黃 璐

（江漢大學(xué)，湖北 武漢 430056）

一、通過(guò)稅收調(diào)節(jié)平衡收入

現(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)收入差距日漸拉大，甚至已經(jīng)超過(guò)了國(guó)際基尼系數(shù)的安全線，這都為社會(huì)穩(wěn)定埋下了隱患。對(duì)于這一問(wèn)題，發(fā)達(dá)國(guó)家有許多成功的經(jīng)驗(yàn)。對(duì)這些經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)有利于將其融入我國(guó)的利益協(xié)調(diào)機(jī)制中，同時(shí)提升社會(huì)經(jīng)濟(jì)的包容性。

（一）國(guó)外：以稅收調(diào)節(jié)收入分配

1.充分發(fā)揮社會(huì)保障稅的作用

社會(huì)保障稅是指定用途稅種，即專門用做社會(huì)保障方面，專門面向社會(huì)低收入群體，實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?。因此，社會(huì)保障稅也是稅收工具之一，用以調(diào)節(jié)社會(huì)的收入結(jié)構(gòu)。根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織（IMF）的相關(guān)數(shù)據(jù)，截止至2010年，全世界至少132個(gè)國(guó)家開征了社會(huì)保障稅，這一稅種甚至成為許多經(jīng)合組織（OECD）成員國(guó)的最大稅收收入源。

2.重視財(cái)產(chǎn)稅在調(diào)節(jié)收入分配中的作用

財(cái)產(chǎn)由于其存在代際轉(zhuǎn)移的特征，最容易實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的積累，進(jìn)而產(chǎn)生“馬太效應(yīng)”。因此，許多發(fā)達(dá)國(guó)家開征財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、捐贈(zèng)稅等稅種，專門針對(duì)可積累的財(cái)產(chǎn)，以此來(lái)消除財(cái)富的過(guò)度集中，達(dá)到調(diào)節(jié)社會(huì)資源的目的。這一稅種可以有效的彌補(bǔ)個(gè)人所得稅的不足，并且有利于慈善事業(yè)的發(fā)展。

（二）國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)的啟示

1.開征社會(huì)保障稅，加強(qiáng)社會(huì)保障資金的籌集和使用

實(shí)現(xiàn)目前我國(guó)社會(huì)保障費(fèi)的費(fèi)改稅，以此將全國(guó)的征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一化，這也有利于社會(huì)保障資金的統(tǒng)一管理。具體做法又包括：（1）采取差別險(xiǎn)種稅率。根據(jù)險(xiǎn)種風(fēng)險(xiǎn)的差異性設(shè)置稅率，將稅率同風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)。（2）采取累進(jìn)制稅率。通過(guò)這種稅率消除稅基上限帶來(lái)的累退性，與此同時(shí)，還要充分考慮到通貨膨脹率，將兩者結(jié)合起來(lái)，保持稅率和通脹率的同步增長(zhǎng)，既保障了社會(huì)保障基金的穩(wěn)定性，也能充分體現(xiàn)公平性。（3）提升社會(huì)保障稅覆蓋率。目前我國(guó)社會(huì)保障稅之所以覆蓋面不寬的最主要原因是沒(méi)有覆蓋到農(nóng)村，解決這一問(wèn)題就要結(jié)合我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，充分考慮到農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)承受能力，逐步擴(kuò)大社會(huì)保障稅覆蓋面，以解決農(nóng)村社會(huì)保障問(wèn)題。

2.開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，調(diào)節(jié)收入分配和實(shí)現(xiàn)起點(diǎn)公平

2013年2月國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)的《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見(jiàn)》明確提出：“研究在適當(dāng)時(shí)期開征遺產(chǎn)稅問(wèn)題”[1]。此舉是對(duì)我國(guó)收入分配制度的深化，進(jìn)一步調(diào)整社會(huì)財(cái)富的分配結(jié)構(gòu)，以達(dá)到維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定與和諧的目的。而健全收入分配稅收調(diào)控體系是這一問(wèn)題的重要內(nèi)容，通過(guò)同時(shí)開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，將后者作為前者補(bǔ)充，可以有效避免我國(guó)大量的社會(huì)財(cái)富進(jìn)行代際轉(zhuǎn)移和過(guò)度集中。

