì)環(huán)保、水保的要求也一直備受矚目。環(huán)保、水保驗(yàn)收工作重點(diǎn)是對(duì)高速公路沿線的植被恢復(fù)，對(duì)穿越自然保護(hù)區(qū)的合理保護(hù)措施是否到位，棄土場(chǎng)的處理是否合規(guī)，對(duì)沿線是否存在水污染及聲污染等以及采取的措施等進(jìn)行驗(yàn)收。環(huán)保、水保單項(xiàng)驗(yàn)收通過是進(jìn)行竣工驗(yàn)收的必要前提之一。

四、高速公路項(xiàng)目的合同造價(jià)準(zhǔn)備

高速公路項(xiàng)目的技術(shù)合同部門在竣工審計(jì)前的準(zhǔn)備工作主要是對(duì)工程結(jié)算書形成過程中對(duì)各工程造價(jià)予以審查，例如各施工單位的計(jì)日工、價(jià)格調(diào)差等是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以及按照合同部門所列清單與財(cái)務(wù)部門核對(duì)合同執(zhí)行情況，多渠道與工程結(jié)算書和財(cái)務(wù)決算報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，盡量做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，帳表相符。

五、項(xiàng)目竣工審計(jì)前的征拆準(zhǔn)備工作

山區(qū)高速公路沿線村鎮(zhèn)、房舍星羅棋布，所需拆遷的房屋及青苗補(bǔ)償、林木補(bǔ)償、沿線桿管線的遷移及賠償均需統(tǒng)計(jì)完整并存檔備案，臨時(shí)用地和永久土地的批復(fù)、使用與土地確權(quán)等手續(xù)完備。征地拆遷多以高速公路沿線地方政府參與的形式進(jìn)行，尤其是省市共建項(xiàng)目地方政府更是首當(dāng)其沖，擔(dān)負(fù)了征拆協(xié)調(diào)的主要工作和經(jīng)費(fèi)撥付及使用。地方政府協(xié)調(diào)工作經(jīng)費(fèi)和征拆使用費(fèi)的結(jié)算一般聘請(qǐng)第三方審計(jì)完成，只有這部分金額結(jié)算完成納入項(xiàng)目總投資額才能進(jìn)行項(xiàng)目竣工審計(jì)。

六、竣工審計(jì)的檔案準(zhǔn)備

根據(jù)交通部《公路工程竣（交）工驗(yàn)收辦法實(shí)施細(xì)則》（交公路發(fā)[2012]65號(hào)文規(guī)定：竣工單項(xiàng)驗(yàn)收作為竣工驗(yàn)收的前提之一。為審計(jì)工作的順利進(jìn)行，審計(jì)前需收集完整、齊全項(xiàng)目竣工檔案。竣工檔案不僅包括項(xiàng)目建設(shè)規(guī)劃及批準(zhǔn)文件等前期文件、還包括項(xiàng)目招投標(biāo)及全部參建單位的竣工檔案。有了系統(tǒng)完備的竣工檔案，才能方便、快捷的調(diào)閱文件，滿足竣工審計(jì)中對(duì)各種檔案資料的需求。

七、結(jié)語

高速公路項(xiàng)目竣工審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目單位全員參與的過程，竣工審計(jì)過程中需要各部門的通力配合，文中所列僅包含主要業(yè)務(wù)部門的準(zhǔn)備工作，還有很多其他部門的配合，比如辦公室、安辦、工會(huì)等部門也會(huì)參與其中。建設(shè)單位只有提前將各項(xiàng)有關(guān)竣工審計(jì)準(zhǔn)備工作做好做扎實(shí)，才有利于竣工審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（作者單位：四川達(dá)陜高速公路有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部）endprint