二、完善社會(huì)保障體系確保公平

根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，當(dāng)公民暫時(shí)或永久失去勞動(dòng)力時(shí)，在因各種原因?qū)е律罾щy時(shí)，作為社會(huì)保障主體的政府，應(yīng)通過(guò)國(guó)民收入的二次分配，保障這類公民的基本生活，而這一制度就是社會(huì)保障制度。這一制度的形成正是基于社會(huì)成員對(duì)公平的追求，社會(huì)保障制度的建立有利于消除勞動(dòng)者的顧慮，對(duì)于促進(jìn)社會(huì)公平、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定有著積極的作用。

（一）國(guó)外：建立社會(huì)公平保障體系

發(fā)達(dá)國(guó)家的社會(huì)保障政策大致可以分為社會(huì)保險(xiǎn)類和社會(huì)救濟(jì)類，兩者之間是相互補(bǔ)充的關(guān)系，兩者共同構(gòu)成社會(huì)保障體系的主體。所謂社會(huì)保險(xiǎn)，是指為了避免社會(huì)成員因各種自然或社會(huì)原因難以維持基本生存時(shí)，由社會(huì)保障主體通過(guò)社會(huì)力量轉(zhuǎn)移消費(fèi)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的一種機(jī)制。社會(huì)救濟(jì)面向的群體則相對(duì)較窄，是由政府為特殊弱勢(shì)群體提供的補(bǔ)助，如殘疾人、失業(yè)者、兒童等等。在社會(huì)保障體系中，社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面較廣，是這一體系的主要內(nèi)容，社會(huì)救濟(jì)則是作為社會(huì)保險(xiǎn)制度的重要補(bǔ)充，也是社會(huì)保障體系不可或缺的重要內(nèi)容，它可以有效地保護(hù)弱勢(shì)群體。

1.全面福利模式——以瑞典為例

全面福利模式下社會(huì)保障的目的是為了保障全社會(huì)公民的普遍權(quán)利，因此覆蓋全社會(huì)所有成員是其社會(huì)保險(xiǎn)制度的最大特征。在這一模式下，所有年滿65周歲的公民都能夠享有法定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)金額的基本養(yǎng)老金。而且，公民還能享有附加養(yǎng)老金，這一部分是以退休前的收入為基準(zhǔn)設(shè)定的?？梢?jiàn)，社會(huì)保障甚至扮演了國(guó)民收入二次分配的角色，為社會(huì)中的殘疾人、失業(yè)者等發(fā)放社會(huì)補(bǔ)助，為低收入群體增加工資待遇，以此來(lái)達(dá)到縮小收入差距的目的。從全面福利模式的運(yùn)作來(lái)看，其社會(huì)保障體系具有絕對(duì)公平的特征。

2.公民積累與國(guó)家補(bǔ)助相結(jié)合的模式——以德國(guó)為例

這一模式下的社會(huì)保障體系則反映了公民職業(yè)與收入的特點(diǎn)，因?yàn)樗墙⒃诓煌殬I(yè)基礎(chǔ)之上的，由不同的行業(yè)和地區(qū)分開設(shè)立基金并進(jìn)行管理，在提供社會(huì)保險(xiǎn)與養(yǎng)老保險(xiǎn)上也是分開進(jìn)行。在這種情況下，社會(huì)成員的職業(yè)和收入差異也會(huì)帶來(lái)其繳納和接受保險(xiǎn)金額的差異。該模式還建立公共補(bǔ)貼作為這一主體的補(bǔ)充，通過(guò)公共補(bǔ)貼的形式調(diào)節(jié)社會(huì)群體收入差距。在德國(guó)，由不同的行業(yè)或地區(qū)來(lái)組織管理社會(huì)保障機(jī)構(gòu)，在社會(huì)保險(xiǎn)的管理上（失業(yè)保險(xiǎn)除外），要求勞資雙方共同管理，實(shí)現(xiàn)自治，而不是由政府參與。政府則集中精力管理社會(huì)救助，如生育和兒童補(bǔ)貼、社會(huì)救濟(jì)金等。

（二）國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)的啟示

1.建立有效的籌資、繳費(fèi)機(jī)制，擴(kuò)大社會(huì)保障覆蓋面

具體包括：（1）拓寬社會(huì)保障金的籌措渠道，增加社會(huì)保障資金的積累。在這一點(diǎn)上，可以像西方發(fā)達(dá)國(guó)家學(xué)習(xí)，開征社會(huì)保障稅?，F(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)保障金的來(lái)源之一是社會(huì)保障費(fèi)，以繳費(fèi)的形式來(lái)籌措社會(huì)保障資金。這一方式隨意性大，約束力弱，管理難度大，需要通過(guò)稅收的形式，增強(qiáng)其合法性，提升籌資剛性，這樣才能形成一條穩(wěn)定而規(guī)范的社會(huì)保障資金渠道。另一方面通過(guò)實(shí)行個(gè)人收入累進(jìn)稅制、開設(shè)遺產(chǎn)稅和捐贈(zèng)稅等方式，來(lái)拓寬社會(huì)保障金的渠道。（2）將農(nóng)民工納入社會(huì)保障體系。在具體的做法上要分類分步驟，將已經(jīng)城市化的農(nóng)民工納入城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系中，同時(shí)為其他的農(nóng)民工建立專門的農(nóng)民工社會(huì)保障機(jī)制。

2.建立與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和個(gè)人收入水平反向關(guān)聯(lián)的彈性保障支付機(jī)制

根據(jù)這一機(jī)制，社會(huì)保障體系的重心應(yīng)更多地偏重于低收入群體，減少對(duì)那些自我保障能力強(qiáng)的人的社會(huì)保障投入。這就要求政府進(jìn)一步調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，在以下兩個(gè)方面增強(qiáng)財(cái)政的投入：（1）社會(huì)保障的補(bǔ)助支出。這類支出一方面能夠加大對(duì)失業(yè)人員基本生活保障的投入，另一方面也可以彌補(bǔ)社會(huì)保險(xiǎn)的缺口，降低經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期的經(jīng)濟(jì)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）社會(huì)福利、社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)優(yōu)撫的支出。這類支出重在加強(qiáng)對(duì)低收入者的保障，維持他們的基本生存需求。

三、健全集體談判機(jī)制緩解勞資矛盾

英國(guó)學(xué)者吉爾·帕爾墨認(rèn)為，集體談判是“專門的雇主工會(huì)談判委員會(huì)共同決定有關(guān)雇傭問(wèn)題的制度化的協(xié)商談判體系”。[2]集體談判是解決勞資沖突最為有效的一種方式，通過(guò)一種規(guī)范化的方式將雙方的沖突與解決控制在文明社會(huì)可以接受的范圍之內(nèi)。

（一）國(guó)外：建立集體談判機(jī)制

1.工資自治與勞資共決——以德國(guó)為例

“市場(chǎng)自由”與“社會(huì)公平”是貫穿于德國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制始終的重要原則，這兩個(gè)原則在勞資關(guān)系領(lǐng)域也有體現(xiàn)，即實(shí)行工資自治和勞資共決體制，并在此基礎(chǔ)上確定了雇主同雇員間的“社會(huì)伙伴關(guān)系”。[3]德國(guó)的集體談判體制非常普遍，在這一體制下形成了“工資協(xié)約”和“勞動(dòng)條件協(xié)約”并存的機(jī)制。盡管采取自治的方式，但并不表示政府不會(huì)參與，在整個(gè)過(guò)程中，政府扮演著間接調(diào)控的角色。在工資水平和工資結(jié)構(gòu)的確定上，是由勞資雙方共同參與的集體談判自主商談最終確定，在這一過(guò)程中政府不能直接參與，但政府會(huì)通過(guò)立法、輿論等手段對(duì)勞資雙方施加間接影響。

2.保護(hù)工人充分的結(jié)社自由——以美國(guó)為例

在美國(guó)，調(diào)整勞動(dòng)關(guān)系的核心規(guī)則是：“美國(guó)的政策是鼓勵(lì)集體談判的做法和程序，保護(hù)工人充分的結(jié)社自由，自己組織起來(lái)的自由及指定他們自己選擇的代表的自由，以便對(duì)他們就業(yè)的條件進(jìn)行談判或就其它問(wèn)題進(jìn)行互助或互相保護(hù)?！盵4]正是在這一核心規(guī)則基礎(chǔ)上，美國(guó)的集體談判十分風(fēng)行。但由于美國(guó)國(guó)家體制的現(xiàn)實(shí)情況，并沒(méi)有中央級(jí)的工會(huì)組織，這使得美國(guó)工資水平、工資結(jié)構(gòu)、勞動(dòng)條件的談判更多的是在企業(yè)范圍內(nèi)展開。而且，相對(duì)于德國(guó)這樣工會(huì)和集體協(xié)議覆蓋率較大的歐洲國(guó)家而言，美國(guó)的覆蓋率要小的多。從工會(huì)運(yùn)作及產(chǎn)生影響的過(guò)程來(lái)看，美國(guó)的工會(huì)缺少政府的支持，更多的是依靠“院外活動(dòng)”來(lái)對(duì)政客施加影響，最終參與立法來(lái)維護(hù)勞動(dòng)者的利益。

（二）國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)的啟示

1.尊重集體談判調(diào)節(jié)機(jī)制在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的客觀規(guī)律

集體談判機(jī)制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中調(diào)節(jié)勞資關(guān)系最主要的方式之一，這一機(jī)制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，并非是政治體制和意識(shí)形態(tài)的結(jié)果，無(wú)論是資本主義國(guó)家還是社會(huì)主義國(guó)家，都可以運(yùn)用這一方式來(lái)調(diào)節(jié)勞資關(guān)系，因此其存在具有合理性。我國(guó)在發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過(guò)程中，也需要建立集體談判機(jī)制來(lái)協(xié)調(diào)勞資關(guān)系。尤其是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，勞動(dòng)力流動(dòng)越來(lái)越頻繁，技能結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜，勞資雙方結(jié)構(gòu)越來(lái)越多元化，這些都需要提升勞資雙方的自治能力，在堅(jiān)持法律規(guī)范性的前提下用更加靈活而彈性化的方式促進(jìn)社會(huì)的和諧。

2.增強(qiáng)工會(huì)的代表性、獨(dú)立性和積極性

對(duì)于現(xiàn)行的工會(huì)機(jī)制要進(jìn)行改革，具體包括：（1）調(diào)整工會(huì)構(gòu)成人員的結(jié)構(gòu)。由代表性強(qiáng)的人，能夠代表勞動(dòng)者利益的人進(jìn)入工會(huì)，才能保證工會(huì)能夠站在勞動(dòng)者一方，保證其正當(dāng)權(quán)益。（2）增強(qiáng)工會(huì)的獨(dú)立性。將工會(huì)從企業(yè)中獨(dú)立出來(lái)，改變其隸屬于包含關(guān)系。（3）建立對(duì)勞動(dòng)者代表的激勵(lì)機(jī)制。通過(guò)激勵(lì)機(jī)制鼓勵(lì)代表站在勞動(dòng)者這邊爭(zhēng)取其正當(dāng)權(quán)益。